涉外稅法是指調(diào)整涉外稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。所謂涉外稅收關(guān)系，是指國(guó)家與涉外企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及外國(guó)人之問(wèn)形成的稅收關(guān)系。在每一種具體的涉外稅收關(guān)系中都具有某種涉外因素，例如，納稅主體是外國(guó)人或外國(guó)的企業(yè)、公司、組織等，或征稅對(duì)象處在國(guó)外或源于國(guó)外。所以，涉外稅收往往涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間的權(quán)益關(guān)系；涉外稅收必須以本國(guó)政府行使的稅收管轄權(quán)為依據(jù)；對(duì)外國(guó)納稅人，不僅僅以本國(guó)稅法為依據(jù)，同時(shí)還要遵守有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定。目前，我國(guó)沒(méi)有一部統(tǒng)一的涉外稅法典，涉外稅收法律規(guī)范是規(guī)定在有關(guān)單行法律、法規(guī)之中的，如《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》等。

涉外稅法的原則，是我國(guó)涉外稅收法本質(zhì)和特征的最集中的體現(xiàn)，是指導(dǎo)涉外稅收關(guān)系順利發(fā)展的基本準(zhǔn)則。我國(guó)涉外稅法的原則是在維護(hù)國(guó)家主權(quán)的前提下，實(shí)行稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬和手續(xù)從簡(jiǎn)。

(1)稅負(fù)從輕，就是涉外稅收負(fù)擔(dān)是按照低于多數(shù)國(guó)家稅負(fù)。

(2)優(yōu)惠從寬，是指稅收優(yōu)惠不僅面廣，而且幅度較大，采取多種方式給予納稅人寬厚、優(yōu)越的條件，加以照顧。

(3)手續(xù)從簡(jiǎn)，是指涉外稅收的課征方法也比較簡(jiǎn)便，特別是在納稅手續(xù)和計(jì)算方法上比大多數(shù)國(guó)家的做法要簡(jiǎn)單。

涉外稅法的體系同稅法的一般結(jié)構(gòu)與分類(lèi)是一致的，它首先可以分為實(shí)體法和程序法兩部分。其中，實(shí)體法包括調(diào)整涉外稅收體制關(guān)系的涉外稅收體制法和調(diào)整涉外稅收征納實(shí)體關(guān)系的涉外稅收調(diào)控法兩大部分。涉外稅收調(diào)控法又稱(chēng)為涉外征納實(shí)體法，因其在宏觀調(diào)控方面具有的作用，并且進(jìn)行宏觀調(diào)控也正是其重要目的，因而它通常被稱(chēng)為涉外稅收調(diào)控法。

涉外稅收調(diào)控法包括三大部分，即商品稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法，這與國(guó)際上通行的稅收的分類(lèi)是相一致、相對(duì)應(yīng)的。這三類(lèi)稅法是整個(gè)稅法的核心部分，在實(shí)現(xiàn)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)方面，具有至關(guān)重要的作用。

涉外稅收程序法是調(diào)整涉外稅收征納程序關(guān)系的法，它在保障稅收實(shí)體法的有效實(shí)施，防止侵犯私人經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)益方面，具有不可替代的作用。此外，上述涉外稅收調(diào)控法和涉外稅收程序法也統(tǒng)稱(chēng)為涉外稅收征納法。

稅法的構(gòu)成要素通常是指稅法必須具備的內(nèi)容，或者說(shuō)是稅法的必要因素。涉外稅法的構(gòu)成要素同一般的稅法構(gòu)成要素相同，主要包括以下內(nèi)容：

(一)稅法主體

稅法主體是在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體兩類(lèi)。征稅主體是國(guó)家，征稅權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分。在具體的征稅活動(dòng)中，國(guó)家往往授權(quán)有關(guān)的政府機(jī)關(guān)來(lái)具體行使征稅權(quán)，也就是說(shuō)，具體的涉外征稅事宜是由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等政府職能部門(mén)來(lái)執(zhí)行。納稅主體又稱(chēng)納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人，是指依照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和非法人組織。在涉外稅法中，納稅人主要是指外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)的自然人等。

