稅款征收權(quán)是稅收執(zhí)法主體根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，要求納稅人足額繳納相應(yīng)稅款，并視情況決定是否給予特定納稅人減稅、免稅、退稅、緩征等稅收特別待遇的權(quán)力，包括稅款征收權(quán)、納稅申報受理權(quán)、漏管漏征清理權(quán)、稅收減免權(quán)、出口退稅審核權(quán)、緩征稅收審批權(quán)等。稅款征收權(quán)是稅收執(zhí)法權(quán)的核心，其他的稅收執(zhí)法權(quán)都不得不圍繞著稅款征收權(quán)展開。

中國稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)的稅款征收權(quán)主要包括以下幾項(xiàng)：

(1)依法計征權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的稅目、稅率、計稅依據(jù)進(jìn)行征稅；

(2)緩征權(quán)，即縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)批準(zhǔn)納稅人不超過3個月的延期繳納稅款權(quán)力；

(3)減免稅審批權(quán)；

(4)核定征稅權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人有無賬可查或有賬難查以及發(fā)生納稅義務(wù)，未及時申報納稅，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報期限仍未申報情形之一的，可以核定其應(yīng)納稅額。

(5)實(shí)施稅收保全措施權(quán)；

(6)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)；

(7)離境清稅權(quán)，是指欠繳稅款的納稅人，包括欠繳稅款的外國人、無國籍人需要出境，既未結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

(8)追征權(quán)，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征；因納稅人扣繳義務(wù)人失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征，數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到10年，對偷逃稅或騙取出口退稅的，可無限期追繳。

稅款征收權(quán)實(shí)現(xiàn)方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理狀況，對納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的具體方式?！抖愂照魇展芾矸ā芬?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。

1．查賬征收

查賬征收，是指納稅人自行計算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)填寫繳款書后，由納稅人向金庫繳納稅款的一種方式。這種方式適用于財務(wù)會計制度較健全，能按期核算申報的國有、集體企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，是目前中國實(shí)行的一種主要征收方式。

2．查定征收

查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)納稅人的課稅對象金額，核定其應(yīng)納稅額，填發(fā)繳款書交納稅人限期繳入國庫，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證直接征收的一種組織方式。這種征收方式，適用于財務(wù)制度不夠健全、賬證不夠完備，但能控制其生產(chǎn)經(jīng)營情況且未實(shí)行定期定額征收方式的小型城鄉(xiāng)集體企業(yè)和個體工商戶。

3．查驗(yàn)征收

查驗(yàn)征收，是指對經(jīng)營不固定、財務(wù)制度不健全的業(yè)戶和從事臨時經(jīng)營的工商業(yè)戶，以及從事連續(xù)性經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人采用的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅產(chǎn)品和項(xiàng)目進(jìn)行查驗(yàn)，實(shí)行報驗(yàn)蓋戳或貼查驗(yàn)證，核實(shí)數(shù)量據(jù)以計征稅款。一般分為就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站查驗(yàn)征收。這種方式特別適用于城鄉(xiāng)集貿(mào)市場上從事臨時經(jīng)營，或繳納集貿(mào)稅收的納稅人。

