加速折舊法又稱快速折舊法，是指與通常使用的、基于預(yù)計(jì)可使用年限的直線折舊法相比，能更快地?cái)備N應(yīng)折舊金額的任何一種折舊方法。加速折舊法的依據(jù)是效用遞減，即固定資產(chǎn)的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時(shí)，效用高，產(chǎn)出也高，而維修費(fèi)用較低，所取得的現(xiàn)金流量較大；當(dāng)固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時(shí)，效用低，產(chǎn)出也小，而維修費(fèi)用較高，所取得的現(xiàn)金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)呈遞減的趨勢(shì)。

加速折舊法使折舊費(fèi)用呈遞減的動(dòng)態(tài)，則企業(yè)繳納的所得稅便呈遞增的狀態(tài)。與直接法相比，所得稅的現(xiàn)值總和就更低，這實(shí)質(zhì)上可以使企業(yè)獲得一筆無(wú)息貸款。從這個(gè)意義上講，折舊是國(guó)家的一項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策，可用于鼓勵(lì)某一行業(yè)的發(fā)展或刺激投資。美國(guó)政府就曾對(duì)稅法中的折舊方法作過(guò)多次調(diào)整，1952年為鼓勵(lì)電子等新興工業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)工業(yè)的技術(shù)改造，稅法允許采用加速折舊方法。1962肯尼迪政府為復(fù)興經(jīng)濟(jì)實(shí)施“直接計(jì)劃”，將折舊縮短30-40%。1971年為配合尼克松政府的“新經(jīng)濟(jì)政策”，制定三種使用年限不同的加速折舊方法。1981年里根政府制定《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》，實(shí)行資本成本回收制度（CCRS）。

（1）年數(shù)總和法（sum-of-the-years’-digits）：以呈遞減狀態(tài)的年數(shù)分?jǐn)?shù)對(duì)成本進(jìn)行分配的方法。

（2）定率遞減法（declining balance method）：以固定比率和遞減的折舊基礎(chǔ)對(duì)成本進(jìn)行分配的方法。

折舊費(fèi)用的大小取決于所估計(jì)的殘值，如果殘值估計(jì)為零，則折舊率為100%，固定資產(chǎn)成本一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。為限制過(guò)高的折舊率，美國(guó)稅法規(guī)定，定率遞減法的最高限為直接法的兩倍，故稱雙倍余額遞減法（double declining balance method）。

在定率遞減法下，折舊是按照固定資產(chǎn)賬面成本來(lái)計(jì)算，而不是折舊基礎(chǔ)（原始成本－殘值），殘值不是在計(jì)提折舊時(shí)事先扣除，而是在最后一年確定的，表現(xiàn)為最后一年的折余價(jià)值。由于定率遞減法的計(jì)算誤差，特別是雙倍余額遞減法中折舊率的人為因素，最后一年的折余價(jià)值很可能高于或低于估計(jì)的殘值，這樣，殘值可以通過(guò)“折舊費(fèi)用＝折余價(jià)值－估計(jì)殘值”來(lái)確定。如果誤差太大，很可能使最后一年的折舊費(fèi)用過(guò)高或過(guò)低而與以前的折舊費(fèi)用產(chǎn)生重大差異，與整個(gè)減趨勢(shì)不相稱，不符合固定資產(chǎn)折舊“系統(tǒng)而合理”的基本要求，若出現(xiàn)這種情況，通常在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)的最后二年采用直接法。

（3）直線法與加速折舊法：不同的折舊方法會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表產(chǎn)生不同的影響。在直接線法下，每年的折舊費(fèi)用為一個(gè)固定不變的金額，固定資產(chǎn)賬面凈值每年以定額減少，在加速折舊法下，折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)賬面凈值均呈遞減狀態(tài)，下圖可以表示不同折舊方法所表現(xiàn)出來(lái)的不同的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值及折舊費(fèi)。

可見，如果折舊方法不當(dāng)，將會(huì)對(duì)每年的收益產(chǎn)生相反的作用。

從會(huì)計(jì)報(bào)表的角度出發(fā)，選擇折舊方法應(yīng)當(dāng)考慮維修保養(yǎng)成本和價(jià)格變動(dòng)兩個(gè)因素?？紤]維修保養(yǎng)成本可以使固定資產(chǎn)總成本與其所產(chǎn)生的收入相配比。如果每年的維修保養(yǎng)成本相同，而且每年的成本、總成本、折舊費(fèi)用、維修成本、年經(jīng)濟(jì)利益也相同，那么，通過(guò)直線法和相同的維修保養(yǎng)成本就可以得到每年相同的總成本；如果維修保養(yǎng)成本遞增，那么，遞減的折舊費(fèi)用和遞增的維修保養(yǎng)成本也同樣可以得到每年相同的總成本。

此外，在選擇折舊方法時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮通貨膨脹的影響，即是否以不變貨幣計(jì)量未來(lái)實(shí)現(xiàn)的收益.

