審計(jì)聽證是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了合理有效地制作和實(shí)施審計(jì)決定或審計(jì)意見，舉行由全部利害關(guān)系人參加的聽證會以廣泛聽取各方面意見的專門活動，審計(jì)結(jié)果公告中的審計(jì)聽證就是要求審計(jì)機(jī)關(guān)在決定將審計(jì)結(jié)果向社會公告之前，舉行專門的審計(jì)聽證會，允許被市上級全部相關(guān)單位和人員參與并充分發(fā)表意見、陳述觀點(diǎn)以及必要的申辯或辯解，在廣泛聽取各方意見的基礎(chǔ)上得出聽證結(jié)論，最終決定是否公布審計(jì)結(jié)果，如何公告等。

中國審計(jì)規(guī)范<審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰的規(guī)定》第十七條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位處以違反善家規(guī)定的財務(wù)收支金額5% 以上.且金額在1O萬元以上的罰款時，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位有要求聽證的權(quán)利，審計(jì)單位有要求舉行聽證的權(quán)利；被審計(jì)單位要求聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組鰓聽證。對違反國家財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上罰款時，應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)責(zé)任人員有要求舉行聽證的權(quán)利；有關(guān)責(zé)任人員要求聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

1997年11月25 日頒布的省政府第131號令頒布的《湖北省行政處罰聽證規(guī)則》第二條明確規(guī)定了對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員，作出了有申請聽證資格的罰款數(shù)額的具體標(biāo)準(zhǔn)為：對非經(jīng)營活動中違法行為處以l000 元以上的罰款：對經(jīng)營活動中的違法行為，有非法所得的處以30000元以上.沒有違法所得的處以10000元以上的罰款。因此，我省各級審計(jì)機(jī)關(guān)在適用“審法發(fā)I 1996l 360號”《審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰的規(guī)定》的同時.還應(yīng)執(zhí)行省政府第13l號爭《湖北省行政處罰聽證規(guī)則》中的有關(guān)規(guī)定。

對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的審計(jì)處罰沒有達(dá)到上述規(guī)定的數(shù)額時，對方則沒有要求舉行審甘聽證的權(quán)利

《行政處罰法》第四十二條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，吊銷許可證或執(zhí)照.較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事^ 有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證? 一”。因此.對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為給予罰款時.如罰款額符臺上述條件.則在審計(jì)報告中要說明應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人告知有要求舉行聽證的權(quán)利.使審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人心中有數(shù)。

《審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰的規(guī)定》第十八條規(guī)定：聽證會應(yīng)當(dāng)在審甘機(jī)關(guān)審定審計(jì)報告，作出審計(jì)決定之前舉行。

因此.筆者認(rèn)為.審計(jì)組長(主審員)在審計(jì)報告送被審計(jì)單位征求意見時，若對被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員的審計(jì)處罰數(shù)額符臺前述條件時.則應(yīng)同時向被審計(jì)單位或有美責(zé)任人員送選《聽證告知書》。聽證告知書應(yīng)當(dāng)載明下列主要事項(xiàng)：(一)被審計(jì)單位的名稱或有美責(zé)任人的姓名；(二)被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員的違法事實(shí)、擬進(jìn)行審計(jì)處罰的種類、理由、依據(jù)；(三)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人有申請聽證的權(quán)利；(四)告知申請聽證的期限和聽證組織機(jī)關(guān) 告知書應(yīng)加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)印章。被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人中請昕證的.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理、并自收到申請之日起2日內(nèi)(依據(jù)《湖北省行政處罰昕證規(guī)則》)確定舉行聽證的時聞、地點(diǎn)和方式.并在聽證舉行的7日前.將《聽證通知書》送達(dá)被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員，并要求對方在 回執(zhí) 上簽收。聽證通知書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：(一)被審計(jì)單位的名稱或有關(guān)責(zé)任人的姓名；(二)舉行聽證的時間、地點(diǎn)和方式；(三)聽證人員的姓名；(四)告知被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人有權(quán)申請回避；(五)告知教審單位或有關(guān)責(zé)任人準(zhǔn)備證據(jù)、通知證人等事項(xiàng)。聽證通知書必須加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)印章。

