審計(jì)結(jié)果公告
目錄
1.什么是審計(jì)結(jié)果公告
審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。
2.審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容
審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果,應(yīng)保證質(zhì)量,做到事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,定性準(zhǔn)確,評價(jià)客觀公正。審計(jì)結(jié)果公告的主要內(nèi)容包括五項(xiàng):
(1)被審計(jì)單位的基本情況及審計(jì)評價(jià)意見;
(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題;
(3)審計(jì)處理情況和建議;
(4)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況;
(5)其他認(rèn)為需要公告的內(nèi)容。
審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果,應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。
3.審計(jì)結(jié)果公告的基本原則
誠信原則。誠信原則就是要求公告的審計(jì)結(jié)果要客觀、真實(shí)。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須依法審計(jì),公正無私,既要敢于審計(jì),又要善于審計(jì),要把問題查得水落石出。同時(shí),已經(jīng)查清的事實(shí)在法律范圍內(nèi)或在能夠公布的情況下,應(yīng)全面如實(shí)向社會(huì)公告,不能人為隱瞞。只有這樣,公告的審計(jì)結(jié)果才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),才能取信于民,才能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果公告的積極作用。
重要原則。重要原則是指審計(jì)結(jié)果是否公告要依據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性來確定。重要性一般應(yīng)把握兩個(gè)條件,一是審計(jì)事項(xiàng)與公眾的關(guān)聯(lián)程度,二是審計(jì)結(jié)果公告以后的預(yù)期社會(huì)效果。與公眾關(guān)聯(lián)程度高且預(yù)期社會(huì)效果較好的則屬重要審計(jì)事項(xiàng),可進(jìn)行審計(jì)公告。反之,則可不予審計(jì)公告。
謹(jǐn)慎原則。謹(jǐn)慎原則就是要對審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測,以判斷審計(jì)結(jié)果公告可能產(chǎn)生的正負(fù)面效應(yīng),從而決定審計(jì)結(jié)果是否公告。審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)存在問題而造成的風(fēng)險(xiǎn),如審計(jì)情況不真實(shí),定性不準(zhǔn)確,評價(jià)不客觀和報(bào)告用語不妥當(dāng)?shù)纫鸬娘L(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)力求規(guī)避審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)結(jié)果公告的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)結(jié)果公告后因社會(huì)原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),如引起社會(huì)穩(wěn)定問題等。審計(jì)結(jié)果公告前要充分論證分析公告后可能產(chǎn)生的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),如果預(yù)期社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)較大,則可考慮暫緩公告或不公告。
便民原則。便民原則就是要求審計(jì)結(jié)果公告要讓公眾看得見、愿意看、看得懂??吹靡娋褪且笤谏鐣?huì)公開發(fā)行的報(bào)刊上或在電視上公告審計(jì)結(jié)果。愿意看就是要求審計(jì)結(jié)果公告要言簡意明,切忌長篇大論。看得懂就是審計(jì)結(jié)果公告要少用專業(yè)術(shù)語,要讓公眾看得懂審計(jì)公告。
保密原則。保密原則是審計(jì)法對審計(jì)工作的規(guī)范要求。因此,要加強(qiáng)審計(jì)人員保密知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn),公告前要對被公告事項(xiàng)的秘密性嚴(yán)格把關(guān)。
4.審計(jì)結(jié)果公告的基本程序
審計(jì)結(jié)果公告一般可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)程序。
(一)準(zhǔn)備階段。主要有以下兩項(xiàng)工作:
1.審定公告。審計(jì)結(jié)果公告一般是在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上形成的,在遵循審計(jì)結(jié)果公告基本原則的前提下,審計(jì)結(jié)果公告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容也可根據(jù)公告需要作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)結(jié)果公告的審定工作一般先由審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果公告的原則在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上拿出審計(jì)結(jié)果公告清樣,再由審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核,最后提交業(yè)務(wù)會(huì)議進(jìn)行審定。
2.審核批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)會(huì)議審定以后,由審計(jì)組根據(jù)審定意見,修正審計(jì)結(jié)果公告,報(bào)審計(jì)局局長審查并簽批,再報(bào)請政府領(lǐng)導(dǎo)批示。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)批示的意見對審計(jì)結(jié)果公告進(jìn)行完善以后,方可進(jìn)行公告。
