內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定,結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。

1 內(nèi)部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內(nèi)容包括：(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(2)明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(3)決定會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會計機(jī)構(gòu)以及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會計人員)的職責(zé);(4)明確會計機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系;(5)確定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。來源：考試大

2 會計人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。主要內(nèi)容包括：會計人員工作崗位的設(shè)置，各個會計工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);各會計工作崗位的人員和具體分工;對會計工作崗位的考核辦法等。本文來源:考試大網(wǎng)

3 賬務(wù)處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括：(1)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍;(2)根據(jù)規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等; (3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯要求;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務(wù)報表的種類和編制要求，同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標(biāo)和考核指標(biāo)。來源：考試大

4 內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是：內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等;對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。

5 稽核制度，指在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結(jié)果的處理和使用等。把物業(yè)管理站點加入收藏夾

6 原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度，旨在保證會計核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括：原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責(zé)任等。

7 定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內(nèi)容包括：定額管理范圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。

8 計量驗收制度，指財務(wù)會計管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法;計量驗收管理的要求;計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法等。

9 財產(chǎn)清查制度，指定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進(jìn)行和會計核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍;財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo);財產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求;財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批手續(xù);對財產(chǎn)管理人員的獎懲制度等。

10 財務(wù)收支審批制度，指確認(rèn)財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容包括：(1)確定財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;(2)確定財務(wù)收支審批程序;(3)明確對財務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。

11 成本核算制度，主要是適用于企業(yè)單位的成本計算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括：成本核算方法和程序的確定，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定;成本考核和成本分析等。

12 財務(wù)會計分析制度，指定期檢查財務(wù)會計指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強管理，提高效益的制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員;財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法;財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。

1、有利于更好地貫徹執(zhí)行會計法規(guī)制度

為了規(guī)范和加強會計工作，國家制定發(fā)布了一系列會計法律、法規(guī)，是進(jìn)行會計核算、實行會計監(jiān)督和從事會計管理的基本依據(jù)。這些會計法律、法規(guī)作為“統(tǒng)帥”只是國家意志的原則體現(xiàn)，而作為“主體”的行業(yè)財務(wù)制度，也只是對不同行業(yè)行使不同調(diào)控手段的體現(xiàn)，不能解決各個單位千差萬別的具體財務(wù)問題。單位內(nèi)部會計管理制度是國家會計法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關(guān)會計管理制度落到實處。單位會計管理制度是單位理財意志的體現(xiàn)。從某種意義上講，單位內(nèi)部會計管理制度，是國家會計法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹實施國家法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。

2、有利于規(guī)范會計工作秩序

會計工作涉及各方面的利益關(guān)系，必須依法進(jìn)行。從1996年以來進(jìn)行的整頓會計工作秩序情況看，有些單位內(nèi)部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務(wù)收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也對本單位的經(jīng)營管理帶來消極影響。另外，從建國以來發(fā)生的幾起重大的會計人員貪污案中也可以看出，會計人員之所以能貪污巨款，都是與單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全有著直接的聯(lián)系。因此，必須加強內(nèi)部會計管理制度建設(shè)，使內(nèi)部會計管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能保證會計管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，才能保證會計工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、有利于完善會計管理制度體系

1993年我國企業(yè)財務(wù)會計制度實行重大改革以后，會計管理制度體系發(fā)生了較大變化。對于會計管理制度通常認(rèn)為由4個層次構(gòu)成：第一層次是會計法律，即《會計法》；第二層次是會計行政法規(guī)，如《總會計師條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等；第三層次是會計規(guī)章，如行業(yè)會計核算制度等；第四層次是單位根據(jù)會計法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會計管理制度。很顯然，單位內(nèi)部會計管理制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分。

4、有利于改善單位經(jīng)濟(jì)管理

財務(wù)會計管理是單位內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部管理制度，充分保證財務(wù)管理工作更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，使會計工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，不僅有利于會計工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

各單位在制定內(nèi)部會計管理制度時，應(yīng)從實際出發(fā)，以保證內(nèi)部會計管理制度科學(xué)、合理，切實可行。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十五條對此作出了原則性規(guī)定。

1、合法性原則

依法辦事是會計工作的首要準(zhǔn)則，也是制定單位內(nèi)部會計管理制度的首要原則。盡管會計法規(guī)賦予各單位一定的理財自主權(quán)和會計核算方法的自主權(quán)，但上述自主權(quán)如果超出會計法規(guī)允許的范圍和界限，并對經(jīng)濟(jì)管理活動產(chǎn)生消極影響，則是會計法規(guī)所不允許的。

2、適應(yīng)性原則

適應(yīng)性是制度的生命。制度必須充分體現(xiàn)單位實際，不能生搬硬套書本上或其他單位的管理方法和管理模式，要與單位其他管理制度相銜接。內(nèi)部會計管理制度只能是對單位制度中財務(wù)部門的進(jìn)一步歸納和具體化，不能脫離單位實際另搞一套，必須使內(nèi)部會計管理制度適應(yīng)內(nèi)部管理要求并發(fā)揮作用。

