財(cái)務(wù)收支審批制度是指確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度，是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵制度。

1. 標(biāo)題。由制定單位、工作內(nèi)容、文種3部分組成。有的制度標(biāo)題中不寫制定單位，而將它寫在末尾。

2. 正文。這是制度的主體部分。寫條文前可加一小段引言，簡(jiǎn)要、概括地說明制定這項(xiàng)制度的原因、根據(jù)、目的等情況。接著逐條寫各項(xiàng)內(nèi)容。一個(gè)單位內(nèi)部的制度也可以不寫引文，直接寫條款。條文寫完后還要寫明此項(xiàng)制度從什么時(shí)候起執(zhí)行。

3. 結(jié)尾。條文寫完了就自然結(jié)束，寫上制定單位、公布日期。單位內(nèi)部的制度行文公布不必蓋章，如是政府或一個(gè)系統(tǒng)的制度需廣泛下發(fā)執(zhí)行者，必須在落款處加蓋公章，以增強(qiáng)其真實(shí)性、嚴(yán)肅性。

企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)收支審批制度，應(yīng)該包括以下內(nèi)容。

1. 財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。財(cái)務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實(shí)際情況確定。企業(yè)可以確定一個(gè)審批人員(單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員)，也可以確定兩個(gè)或多個(gè)審批人員，他們各自在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)力。在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有管理(控制)權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2. 財(cái)務(wù)收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。一般在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3. 財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等。

4. 財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)力和責(zé)任對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)職工匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性，保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

1.全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須 對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一 是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2.事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3.不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)分離的原則，這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)于一些小型單位來說，因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難多，更應(yīng)通過嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核彌補(bǔ)劃分的不足。

1.財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及其對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2.財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交給會(huì)計(jì)部門審核入賬或報(bào)賬，這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問也已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3.財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：

(1)財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；

(2)財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；

(3)財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；

(4)財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；

(5)財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4.財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況，審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

1.“一枝筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員(總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職)一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多級(jí)審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一的問題。但是其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一枝筆”審批錯(cuò)誤地認(rèn)為是一個(gè)人說了算，難以約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。所以這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善，加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體協(xié)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會(huì)表決等。

2.分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負(fù)責(zé)人，在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3.多重審批模式。這是指所有財(cái)務(wù)收支均由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。在實(shí)際工作中，這種制度的具體做法各不相同。有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，單位負(fù)責(zé)人后審；有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審；有的單位甚至還需要單位負(fù)責(zé)人最終審批；也有的單位實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負(fù)責(zé)人后審等等。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽扯制原則，能夠提高審批質(zhì)量。

例1：^[2]

　XX公司財(cái)務(wù)收支審批制度

第一條　目的及適用范圍。

規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批程序，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。凡公司一切財(cái)務(wù)收支，必須經(jīng)過審批，必須遵守本制度。

第二條　審批人員及其職責(zé)。

一、財(cái)務(wù)收支的審批人員為公司中層領(lǐng)導(dǎo)以上人員(含助理)，其他人員無權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。

二、審批人員職責(zé)：

(一)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，杜絕不合法收支。

(二)遵守公司內(nèi)部管理規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，杜絕不合理收支。

(三)遵循增收節(jié)支、杜絕浪費(fèi)原則，審批款項(xiàng)必須是生產(chǎn)經(jīng)營所需款項(xiàng)。

(四)審批數(shù)額應(yīng)嚴(yán)格控制在各部門成本費(fèi)用定額范圍內(nèi)，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)列支。

(五)審批人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審批權(quán)限，不得越權(quán)審批。

(六)審批人員應(yīng)熟悉所審批款項(xiàng)的用途，不得隨意審批，更不得以權(quán)謀私，中飽私囊。

(七)審批人員應(yīng)對(duì)所審批款項(xiàng)負(fù)責(zé)，如造成損失，審批人員應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，并根據(jù)公司有關(guān)管理規(guī)定處理，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三條　審批原則。

一、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)必須是屬于本單位或本部門范圍內(nèi)，且審批人員應(yīng)為分管人員，不得跨部門、跨單位審批。