加速折舊法是在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)以遞減狀態(tài)分配其成本的方法。從固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式看，固定資產(chǎn)的效能隨著其使用壽命的減少而逐步降低。當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時(shí)，效能高，實(shí)際使用時(shí)間長(zhǎng)，操作效率高，產(chǎn)品質(zhì)量好，而維修費(fèi)用低，所取得現(xiàn)金流量較大，可為企業(yè)提供較多的效益；而固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時(shí)，效能低，隨著維修次數(shù)的增加，操作效率和產(chǎn)品質(zhì)量都會(huì)降低，所取得現(xiàn)金流量較少，不斷上升的成本降低了企業(yè)的收益能力。因此，為使折舊的提取多少與固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)規(guī)律一致，按照配比原則的要求，應(yīng)在固定資產(chǎn)使用初期提取較多折舊，在使用后期提取較少折舊，折舊費(fèi)用呈遞減趨勢(shì)，有利于固定資產(chǎn)價(jià)值盡快得到補(bǔ)償。而直線法計(jì)提折舊額在每個(gè)會(huì)計(jì)期間都相等，導(dǎo)致資產(chǎn)的磨損費(fèi)用補(bǔ)償不足，企業(yè)技術(shù)裝備落后，產(chǎn)出低，成本高，面臨實(shí)物更新困難的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。

1、有利于加快技術(shù)設(shè)備更新

由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，更加完善、效率更高的機(jī)器設(shè)備不斷投放市場(chǎng)，使原有技術(shù)相對(duì)落后的機(jī)器設(shè)備的繼續(xù)使用成為不經(jīng)濟(jì)，因而引起固定資產(chǎn)使用年限的縮短，甚至提前報(bào)廢而形成無(wú)形損耗。因存在這種無(wú)形損耗，原有設(shè)備雖然可繼續(xù)使用，但不能滿足提高產(chǎn)量和質(zhì)量以及增加產(chǎn)品品種的要求，并且影響勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高和成本降低。如果繼續(xù)使用，就會(huì)給企業(yè)和社會(huì)財(cái)富造成實(shí)際損失。因此，以補(bǔ)償無(wú)形損耗為主的加速折舊法的應(yīng)用更具有現(xiàn)實(shí)性。由于加速折舊法鼓勵(lì)企業(yè)盡早回收投資，采用新技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，所以，加速折舊法實(shí)行的根本原因是市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)的要求。采用加速折舊法，可使企業(yè)盡早收回投資，更新固定資產(chǎn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)能力。這就勢(shì)必淘汰那些勞動(dòng)生產(chǎn)率低下，產(chǎn)品質(zhì)量低劣的企業(yè)。

2、有利于防范物價(jià)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，減少固定資產(chǎn)投資貨幣時(shí)間價(jià)值損失當(dāng)前企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，物價(jià)變動(dòng)和通貨膨脹現(xiàn)象客觀存在。加速折舊法考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值，而直線法未考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。加速折舊法把固定資產(chǎn)全部初始投資按利息率分配于各會(huì)計(jì)期間，而一般情況下利息率是由貨幣時(shí)間價(jià)值率與通貨膨脹率兩個(gè)部分組成，因此，加速折舊法是考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和通貨膨脹率雙重因素的折舊計(jì)算方法。在物價(jià)變動(dòng)特別是在物價(jià)持續(xù)上漲的條件下，實(shí)行加速折舊法可以提前收回大部分投資，減少因物價(jià)上漲而發(fā)生的貨幣時(shí)間價(jià)值損失，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償與實(shí)物補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一，符合會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則要求。

3、有利于提高自我發(fā)展能力無(wú)論采用何種方法計(jì)提折舊，從固定資產(chǎn)全部使用期間來(lái)看折舊總額不變，但不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。在比例稅率情況下，企業(yè)采用加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少，后期利潤(rùn)多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，但應(yīng)納企業(yè)所得稅總額保持不變。與直線法相比，企業(yè)所得稅的現(xiàn)值總和就更低，實(shí)質(zhì)上使企業(yè)獲得一筆無(wú)息貸款，有利于緩解企業(yè)資金緊張的壓力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，加速折舊法不會(huì)降低企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅總額，企業(yè)通過(guò)迅速對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和盈利水平，從而增加國(guó)家財(cái)政收入。實(shí)務(wù)中我國(guó)稅法對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊的范圍作了限定，例如規(guī)定對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備允許采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊，符合條件的企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)將采用的加速折舊方法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，這就避免了某些企業(yè)不顧自身?xiàng)l件實(shí)行加速折舊法而引起當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅大幅減少，造成國(guó)家財(cái)政收入波動(dòng)的現(xiàn)象發(fā)生。

目前在加速折舊法下有兩種折舊計(jì)算方法：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法除最后兩年折舊金額相等外，與年數(shù)總和法一樣年折舊金額是遞減的。而加速的含義通常理解是越來(lái)越快，但其實(shí)加速折舊只是對(duì)固定資產(chǎn)服務(wù)能力衰退的快速補(bǔ)償，其計(jì)提的折舊金額是逐期減少的，因此所謂的“加速”名不符實(shí)，容易產(chǎn)生歧義。我們大可仿照年限平均法的命名原理將加速折舊法的名稱直接變更為年限遞減法。并且由于年數(shù)總和法下年折舊額是一個(gè)等差遞減數(shù)列，可將其直接更名為等差遞減法，雙倍余額遞減法下年折舊率為一個(gè)等比遞減數(shù)列，也可將其直接更名為等比遞減法。這樣命名并沒有改變加速折舊法的本質(zhì)，但卻不僅可以消除人們對(duì)加速折舊的理解歧義，直接揭示該折舊方法的主要特征，并且有利于反映年折舊額與年折舊率的同向變化。更為重要的是它有利于折舊方法的進(jìn)一步創(chuàng)新，擴(kuò)大其適用范圍。