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注冊稅務(wù)師

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1.什么是注冊稅務(wù)師

注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格,取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。注冊稅務(wù)師簡稱CTA(Certified Tax Agents)是中國的一項(xiàng)執(zhí)業(yè)資格考試。

2.注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)

(1)注冊稅務(wù)師有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》所規(guī)定的范圍,代理納稅人、扣繳義務(wù)人委托的代理事宜。

(2)注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),受國家法律保護(hù),任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人等不得非法干預(yù)。

(3)注冊稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要,查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料和文件,查看經(jīng)營現(xiàn)場和設(shè)施。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)資料。

(4)注冊稅務(wù)師可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料。

(5)注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕。

(6)注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的,可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。 注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任:

1)注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理,并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》,不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

2)注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù),對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán),并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3)注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù),接受注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織專業(yè)培訓(xùn)和考核,并作為重新注冊登記的必備條件之一。

4)注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。

3.注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng)必須遵循以下原則:

(一)自愿委托原則。

注冊稅務(wù)師從事的業(yè)務(wù)屬于委托代理范疇,必須依照民法有關(guān)代理活動(dòng)的基本原則,堅(jiān)持自愿委托。這種代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿。納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán),同時(shí)也有選擇誰為其代理的權(quán)力;注冊稅務(wù)師也同樣具有選擇其所代理對象的自由,在被代理人向其尋求代理時(shí),注冊稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系,而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。注冊稅務(wù)師不能以任何方式強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理,被代理人也不得違背代理人意志,脅迫為其代理。只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約。雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。

(二)依法代理原則。

依法代理是注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個(gè)重要原則。首先,從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所,從事稅務(wù)代理的注冊稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格,并在注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的代理人員;其次,注冊稅務(wù)師承辦一切代理業(yè)務(wù),都要以法律、法規(guī)為指針,其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。注冊稅務(wù)師制作涉稅文書,須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則,依照稅法規(guī)定正確計(jì)算被代理人應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。在注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的過程中,其還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿,在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。

(三)獨(dú)立、公正原則。

注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性是指注冊稅務(wù)師在其代理權(quán)限內(nèi)。獨(dú)立行使代理權(quán),不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)。注冊稅務(wù)師是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體,其從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制,更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。而是嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定,靠自己的知識和能力獨(dú)立處理受托業(yè)務(wù),幫助納稅人、扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確履行納稅或扣繳義務(wù),并維持他們的合法權(quán)益,從而使稅法意志得以真正實(shí)現(xiàn)。

注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為是一項(xiàng)社會(huì)性中介服務(wù)活動(dòng),涉及注冊稅務(wù)師、被代理人以及國家的利益關(guān)系。因此,客觀公正地開展代理活動(dòng)是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則。注冊稅務(wù)師在實(shí)施稅務(wù)代理過程中,必須站在公正的立場上,在維護(hù)稅法尊嚴(yán)的前提下,公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜,絕不能因收取委托人的報(bào)酬而偏袒或遷就納稅人或扣繳義務(wù)人。

(四)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理活動(dòng)中應(yīng)向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策,按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行的自覺性;保護(hù)委托人的合法權(quán)益是注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的又一重要原則。權(quán)益和義務(wù)是對稱的,履行納稅(或扣繳)義務(wù),就應(yīng)享有納稅(或扣繳)權(quán)益。通過注冊稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù),納稅人可避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰,而且還可通過注冊稅務(wù)師在合法合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,節(jié)省不必要的稅收支出,減少損失。

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