二、嚴(yán)格遵守審批權(quán)限。

第四條　審批程序

一、先下級(jí)，后上級(jí)。

二、先經(jīng)業(yè)務(wù)部門，后經(jīng)財(cái)務(wù)部門。

三、收支業(yè)務(wù)的審批應(yīng)由審批人員本人親自審批，如遇審批人員出差在外，可由其授權(quán)人代行審批職責(zé)，但事后應(yīng)請(qǐng)審批人員確認(rèn)。

四、屬物資購銷(含產(chǎn)品、廢舊物資銷售、物資采購等)范疇的，按公司物資購銷比價(jià)管理的有關(guān)程序辦理。五、差旅費(fèi)的開支按公司有關(guān)工作人員出差的有關(guān)規(guī)定辦理。

六、其他收支業(yè)務(wù)的審批程序比照上述規(guī)定辦理。

第五條　審批權(quán)限。

一、收入款項(xiàng)的審批權(quán)限：

(一)產(chǎn)品銷售貨款收入由總裁授權(quán)財(cái)務(wù)部審批，遇削價(jià)或變價(jià)等特殊情況應(yīng)由分管副總裁或總裁審批。

(二)報(bào)廢材料等廢舊物資的銷售必須由保管部門提出報(bào)告，報(bào)總裁審批，屬固定資產(chǎn)及大宗原材料的，還需報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，方可交由銷售公司負(fù)責(zé)銷售，貨款一律上交財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一進(jìn)行核算，各單位不得私設(shè)小金庫擅自收貨款。

(三)其他收入款項(xiàng)的審批，由財(cái)務(wù)部按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

二、支付款項(xiàng)的審批權(quán)限

(一)除第五條第三款規(guī)定外，支付款項(xiàng)的審批權(quán)限見本公司權(quán)限審批表。

(二)涉及長(zhǎng)短期投資、固定資產(chǎn)及其他非日常支出(如捐贈(zèng)、贊助等)款項(xiàng)支出須由董事長(zhǎng)、總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽章方為有效。

三、下列情形，無論金額多少，應(yīng)由公司分管副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)(含財(cái)務(wù)總監(jiān))及財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合審批：

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支。

(二)出租車費(fèi)的報(bào)銷。

(三)差旅費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)開支。

(四)廣告費(fèi)的列支。

(五)咨詢費(fèi)的列支。

四、物資的收發(fā)審批按公司物資購銷比價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定辦理。

例2：^[3]

　XX公司財(cái)務(wù)收支審批制度

第1條　財(cái)務(wù)收支是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。管好抓好財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，是企業(yè)管理的重要組成部分。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，明確審批權(quán)限、程序和責(zé)任，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

第2條　各銷售部門的收入存入銀行后必須無條件即時(shí)交財(cái)務(wù)科做賬，不得截留。

第3條　單位的其他業(yè)務(wù)也必須按財(cái)務(wù)制度規(guī)定如數(shù)計(jì)賬，不得計(jì)賬外賬。

第4條　根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定和本公司的實(shí)際，財(cái)務(wù)收支審批由主管和協(xié)管的經(jīng)理負(fù)責(zé)。

第5條　為明確審批職權(quán)范圍，經(jīng)公司會(huì)議研究決定，財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限為：1000元以下的收支由協(xié)管財(cái)務(wù)的副經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，1000～10000元內(nèi)由主管經(jīng)理審批，10000～50000元內(nèi)的由領(lǐng)導(dǎo)班子集體商定，主管經(jīng)理審批。50000元以上報(bào)上級(jí)主管部門審批。

第6條　財(cái)務(wù)收支審批人員嚴(yán)格按照審批的權(quán)限進(jìn)行審批，采取一支筆審批的辦法，審批時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，按程序辦事，審批的單據(jù)必須是符合手續(xù)的，經(jīng)辦人、驗(yàn)收人填制齊全的正式發(fā)票。

第7條　審批人員不得直接與開具發(fā)票方審批收支，必須由我公司經(jīng)辦人員來辦理審批手續(xù)。

第8條　審批人員要具有對(duì)企業(yè)高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)持原則，對(duì)不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予審批。

第9條　加強(qiáng)財(cái)務(wù)科的參謀和監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)人員對(duì)不符合審批規(guī)定的收支有權(quán)、有責(zé)拒絕受理。