(二)實(shí)施階段。審計(jì)機(jī)關(guān)對審核批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果公告正式文書,選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)和適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行公告,一般應(yīng)通過報(bào)紙、電臺、電視臺等形式進(jìn)行公告,這樣有利于大多數(shù)公眾了解審計(jì)情況,提升審計(jì)公告的效果。
(三)終結(jié)階段。主要有以下三項(xiàng)工作:
1.辦理來信來訪。一些與群眾利益密切相關(guān)的審計(jì)結(jié)果,可能會(huì)引起廣泛關(guān)注,群眾通過來信來訪形式向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步了解情況,提出意見或建議是不可避免的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有專門的人員,按來信來訪的要求辦理來信來訪工作。
2.搞好跟蹤審計(jì)。對審計(jì)結(jié)果公告的問題尚未整改糾正的要進(jìn)行跟蹤審計(jì),督促整改。對性質(zhì)嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題且整改困難的,要依法移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。
3.建立公告檔案。審計(jì)機(jī)關(guān)要建立審計(jì)結(jié)果公告檔案,對審計(jì)公告各個(gè)程序的文件、資料以及公告后所產(chǎn)生的社會(huì)效果等進(jìn)行收集整理歸檔,一個(gè)公告一個(gè)檔案。
5.審計(jì)結(jié)果公告的形式[1]
1.將審計(jì)結(jié)果在新聞媒體上公告。公布審計(jì)結(jié)果是國家施政行為的范疇,只能在嚴(yán)肅的各級黨報(bào)、電臺、電視臺以及專業(yè)報(bào)刊等媒體上公告。這些媒體應(yīng)該是審計(jì)公告的主流媒體。在主流媒體上發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告,必須是重要的審計(jì)事項(xiàng),是社會(huì)各界和人民群眾普遍關(guān)注的、應(yīng)該在主流媒體上公告的審計(jì)結(jié)果。
2.將審計(jì)結(jié)果發(fā)審計(jì)通報(bào)。對一些比較重要的審計(jì)事項(xiàng)或不必、不宜在媒體上公布的審計(jì)事項(xiàng)可以采取發(fā)審計(jì)通報(bào)的形式予以公告。具體的劃分標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)各地的實(shí)際情況而定,不能一概而論。
3.將審計(jì)結(jié)果在重要會(huì)議上通報(bào)。所謂重要會(huì)議是指各級黨委、人大、政府組織召開的規(guī)格較高、規(guī)模較大的總結(jié)報(bào)告工作、規(guī)劃未來發(fā)展、做出有關(guān)決策的重要會(huì)議。對有些可能增加社會(huì)負(fù)面影響,絲毫無助于問題解決的“審計(jì)結(jié)果”不宜在新聞媒體和《審計(jì)結(jié)果通報(bào)》上公布,但可以在一些會(huì)議上通報(bào)情況,以引起與會(huì)者的高度重視,從而達(dá)到解決問題的目的。
4.將審計(jì)結(jié)果在固定欄目公布。這種形式比其他形式在效果上可能要差一些(公開度較低),但其優(yōu)點(diǎn)是公告成本較低,方便市民了解審計(jì)信息,可以作為其他公告形式的補(bǔ)充。
5.將審計(jì)結(jié)果在新聞發(fā)布會(huì)上公布。這種形式一般只適合于高級審計(jì)機(jī)關(guān)必須及時(shí)通報(bào)重要審計(jì)結(jié)果時(shí)采用,不具有普遍適用性,須經(jīng)嚴(yán)格的審批程序后方可進(jìn)行。
6.將審計(jì)結(jié)果在被審計(jì)單位公告。這種形式是最低層次的審計(jì)公告,主要適用于一般審計(jì)項(xiàng)目。在縣級基層審計(jì)機(jī)關(guān),這種公告形式可能要大量采用。
7.在政府及相關(guān)單位的互聯(lián)網(wǎng)站以及內(nèi)部局域網(wǎng)上登載,網(wǎng)頁刊登的位置應(yīng)當(dāng)固定,公告的時(shí)間適當(dāng)。
6.審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題[1]
(一)審計(jì)結(jié)果公告人必須是各級審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、審計(jì)組都不能發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告,也就是說審計(jì)結(jié)果公告的主體必須合法。
(二)審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容必須是已經(jīng)生效的審計(jì)文件承載的內(nèi)容,亦即審計(jì)(調(diào)查)結(jié)果。任何審計(jì)過程中的數(shù)據(jù)和還沒有定論的審計(jì)結(jié)果,都不能對外公布。公告人要確保對審計(jì)結(jié)果公告內(nèi)容的真實(shí)性、客觀性和公正性負(fù)責(zé),并承擔(dān)審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)。
(三)審計(jì)結(jié)果公告要按審計(jì)管轄權(quán)進(jìn)行。誰審計(jì)誰公告,上級審計(jì)機(jī)關(guān)與下級審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合審計(jì)的項(xiàng)目,由上級審計(jì)機(jī)關(guān)公告;如果該下級審計(jì)機(jī)關(guān)需要公告聯(lián)合審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果時(shí),要征得上級審計(jì)機(jī)關(guān)同意后方能進(jìn)行公告。
(四)審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容可以由單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組成,由多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組成時(shí),要注意表述的層次性和邏輯性,以免產(chǎn)生歧義。
(五)審計(jì)結(jié)果公告要報(bào)經(jīng)同級政府批準(zhǔn)后進(jìn)行,并按審批要求進(jìn)行公告。
(六)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公告時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告風(fēng)險(xiǎn)評估,合理規(guī)避審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)。