3、規(guī)范性原則

必須全面規(guī)范本單位各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。

規(guī)范性原則的基本要求主要體現(xiàn)在：一方面，內(nèi)部會計管理制度要符合并體現(xiàn)會計科學(xué)的基本原理和方法，不能與會計學(xué)科的基本要求相違背；另一方面，內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容要全面，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范會計事務(wù)的各個方面、各個環(huán)節(jié)的工作，不能顧此失彼。

4、科學(xué)性原則

制定內(nèi)部會計管理制度的科學(xué)性原則，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是科學(xué)合理。即所制定的內(nèi)部會計管理制度便于操作和執(zhí)行，缺乏科學(xué)性或不易操作的管理制度，就不會有生命力。

二是利于控制。即內(nèi)部會計管理制度必須體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的基本要求，而會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，因此，內(nèi)部會計管理制度必須體現(xiàn)這方面的要求。

三是定期完善。即各單位所制定的內(nèi)部會計管理制度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計管理制度更加適應(yīng)管理需要。

在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中提出了應(yīng)當(dāng)建立12項內(nèi)部會計管理制度，各單位應(yīng)結(jié)合實際，建立健全適合本單位特點的內(nèi)部會計管理制度，使會計管理工作程序化、規(guī)范化，可以有章可循，以制度來約束自己的行為。

1、會計工作組織體系及會計人員崗位職責(zé)

(1)內(nèi)部會計管理體系。單位內(nèi)部會計管理體系主要是指一個單位的會計工作組織體系。內(nèi)部會計工作組織體系是搞好會計工作的基礎(chǔ)和保證。在制定此制度時應(yīng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)以及會計部門和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。

(2)會計人員崗位責(zé)任制度。會計人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度，是對會計人員崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。建立崗位責(zé)任制有利于會計人員明確職責(zé)，鉆研業(yè)務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量；有利于會計工作的程序化、規(guī)范化和會計基礎(chǔ)工作的加強；有利于強化會計管理職能，提高會計工作的水平。

制定會計人員崗位責(zé)任制度時，應(yīng)主要明確會計人員工作崗位的設(shè)置、崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，崗位輪換計劃、崗位考核辦法等方面的規(guī)定。

對會計崗位進(jìn)行有計劃的輪換是對會計工作的一個新要求，也是十分必要的。對會計人員進(jìn)行崗位輪換，既可以使接替人員對前任的工作進(jìn)行檢驗，防錯防弊，防止違法亂紀(jì)，又可以激勵會計人員積極提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平，按時完成份內(nèi)工作，使每個會計人員熟悉本單位各會計崗位的工作和職責(zé)。

(3)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計管理制度的重要內(nèi)容之一。制定該項制度時，應(yīng)當(dāng)與會計人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離等；對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。

制定內(nèi)部牽制制度，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作的質(zhì)量，防止會計事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯以及營私舞弊等行為。有的單位認(rèn)為實行內(nèi)部牽制制度手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜，對內(nèi)部牽制制度規(guī)定的必要程序任意簡化；有的單位因會計人員少，認(rèn)為不具備實行錢賬分管制度而沒有建立。由于上述種種原因，造成有的單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度不健全，內(nèi)部管理混亂，甚至給國家造成不應(yīng)有的損失。因此，建立內(nèi)部牽制制度是十分必要的。

(4)稽核制度?；酥贫仁侵冈跁嫏C(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度。該項制度的建立也應(yīng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并考慮。制定的稽核制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。

會計稽核是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一項自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。從會計工作實際情況來看，一些單位存在的會計數(shù)據(jù)失真、會計賬目不清、會計核算混亂等問題，在很大程度上與會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度不健全有關(guān)。

(5)財務(wù)收支審批制度。財務(wù)收支審批制度是指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財務(wù)收支審批制度，是財務(wù)會計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

2、會計核算工作制度

會計核算工作制度主要是規(guī)范單位會計核算工作，主要包括以下幾項制度：賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財產(chǎn)清查制度。

(1)賬務(wù)處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。制定該制度也就是將會計核算日常工作流程和方法以文字的形式加以規(guī)范。該項制度包括會計核算工作的全過程，從會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置到編制會計報表的種類和要求及單位指標(biāo)體系等各個方面。

(2)原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等制度是會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會計核算工作的正常進(jìn)行的保證，也是提高會計核算質(zhì)量的重要措施。各單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理需要制定各項制度。

(3)成本核算制度主要適用于企業(yè)單位。行政單位則不需要建立本制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位成本核算的特點來制定。重點是成本核算對象的確定、成本核算方法、程序，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的制定、成本考核和成本分析等方面。此項制度，涉及到企業(yè)的各個方面和國家、企業(yè)、職工之間相互利益，是企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要內(nèi)容之一。

3、財務(wù)會計分析制度

應(yīng)建立定期財務(wù)會計分析制度，檢查財務(wù)會計指標(biāo)落實情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，是加強單位內(nèi)部管理、不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。該項制度主要是規(guī)定財務(wù)會計分析的時間、召集形式，參加的部門和人員；財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求等項目。

綜上所述，建立內(nèi)部會計管理制度是國家法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。各單位建立健全內(nèi)部會計管理制度，有利于規(guī)范會計工作秩序，完善會計管理制度體系，改善單位經(jīng)濟(jì)管理。在制定時各單位應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本單位的管理制度，使會計工作更加規(guī)范化，從而提高單位會計工作管理水平。