稅務(wù)策劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)。

稅務(wù)策劃應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：

一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅策劃；

二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅策劃；

三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁策劃；

四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

1、超前規(guī)劃性。稅務(wù)策劃一般都是事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、應(yīng)稅行為(特別是經(jīng)濟(jì)合同)均按稅務(wù)策劃的目標(biāo)進(jìn)行，這與避稅、偷稅都是在事中、事后進(jìn)行不同；

2、合法性。稅務(wù)策劃不違反稅法，又遵守了稅法，稅務(wù)策劃的最大特點(diǎn)就是其在現(xiàn)行的法律框架內(nèi)維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。如果政府認(rèn)為企業(yè)稅后 利太多、社會(huì)稅賦不公，應(yīng)該通過(guò)修改稅法來(lái)達(dá)到目的，目前，個(gè)稅修改熱點(diǎn)就居于此類情況。如果政府超越稅法，向納稅人收款，納稅人是可以根據(jù)《行政訴訟法》予以起訴的；

3、優(yōu)惠性。稅務(wù)策劃關(guān)注的重點(diǎn)是國(guó)家有關(guān)減免稅賦的稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠作為政府的重要宏觀調(diào)控手段，自古有之，早在我國(guó)戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的秦國(guó)，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：“耕織致粟帛多者復(fù)其身”，意思是對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。這可以看作是早期的稅收優(yōu)惠，目前世界各國(guó)包括我國(guó)已利用眾多的稅收優(yōu)惠政策作為吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展的重要手段，以這個(gè)角度看，稅收策劃是將國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)和個(gè)人的實(shí)踐結(jié)合，提供出一套完整的可操作的實(shí)施方案，減少了企業(yè)和個(gè)人對(duì)政策理解的誤區(qū)，將國(guó)家的優(yōu)惠政策落到實(shí)處，促進(jìn)和保障了政策和法規(guī)的實(shí)施。

4、綜合性。稅務(wù)策劃綜合考慮了納稅人的總體利益，使眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益兼顧，不至于顧此失彼；其綜合性的另外一個(gè)特點(diǎn)是其知識(shí)和操作方法的綜合性，稅務(wù)策劃不僅能給企業(yè)和個(gè)人合法達(dá)到節(jié)稅目的，而且運(yùn)用了現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)，使其在會(huì)計(jì)處理方法上也以依照我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)制度進(jìn)行運(yùn)作。

5、廣泛性。稅務(wù)策劃的知識(shí)和技術(shù)，不僅適用于企業(yè)的八大稅種中，同樣適用于個(gè)人所得稅，掌握稅務(wù)策劃知識(shí)不再限于企業(yè)家和財(cái)務(wù)人員，而是成為每一個(gè)精明的公民必須具備的知識(shí)，如同現(xiàn)代的“開小車技術(shù)”一樣，成為每位現(xiàn)代公民的必備技能。稅務(wù)策劃師的職業(yè)，也必將與律師、會(huì)計(jì)師一樣，具有不可估量的發(fā)展空間，服務(wù)平常百姓家，成為二十一世紀(jì)的黃金職業(yè)。

1.守法原則

守法包括合法與不違法兩層含義。即稅務(wù)策劃一定不能違反稅法，換言之，違反稅法的行為根本不屬稅務(wù)策劃范疇。因此，以避稅為名行偷 (逃)稅之實(shí)的“策劃”根本不是稅務(wù)策劃 (當(dāng)然也不是避稅)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃，應(yīng)該以國(guó)家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性等進(jìn)行稅務(wù)策劃，從中選擇最優(yōu)的納稅方案。

2.自我保護(hù)原則

自我保護(hù)原則實(shí)質(zhì)上是守法原則的延伸。因?yàn)橹挥凶裱胤ㄔ瓌t，才能實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。納稅人為了實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，一般應(yīng)做到：①增強(qiáng)法制觀念，樹立稅法遵從意識(shí)。②熟知稅法等相關(guān)法規(guī)。如我國(guó)大部分稅種的稅率、繳納率不是單一稅率，有的稅種還有不同的扣除率、出口退稅率，納稅人在兼營(yíng)不同稅種、兼營(yíng)不同稅率的貨物、勞務(wù)時(shí)，在出口貨物時(shí)，在同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅與免稅貨物時(shí)，要按不同稅率(退稅率)分別設(shè)賬、分別核算(它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的設(shè)賬原則不同)；當(dāng)有混合銷售行為時(shí)，要掌握混合銷售的計(jì)稅要求。另外，由于增值稅實(shí)行專用發(fā)票抵扣制，依法取得并認(rèn)真審核、妥善保管專用發(fā)票也是至關(guān)重要的。③熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度。如新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、新的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都明確了與稅法分離的原則，如何正確進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理就是非常重要的問(wèn)題。④熟悉稅務(wù)策劃的技術(shù)和方法。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，稅務(wù)策劃要首先保證不能違反稅法，然后才是如何避免高稅率、高稅負(fù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