被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員申請聽證超過期鼴或者不符臺聽證條件的. 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人的申請3日內(nèi)書面告知不予聽證

公正是首要原則

審計(jì)聽證作為一項(xiàng)民主的行政程序制度，它所追求的主要價值目標(biāo)是社會公正，徹底改變以往執(zhí)法主體對受罰者單向控制的模式，建立起行政相對人也參與行政過程的雙向制約機(jī)制。審計(jì)聽證的優(yōu)點(diǎn)是具有選擇性，即聽證程序的發(fā)起權(quán)一般掌握在行政相對人手中。這樣以受罰者提出聽證要求為契機(jī)，利用聽證程序防止行政處罰權(quán)力的濫用，以聽證程序的自然公正最大限度地保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益。因此審計(jì)聽證的公正原則應(yīng)是首要原則。主要包括：一是職能分離。主持聽證和作出裁決的人，應(yīng)是非本案的審計(jì)人員，以避免成見和偏見。二是回避。如果行政相對人有足夠的理由懷疑聽證主持人存在偏見或者可能造成不公正，該主持人必須自行回避或者由行政相對人申請其回避。三是說明理由。不論聽證主持人在聽證建議中，還是審計(jì)機(jī)關(guān)作出的決定，其內(nèi)容都必須包括事實(shí)裁定和說明理由，使審計(jì)聽證程序更謹(jǐn)慎、更公正。

公平是重要基礎(chǔ)

公平原則是審計(jì)聽證程序民主性的重要基礎(chǔ)， 同時它又與公正原則相輔相成，要達(dá)到公正，必須公平，沒有偏私。主要包括：一是權(quán)利與義務(wù)。在審計(jì)聽證中，行政相對人與審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)是平等的，都有權(quán)參加聽證的辯論，充分發(fā)表自己的意見， 可以對有爭議的問題進(jìn)行申辯、質(zhì)證，有權(quán)提出有關(guān)證據(jù)；也有義務(wù)遵守聽證的秩序，聽從聽證主持人的決定。二是為了保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，行政相對人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代為參加聽證，在辯論結(jié)束后同樣具有最后陳述權(quán)。三是筆錄認(rèn)證。聽證筆錄應(yīng)交行政相對人核對，可以進(jìn)行補(bǔ)充、修改，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由行政相對人簽字或者蓋章。四是審計(jì)機(jī)關(guān)不得因行政相對人要求聽證，在審計(jì)聽證中進(jìn)行申辯和質(zhì)證而加重處罰。

公開是具體手段

公開原則是聽證程序民主性的具體體現(xiàn)，要實(shí)現(xiàn)公正、公平原則，在不涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的前提下，必須實(shí)行公開聽證。主要包括：一是告知。審計(jì)機(jī)關(guān)在作出對超過規(guī)定的較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)告知行政相對人有要求聽證的權(quán)利，如不告知，審計(jì)機(jī)關(guān)則違反審計(jì)程序。二是通知。審計(jì)機(jī)關(guān)在聽證的指定日期前，應(yīng)通知行政相對人舉行聽證的時間、地點(diǎn)。三是公開聽證。審計(jì)聽證以公開性作為前提，反對任何隱蔽的或幕后的交易，公開是防止以專斷方法進(jìn)行聽證的有力保障。

公正、公平、公開三原則貫穿于<規(guī)定>的各項(xiàng)條款之中，只有真正理解、吃透三原則，才能更好地組織實(shí)施審計(jì)聽證程序，從而保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險.提高審計(jì)工作水平。當(dāng)然，<規(guī)定>也存在一些不足之處，如對行政相對人閱覽卷宗未作明確規(guī)定；對如何體現(xiàn)便民原則，充分照顧行政相對人的方便和需要，對如何體現(xiàn)效率，降低聽證成本，減少國家損失等等，目前尚無規(guī)定。今后，在<規(guī)定>修改時應(yīng)加以完善和補(bǔ)充。