(二)征稅客體

稅法客體也稱(chēng)征稅對(duì)象或課稅對(duì)象，它是指征稅的標(biāo)的或?qū)κ裁凑鞫?。各?guó)學(xué)者一般認(rèn)為征稅對(duì)象有三類(lèi)，即商品、所得和財(cái)產(chǎn)，相應(yīng)也可把稅收分為商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅三類(lèi)。在涉外稅法中，征稅對(duì)象是甚為廣泛的，如外商投資企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的商品，外國(guó)企業(yè)源于中國(guó)的所得等。

(三)稅目與計(jì)稅依據(jù)

稅目是稅法規(guī)定的征稅的具體項(xiàng)目，它是對(duì)征稅對(duì)象的具體化，反映了征稅的廣度。計(jì)稅依據(jù)也稱(chēng)計(jì)稅基數(shù)，或簡(jiǎn)稱(chēng)稅基，是依稅法計(jì)算納稅的依據(jù)，它是對(duì)征稅對(duì)象在數(shù)量上的具體化?？梢?jiàn)，稅目、計(jì)稅依據(jù)是分別從質(zhì)和量的角度對(duì)征稅對(duì)象加以具體化，只有這樣，稅收的具體征納才是可操作的。

(四)稅率

稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)的比率。它是稅法的核心要素，反映征稅的深度；同時(shí)，它也是衡量納稅人稅負(fù)高低的最重要的指標(biāo)。稅率主要可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。其中，比例稅率和累進(jìn)稅率適用于從價(jià)計(jì)征，定額稅率適用于從量計(jì)征。

(五)稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是基于一定目的對(duì)某些納稅人給予照顧，減輕或降低其實(shí)際稅負(fù)。稅收優(yōu)惠措施主要包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等。其中，減稅就是依法減少納稅人的應(yīng)納稅額，對(duì)其部分應(yīng)納稅款不予征收；免稅就是依法免除納稅人的全部納稅義務(wù)；退稅就是依法將納稅人已繳納的稅款全部或部分地退還給納稅人；稅收抵免就是對(duì)納稅人在境外的征稅對(duì)象已繳納的稅款，在其回國(guó)就該征稅對(duì)象匯總納稅時(shí)，允許其在法定限額內(nèi)予以抵扣或免除在境外已繳納稅款的制度。

(六)納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)如何選擇、如何確定，不僅會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政收入，而且會(huì)直接影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策的實(shí)現(xiàn)。

(七)納稅期限

納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人計(jì)算和繳納稅款的期間和時(shí)限。納稅期限包括稅款計(jì)算期和稅款繳庫(kù)期兩個(gè)方面。納稅不能按期計(jì)算的，可以按次計(jì)算。納稅期限對(duì)于保證穩(wěn)定及時(shí)地組織財(cái)政收入，有效地進(jìn)行宏觀調(diào)控，都很重要。

(八)納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。它說(shuō)明應(yīng)向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的問(wèn)題。對(duì)于納稅地點(diǎn)的規(guī)定是多種多樣的，如根據(jù)具體情況可以是機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)、銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)或報(bào)關(guān)地的海關(guān)等。

(九)法律責(zé)任

法律責(zé)任是因違法稅法規(guī)定的義務(wù)而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。對(duì)于納稅人的違法行為，稅法規(guī)定了多種處罰措施；對(duì)于不服處罰的納稅人，稅法還規(guī)定了相應(yīng)的救濟(jì)手段。由于這些內(nèi)容同上述各類(lèi)要素聯(lián)系甚為密切，因而許多學(xué)者認(rèn)為這些內(nèi)容也屬于稅法的構(gòu)成要素。