3.成本效益原則

成本效益原則是人類社會(huì)的首要理性原則。稅務(wù)策劃要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)行稅務(wù)策劃應(yīng)遵循成本效益原則，稅務(wù)策劃要保證其因之取得的效益大于其策劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效。效益又有目前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之分。在考慮目前利益時(shí)，不僅要考慮各種策劃方案在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的顯性收入和顯性成本，而且還要考慮稅務(wù)策劃成本 (稅務(wù)策劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是在稅務(wù)策劃中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，隱性成本是納稅人因采用稅務(wù)策劃方案而放棄的潛在利益，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它是一種機(jī)會(huì)成本 )。因此，目前利益是用利潤(rùn)衡量，還是用凈現(xiàn)金流量衡量?從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度看，兩者是一致的，但若考慮資金的時(shí)間價(jià)值，用凈現(xiàn)金流量表述可能更為確切。因?yàn)橘Y產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因此，企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值也是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。在考慮效益原則時(shí)，應(yīng)注意 “稅負(fù)最低”與“企業(yè)價(jià)值最大”的關(guān)系，當(dāng)兩者相悖時(shí)，前者應(yīng)該服從后者。

4.時(shí)效性原則

稅務(wù)策劃是在一定法律環(huán)境下，在既定經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式下進(jìn)行的，有著明顯的針對(duì)性、特定性。隨著時(shí)間的推移，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須把握時(shí)機(jī)，靈活應(yīng)對(duì)，以適應(yīng)稅收的政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整或制定稅務(wù)策劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得稅務(wù)策劃帶來(lái)的收益。時(shí)效性原則也體現(xiàn)在充分利用資金的時(shí)間價(jià)值上；再則，程序性稅法與實(shí)體性稅法如有變動(dòng)，應(yīng)遵循“程序從新、實(shí)體從舊”的原則，這也是時(shí)效性問(wèn)題。

5.整體性原則

在進(jìn)行一種稅的稅務(wù)策劃時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體策劃、綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼、前輕后重。

綜合衡量從小的方面說(shuō)，眼睛不能只盯在個(gè)別稅種的稅負(fù)高低上。一種稅少繳了，另一種稅是否會(huì)因之多繳 ?要著眼于整體稅負(fù)的輕重。從另一個(gè)角度看，稅收支付的減少不一定就是資本總體收益的增加。某些設(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資企業(yè)，用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法將利潤(rùn)逆向轉(zhuǎn)移到境外高稅區(qū)，為的是逃避國(guó)家外匯管制，追求集團(tuán)整體利益，甚至只是外方投資人的收益而非稅負(fù)最輕。

6.風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則

稅務(wù)籌劃有收益，同時(shí)也有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益適當(dāng)均衡的原則， 采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，選優(yōu)棄劣，趨利避害。

1、稅務(wù)策劃是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特定現(xiàn)狀所產(chǎn)生的明智選擇；

2、稅務(wù)策劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利也是合情、合理、合法的現(xiàn)代文明舉措；

3、稅務(wù)策劃是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下獨(dú)立法人追求“減輕企業(yè)綜合稅負(fù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化”目標(biāo)的最佳方法之一；

4、稅務(wù)策劃有利于全民普及稅法知識(shí)更有利于國(guó)家稅法的不斷完善；

5、稅務(wù)策劃工程是防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的最根本的策略

稅務(wù)策劃有簡(jiǎn)有繁、有大有小，不一定每一項(xiàng)稅務(wù)策劃都有完整的程序和步驟，一般情況下，稅務(wù)策劃可遵循如下程序和步驟：

第一步，熟知稅法，歸納相關(guān)規(guī)定。

要進(jìn)行稅務(wù)策劃，必須要熟知稅法及相關(guān)法律，全面掌握稅法的各項(xiàng)規(guī)定，尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，往往都是散見(jiàn)于各項(xiàng)文件之中，有的是人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院頒發(fā)的，有的是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，有的是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文，還有的可能是省 (市、自治區(qū))發(fā)文，這些都要收集齊全、進(jìn)行歸類。

第二步，確立籌劃目標(biāo)，建立備選方案。

根據(jù)稅務(wù)策劃內(nèi)容，確立稅務(wù)策劃的目標(biāo)，建立多個(gè)備選方案，含一些特定的法律安排。

第三步，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策(測(cè)算)。

根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況(中、長(zhǎng)期預(yù)算等)，學(xué)模型，進(jìn)行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。

第四步，根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案。

每一方案都包分析每一備案方案，所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤(rùn)最大化的分析框架里進(jìn)行，并以此標(biāo)準(zhǔn)確立能夠產(chǎn)生最大稅后凈回報(bào)的方案。另外，還要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等因素。

第五步，選擇最佳方案。

最佳方案是特定環(huán)境下選擇的，這些環(huán)境能保持多長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定期，事先也應(yīng)有所考慮，尤其是在國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，更應(yīng)考慮這個(gè)問(wèn)題。

第六步，付諸實(shí)踐，信息反饋。

付諸實(shí)踐后，再運(yùn)用信息反饋制度，驗(yàn)證實(shí)際稅務(wù)籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初測(cè)算、估算。為今后稅務(wù)籌劃提供參考依據(jù)。