內(nèi)部結(jié)算是指企業(yè)各責任中心清償因相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的、按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算的債權(quán)、債務(wù)。按照結(jié)算的手段不同，可分別采取內(nèi)部支票結(jié)算、轉(zhuǎn)賬通知單和內(nèi)部貨幣結(jié)算等方式。

• 內(nèi)部支票結(jié)算方式：主要適用于企業(yè)內(nèi)部收、付款雙方直接見面進行經(jīng)濟往來的大宗業(yè)務(wù)結(jié)算。

特點，一手錢，一手貨，不會發(fā)生拒付。

• 轉(zhuǎn)賬通知單方式，適用于經(jīng)常性的質(zhì)量與價格較穩(wěn)定的往來業(yè)務(wù)

特點，手續(xù)簡便，結(jié)算及時，但有可能拒付。

• 內(nèi)部貨幣結(jié)算方式方法適宜于相對小宗的業(yè)務(wù)結(jié)算。

特點：攜帶不便，清點麻煩。一手錢一手貨，不會發(fā)生拒付。

(一)內(nèi)部結(jié)算的方式，本著既滿足往來結(jié)算的要求，又簡化手續(xù)的原則，選擇使用，一般以廠內(nèi)支票較為適宜，也可由企業(yè)根據(jù)其具體情況自行決定。

(二)內(nèi)部結(jié)算的組織，一般有兩種形式：

一是在財務(wù)部門設(shè)立結(jié)算中心，主要負責企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來結(jié)算，核算工作較簡單。

另一種是廠內(nèi)銀行，具有結(jié)算、信貸、控制等職能，但核算工作較復雜，企業(yè)可根據(jù)管理需要選定適當?shù)慕M織形式。

1 內(nèi)部結(jié)算是調(diào)整各利益主體經(jīng)營關(guān)系的重要手段

2 內(nèi)部結(jié)算是收支差考核的必要補充和完善

3 內(nèi)部結(jié)算是明晰產(chǎn)品價格的重要手段

1．完善內(nèi)部結(jié)算機構(gòu)設(shè)置。

在ERP環(huán)境下，漣鋼撤消了內(nèi)部銀行，在預(yù)算科設(shè)一名會計人員兼職對漣鋼與子公司之間實行內(nèi)部結(jié)算。在財務(wù)部會計科和資金科各設(shè)一名兼職內(nèi)部結(jié)算往來會計。對ERP系統(tǒng)外的公司(含子公司)一律視為客戶和供應(yīng)商進行會計核算和管理。漣鋼內(nèi)部銀行的撤銷不是對傳統(tǒng)的內(nèi)部銀行模式的責任體系的削弱，而是更直接的在一級賬面上體現(xiàn)各單位的責任，更直觀地強調(diào)了各單位的責任關(guān)系。其關(guān)鍵點是將內(nèi)部銀行各單位的存貸款真接反映在往來賬上的借貸方。

2，設(shè)立ERP環(huán)境下系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)算流程。

設(shè)立“其他應(yīng)付款一Z(識別碼)”專門科目，用“內(nèi)部結(jié)算委托單”進行內(nèi)部結(jié)算。月末從系統(tǒng)中調(diào)出“其他應(yīng)付款一Z(識別碼)”明細賬與各單位核對。根據(jù)科目余額進行資金計劃和支付。

3．優(yōu)化內(nèi)部結(jié)算價格的制定規(guī)程。

漣鋼的內(nèi)部結(jié)算價格主要體現(xiàn)在年度預(yù)算中，其制定的總體原則是：大宗原材料價格緊貼市場傳壓力、動態(tài)調(diào)整整體效益最大化；工序產(chǎn)品合理定價，引導資源的優(yōu)化配置和綜合利用。內(nèi)部結(jié)算價格是公司所有的責任單位即所屬各二級單位、部門、子公司(參股公司)年度成本利潤考核的計算基礎(chǔ)。