7.審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)防范[2]
一 正視審計(jì)結(jié)果公告給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
從目前已實(shí)施審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐看.審計(jì)公告是把“雙刃劍”。因?yàn)榧葘⒈粚徲?jì)對象的財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況公布于社會(huì),同時(shí)也將審計(jì)機(jī)關(guān)自身工作的好壞公布于社會(huì).其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)勢必驟然增加。隨著改革的深入,各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)。而現(xiàn)有的法律法規(guī)難于適應(yīng)變化了的市場經(jīng)濟(jì)情況,其審計(jì)結(jié)論勢必然存在一定風(fēng)險(xiǎn):二是一些審計(jì)人員目前主要是運(yùn)用抽樣審計(jì)法對被審計(jì)單位的財(cái)物、往來款項(xiàng)等進(jìn)行審計(jì).而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高 即使采用現(xiàn)代審計(jì)的抽樣技術(shù)也會(huì)因樣本不夠大而存在一定的誤差 三是在實(shí)踐工作中 許多審計(jì)機(jī)關(guān)為降低成本.隨意放棄必要的審計(jì)程序,審計(jì)方法選用不科學(xué),工作無序,也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):四是被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力.而審計(jì)人員又不能有所察覺或可能作出的錯(cuò)誤判斷所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),等等。據(jù)此,我們各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)正視上述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并把規(guī)避其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作擺到重要日程。切實(shí)抓出成效。同時(shí)要要求審計(jì)人員一定要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識.把嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)貫徹到審計(jì)工作全過程,特別要在加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)上下功夫只有造就一支“堅(jiān)持原則、敢于碰硬、客觀公正、嚴(yán)以律己、甘于奉獻(xiàn)、與時(shí)具進(jìn)、開拓創(chuàng)新”的審計(jì)隊(duì)伍.才能適應(yīng)時(shí)代的要求.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用
二、積極穩(wěn)妥地逐步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度
實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告.從某種程度上說也是一項(xiàng)改革,同其他改革一樣,不可急躁冒進(jìn)、急于求成 實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告,首先要積極爭取,贏得同級黨委政府的支持、被審計(jì)單位的理解以及解決審計(jì)人員的畏難情緒:其次.實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告前。要綜合考慮三個(gè)方面的因素.即是否有利于社會(huì)穩(wěn)定.是否有利于促進(jìn)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展.是否有利于審計(jì)工作的順利開展
三、進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、客觀公正的工作作風(fēng)
審計(jì)結(jié)果公告屬于政府信息公告的范疇 因此.審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)遵循政府信息公告的規(guī)定.做到程序要“鐵”,內(nèi)容要“鐵”,事實(shí)要“鐵”。經(jīng)得起歷史、社會(huì)和法律的檢驗(yàn),確保審計(jì)結(jié)果公告不出半點(diǎn)差錯(cuò)。同時(shí),做到一視同仁.客觀公正地將經(jīng)批準(zhǔn)生效的審計(jì)結(jié)果對外公告。因此,要求審計(jì)結(jié)果公告不應(yīng)摻雜主觀臆斷和人情味。否則,就有失公正,有失審計(jì)本色。
四、進(jìn)一步加強(qiáng)法制建設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)
除進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)果公告辦法.出臺具有全面約束力的審計(jì)結(jié)果公告辦法外.還應(yīng)研究出臺相應(yīng)的法律法規(guī)與之配套 因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果公告制度實(shí)施后,相關(guān)的輿論監(jiān)督.包括各大報(bào)刊甚至互聯(lián)網(wǎng)等新聞媒體都會(huì)及時(shí)跟上.如果沒有相應(yīng)的配套措施.予以規(guī)范版權(quán).容易被人為炒作.并給基層政府和審計(jì)機(jī)關(guān)增加許多無形壓力。同時(shí).相關(guān)部門監(jiān)督措施也應(yīng)當(dāng)予以跟上,譬如大人監(jiān)督、干部管理部門監(jiān)督等,對被公告單位存在的問題也要履行起監(jiān)督責(zé)任.從而使審計(jì)結(jié)果公告真正納入制度化、法制化、規(guī)范化軌道。
目前,審計(jì)結(jié)果公告尚處于試點(diǎn)階段,還有一個(gè)逐步規(guī)范和完善的過程。我們相信.隨著我國社會(huì)主義民主制度和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展,隨著打造透明政府的深入,審計(jì)結(jié)果公開必將向更廣的范圍、更款的領(lǐng)域發(fā)展,直至全面實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。