第一條 為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處罰程序，保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計(jì)法》，制定本規(guī)定。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)聽證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。

第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員(以下簡稱當(dāng)事人)作出下列審計(jì)處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽證會：

(一)對被審計(jì)單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

(二)對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條 審計(jì)聽證告知書主要包括以下內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人的名稱或姓名；

(二)建議作出的審計(jì)處罰；

(三)審計(jì)處罰的事實(shí)依據(jù)；

(四)審計(jì)處罰的法律依據(jù)；

(五)當(dāng)事人有要求審計(jì)聽證的權(quán)利；

(六)當(dāng)事人申請審計(jì)聽證的期限；

(七)審計(jì)聽證主持人的姓名；

(八)審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱(印章)和日期。

第五條 審計(jì)聽證告知書可以直接送達(dá)、委托送達(dá)或者郵寄送達(dá)。

第六條 當(dāng)事人要求舉行審計(jì)聽證會的，應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出書面申請，列明聽證要求，并由申請人簽名或者蓋章。逾期不提出審計(jì)聽證要求的，視為放棄審計(jì)聽證權(quán)利。

當(dāng)事人直接送達(dá)、委托送達(dá)審計(jì)聽證申請的，以審計(jì)機(jī)關(guān)收到審計(jì)聽證申請之日為送達(dá)日；當(dāng)事人郵寄送達(dá)審計(jì)聽證申請的，以該申請寄出的郵戳日期為送達(dá)日。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)收到審計(jì)聽證申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。對符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證；對不符合審計(jì)聽證條件的，裁定不予審計(jì)聽證。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行審計(jì)聽證會七日前向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽證會通知書，告知當(dāng)事人舉行審計(jì)聽證會的時間、地點(diǎn)。

裁定不予審計(jì)聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出不予審計(jì)聽證裁定書，載明理由告知當(dāng)事人。

第九條 除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，審計(jì)聽證會應(yīng)當(dāng)公開舉行。

第十條 審計(jì)聽證會應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)指定的非本案審計(jì)人員主持。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)聽證會的主持人、書記員。

主持人負(fù)責(zé)審計(jì)聽證會的組織、主持工作。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)聽證會由一人主持；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)聽證會由三人主持，但審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定首席主持人。

書記員負(fù)責(zé)審計(jì)聽證會的記錄工作，可以由一至二人組成。

第十二條 當(dāng)事人認(rèn)為主持人或者書記員與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請其回避并說明理由。

當(dāng)事人申請主持人回避應(yīng)當(dāng)在審計(jì)聽證會舉行之前提出；申請書記員回避可以在審計(jì)聽證會舉行時提出。

當(dāng)事人申請回避可以以書面形式提出，也可以以口頭形式提出。以口頭形式提出的，由書記員記錄在案。

第十三條 主持人的回避，由聽證機(jī)關(guān)決定；書記員的回避，由主持人決定。

主持人應(yīng)當(dāng)回避，需要重新確定主持人的，聽證機(jī)關(guān)可以裁定延期審計(jì)聽證；主持人不需回避的，聽證機(jī)關(guān)裁定審計(jì)聽證如期舉行。

第十四條 當(dāng)事人可以親自參加審計(jì)聽證，也可以委托一至二人代理參加審計(jì)聽證。委托他人代理參加審計(jì)聽證會的，代理人應(yīng)當(dāng)出具當(dāng)事人的授權(quán)委托書。

當(dāng)事人的授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明代理人的代理權(quán)限。

第十五條 當(dāng)事人接到審計(jì)聽證通知書后，不能按時參加審計(jì)聽證會的，應(yīng)當(dāng)及時告知聽證機(jī)關(guān)。

當(dāng)事人無正當(dāng)理由不按時參加審計(jì)聽證會的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證機(jī)關(guān)予以書面記載。在審計(jì)聽證會舉行過程中當(dāng)事人放棄申辯或者無故退出審計(jì)聽證會的，聽證機(jī)關(guān)可以宣布終止聽證，并記入審計(jì)聽證筆錄。