(1)大宗原燃材料由于基價降低產(chǎn)生的效益不計算責任單位的成本降低，鼓勵各責任單位使用低價資源，由于使用低價資源產(chǎn)生的效益通過價格杠桿全額體現(xiàn)在各責任中心成本降低額中。建立內(nèi)部追索制度，上下道工序?qū)嵭械阮~扣補，按月執(zhí)行，過期不補。

(2)及時傳遞市場壓力，對各責任中心所消耗的大宗原燃料預(yù)算價格實行動態(tài)調(diào)整，原則上按即時采購成本和產(chǎn)品性價比原則制定考核價格，如果實際市場價格的比價關(guān)系發(fā)生變化或波動幅度超過10％以上時，相應(yīng)對考核目標成本進行調(diào)整。

(3)各責任中心領(lǐng)用設(shè)備、材料、備品備件、電儀、耐火材料等物料按實際成本(移動平均價格)結(jié)轉(zhuǎn)，價格降低的成本全額體現(xiàn)到責任單位。

(4)內(nèi)部收入的確認是在轉(zhuǎn)移原賬戶分配的利潤數(shù)據(jù)時，注意兩個責任單位之間的交易的過賬。如果一個責任單位向另一個責任單位提供商品或服務(wù)，象對外銷售一樣來執(zhí)行內(nèi)部收入確認。

(5)對各職能部門(責任單位)，接受和提供勞務(wù)視同生產(chǎn)和銷售按內(nèi)部結(jié)算價格進行價值(利潤)核算，也有的是按年度預(yù)算中的部門主管費用進行控制，進而考核其責任。

4．內(nèi)部單位之間實行內(nèi)部效益索賠。

為提高產(chǎn)品實物質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，落實質(zhì)量職責，規(guī)范質(zhì)量(計量)損失賠償，漣鋼實施了內(nèi)部效益索賠制度。在ERP系統(tǒng)中設(shè)置“質(zhì)量索賠”科目進行會計核算。制度必須規(guī)定所有的責任單位因質(zhì)量(計量恫題都可獲得或支付經(jīng)濟賠償。工序之間實施讓步接收，均可“按質(zhì)論價”處理。由專門的監(jiān)管部門負責質(zhì)量異議和外發(fā)產(chǎn)品計量異議的管理，組織質(zhì)量異議和外發(fā)產(chǎn)品計量異議的調(diào)查核實、處理、責任劃分、仲裁和考核。

(1)質(zhì)量異議賠付損失。包括判廢、降價、退貨、換貨、補料及倉儲運雜費等相關(guān)損失，若通過實物補償?shù)姆绞竭M行賠付，應(yīng)根據(jù)同期該產(chǎn)品同等重量的發(fā)票面額計算賠付損失。異議賠付損失全部落實到責任單位(中心)，按損失大小分段考核，先計入責任(中心)單位成本，剩余部分在責任單位工資中扣除，損失落實如下表。

(2)通過司法程序解決的質(zhì)量異議，所發(fā)生的訴訟費等費用全部計入責任單位成本。

(3)因計量造成的經(jīng)濟損失或貨物沖減由物料生產(chǎn)單位(中心)負責補償。點支不準、標簽貼錯、途中被盜和其它原因造成的計量異議管理費由責任單位(中心)承擔。

(4)內(nèi)部工序之間和主輔單位之間提供的產(chǎn)品或服務(wù)出現(xiàn)質(zhì)量問題并造成經(jīng)濟損失，由責任單位負責賠償；造成質(zhì)量事故，按《漣鋼產(chǎn)品質(zhì)量事故管理辦法》追加考核。損失分兩部分落實，一部分在責任單位工資中扣除，一部分計入責任單位成本。

(5)職能部室工作失誤給企業(yè)或生產(chǎn)單位造成損失的，按損失的比例扣減責任單位工資，受損單位的損失由公司承擔。

(6)內(nèi)部工序之間的索賠須進成本部分的由受損單位向賠償單位收取。從賠償單位工資中扣除的部分由財務(wù)部在考核時視同索賠單位的利潤，所扣工資由企業(yè)管理部在責任單位當月工資中扣除。責任單位必須將索賠所扣工資100％落實到責任人。