4．定期定額征收

定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家的稅收法律、法規(guī)，經(jīng)過規(guī)定的程序和方法核定納稅人在一定經(jīng)營期、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營范圍內(nèi)的經(jīng)營收入額和應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營收入和經(jīng)營范圍相對穩(wěn)定、又確無建賬能力，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩設(shè)置賬簿的個體工商戶(包括在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的領(lǐng)取正式營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶)以及在集貿(mào)市場內(nèi)實(shí)行按月征收稅款的各類其他經(jīng)營者(簡稱定期定額戶)。國家稅務(wù)總局于1997年發(fā)布了《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》。北京市、重慶市等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的管理辦法。根據(jù)黨的十六屆三中全會確定的“大力發(fā)展和積極引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)”的方針和《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2005]3號)的基本精神，為進(jìn)一步強(qiáng)化個體稅收征管，推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局于2004年2月5日和2005年3月28日先后發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個體稅收征管工作的通知》(國稅函[2004]168號)和《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作的意見》(國稅發(fā)[2005]48號)兩個文件，明確要求：(1)為貫徹依法治稅原則，實(shí)現(xiàn)個體工商戶定額的“公平、公開、公正”，推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)廉政建設(shè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)范管理的要求，普遍采用“參數(shù)定稅法”。各地要在綜合分析影響個體工商戶經(jīng)營額因素的基礎(chǔ)上，科學(xué)選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，以提高定額核定的科學(xué)性。(2)積極推進(jìn)計算機(jī)核定定額工作。對實(shí)行定期定額征收的個體工商戶采用計算機(jī)核定定額，是全面提高定額核定科學(xué)性，有效避免定額核定過程中的“關(guān)系稅”和“人情稅”的重要措施。(3)加快落實(shí)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》。(4)切實(shí)加強(qiáng)個體稅源分析，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源和未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶的動態(tài)管理。需要注意的是，在執(zhí)法實(shí)踐中，納稅人如果不愿意實(shí)行定期定額的征稅方式，而主動提出建賬查賬征收，這是納稅人的權(quán)利。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)查其建賬能力，并依據(jù)一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，作出準(zhǔn)許或不準(zhǔn)許的決定。當(dāng)然，如何確定一個嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，防止因建假賬而導(dǎo)致稅款流失，也是一個值得進(jìn)一步討論的問題。

5．代扣代繳

代扣代繳，是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對負(fù)有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代扣代繳稅款義務(wù)。實(shí)行代扣代繳的目的在于對零星分散、不易控管的稅源實(shí)行源泉控制。目前中國對納稅人課征的個人所得、預(yù)提所得稅就是采取代扣代繳的源泉扣繳形式。法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣稅款的2％支付手續(xù)費(fèi)。

6．代收代繳

代收代繳，是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對負(fù)有代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代收代繳稅款義務(wù)。代收代繳目的在于對稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或者難以征收的領(lǐng)域?qū)嵭性慈毓?。如中國增值稅暫行條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)委托加工產(chǎn)品，一律于委托方提貨時由受托方代扣代繳稅款。法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代收稅款的2％支付手續(xù)費(fèi)。

7．委托代征

委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》加強(qiáng)稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理和依法委托的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍、權(quán)限及稅法規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征應(yīng)對代征單位或個人進(jìn)行資格審定，必須具備以下條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可委托：(1)財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有熟悉稅收政策的專門辦稅人員，并具有承擔(dān)稅收代征條件的單位。(2)責(zé)任心強(qiáng)、具有高中以上文化、熟悉稅收政策，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，沒有不良記錄的個一人。目前，各地對零散、不易控管的稅源，大多是委托街道辦事處、居委會、鄉(xiāng)政府、村委會及金融機(jī)構(gòu)、交通管理部門等代征稅款。

值得注意的是，委托代征與代扣代繳、代收代繳不同，后者是扣繳義務(wù)人向國家應(yīng)盡的法定義務(wù)，而前者是一種委托代理關(guān)系，受托人可以接受，也可以拒絕。而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位和個人代征稅款應(yīng)簽訂委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，職責(zé)與責(zé)任。委托代征應(yīng)使用全國統(tǒng)一的代征協(xié)議文本，核發(fā)委托代征證書。關(guān)于委托代征的手續(xù)費(fèi)支付比例，中國現(xiàn)行法律也有明確的規(guī)定：(1)委托金融機(jī)構(gòu)或郵政部門代征個人、個體及實(shí)行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的1％支付。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位和個人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。(4)委托證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代征稅款的0．3％支付；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。此外，稅款征收方式根據(jù)具體情況不同，還可采取核實(shí)征收、自報核繳等方式。