第十六條 審計(jì)聽證會應(yīng)當(dāng)制作筆錄。筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人確認(rèn)無誤后，由當(dāng)事人簽字或者蓋章。當(dāng)事人如認(rèn)為筆錄有差錯，可以要求補(bǔ)正。

具備條件的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)聽證會情況進(jìn)行錄音、錄像。

第十七條 審計(jì)聽證會參加人和旁聽人員應(yīng)當(dāng)遵守以下聽證紀(jì)律：

(一)審計(jì)聽證會參加人應(yīng)當(dāng)在主持人的主持下發(fā)言、提問、辯論；

(二)未經(jīng)主持人允許，審計(jì)聽證會參加人不得提前退席；

(三)未經(jīng)主持人允許，任何人不得錄音、錄像或攝影；

(四)旁聽人員要保持肅靜，不得發(fā)言、提問或者議論。

第十八條 主持人在審計(jì)聽證會主持過程中，有以下權(quán)利：

(一)對審計(jì)聽證會參加人的不當(dāng)辯論或者其他違反審計(jì)聽證會紀(jì)律的行為予以制止、警告；

(二)對違反審計(jì)聽證會紀(jì)律的旁聽人員予以制止、警告、責(zé)令退席；

(三)對違反審計(jì)聽證紀(jì)律的人員制止無效的，移交公安機(jī)關(guān)依法處置。

第十九條 審計(jì)聽證會應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

(一)主持人宣布審計(jì)聽證會開始；

(二)主持人宣布案由并宣讀參加審計(jì)聽證會的主持人、書記員、聽證參加人的姓名、工作單位和職務(wù)；

(三)主持人宣讀審計(jì)聽證會的紀(jì)律和應(yīng)注意的事項(xiàng)；

(四)主持人告知當(dāng)事人或其代理人有申請書記員回避的權(quán)利，并詢問當(dāng)事人或其代理人是否申請回避；

(五)參與審計(jì)的人員提出當(dāng)事人違法違規(guī)的事實(shí)、證據(jù)、建議作出的審計(jì)處罰及其法律依據(jù)；

(六)當(dāng)事人進(jìn)行陳述、申辯；

(七)在主持人允許下，雙方進(jìn)行質(zhì)證、辯論；

(八)雙方作最后陳述；

(九)書記員將所作的筆錄交聽證雙方當(dāng)場確認(rèn)并簽字或者蓋章；

(十)主持人宣布審計(jì)聽證會結(jié)束。

第二十條 在聽證會舉行過程中當(dāng)事人申請書記員回避的，由主持人當(dāng)場作出是否回避的裁定。

第二十一條 有下列情形之一的，可以延期舉行審計(jì)聽證會：

(一)當(dāng)事人有正當(dāng)理由未到場的；

(二)需要通知新的證人到場，或者有新的事實(shí)需要重新調(diào)查核實(shí)的；

(三)其他需要延期的情形。

第二十二條 審計(jì)聽證會結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)聽證情況和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)聽證報告。審計(jì)聽證報告連同審計(jì)聽證筆錄、案卷材料一并報送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第二十三條 審計(jì)聽證報告主要包括以下內(nèi)容：

(一)聽證案由；

(二)主持人、書記員和聽證參加人的姓名、工作單位和職務(wù)；

(三)審計(jì)聽證的時間、地點(diǎn)；

(四)審計(jì)聽證建議；

(五)聽證主持人簽名或蓋章。

審計(jì)聽證建議主要包括以下內(nèi)容：

(一)確有應(yīng)受審計(jì)處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，建議作出審計(jì)處罰；

(二)違法事實(shí)不成立或者沒有處罰的法律、法規(guī)依據(jù)的，建議不給予審計(jì)處罰；

(三)違法行為情節(jié)輕微，依法可以不予審計(jì)處罰的，建議不予審計(jì)處罰。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對聽證主持人提出的審計(jì)聽證建議進(jìn)行審查，作出決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人要求審計(jì)聽證、在審計(jì)聽證中進(jìn)行申辯和質(zhì)證而加重處罰。

第二十五條 審計(jì)聽證筆錄和審計(jì)聽證報告應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

第二十六條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。