稅務(wù)策劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動。

稅務(wù)策劃應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容：

一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅策劃；

二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅策劃；

三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁策劃；

四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

1、超前規(guī)劃性。稅務(wù)策劃一般都是事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計和安排的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、應(yīng)稅行為(特別是經(jīng)濟(jì)合同)均按稅務(wù)策劃的目標(biāo)進(jìn)行，這與避稅、偷稅都是在事中、事后進(jìn)行不同；

2、合法性。稅務(wù)策劃不違反稅法，又遵守了稅法，稅務(wù)策劃的最大特點(diǎn)就是其在現(xiàn)行的法律框架內(nèi)維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。如果政府認(rèn)為企業(yè)稅后 利太多、社會稅賦不公，應(yīng)該通過修改稅法來達(dá)到目的，目前，個稅修改熱點(diǎn)就居于此類情況。如果政府超越稅法，向納稅人收款，納稅人是可以根據(jù)《行政訴訟法》予以起訴的；

3、優(yōu)惠性。稅務(wù)策劃關(guān)注的重點(diǎn)是國家有關(guān)減免稅賦的稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠作為政府的重要宏觀調(diào)控手段，自古有之，早在我國戰(zhàn)國時期的秦國，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：“耕織致粟帛多者復(fù)其身”，意思是對努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。這可以看作是早期的稅收優(yōu)惠，目前世界各國包括我國已利用眾多的稅收優(yōu)惠政策作為吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的重要手段，以這個角度看，稅收策劃是將國家的稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)和個人的實(shí)踐結(jié)合，提供出一套完整的可操作的實(shí)施方案，減少了企業(yè)和個人對政策理解的誤區(qū)，將國家的優(yōu)惠政策落到實(shí)處，促進(jìn)和保障了政策和法規(guī)的實(shí)施。

4、綜合性。稅務(wù)策劃綜合考慮了納稅人的總體利益，使眼前利益和長遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益兼顧，不至于顧此失彼；其綜合性的另外一個特點(diǎn)是其知識和操作方法的綜合性，稅務(wù)策劃不僅能給企業(yè)和個人合法達(dá)到節(jié)稅目的，而且運(yùn)用了現(xiàn)代稅務(wù)會計技術(shù)，使其在會計處理方法上也以依照我國現(xiàn)有的財會制度進(jìn)行運(yùn)作。

5、廣泛性。稅務(wù)策劃的知識和技術(shù)，不僅適用于企業(yè)的八大稅種中，同樣適用于個人所得稅，掌握稅務(wù)策劃知識不再限于企業(yè)家和財務(wù)人員，而是成為每一個精明的公民必須具備的知識，如同現(xiàn)代的“開小車技術(shù)”一樣，成為每位現(xiàn)代公民的必備技能。稅務(wù)策劃師的職業(yè)，也必將與律師、會計師一樣，具有不可估量的發(fā)展空間，服務(wù)平常百姓家，成為二十一世紀(jì)的黃金職業(yè)。

1.守法原則

守法包括合法與不違法兩層含義。即稅務(wù)策劃一定不能違反稅法，換言之，違反稅法的行為根本不屬稅務(wù)策劃范疇。因此，以避稅為名行偷 (逃)稅之實(shí)的“策劃”根本不是稅務(wù)策劃 (當(dāng)然也不是避稅)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃，應(yīng)該以國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性等進(jìn)行稅務(wù)策劃，從中選擇最優(yōu)的納稅方案。

2.自我保護(hù)原則

自我保護(hù)原則實(shí)質(zhì)上是守法原則的延伸。因?yàn)橹挥凶裱胤ㄔ瓌t，才能實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。納稅人為了實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，一般應(yīng)做到：①增強(qiáng)法制觀念，樹立稅法遵從意識。②熟知稅法等相關(guān)法規(guī)。如我國大部分稅種的稅率、繳納率不是單一稅率，有的稅種還有不同的扣除率、出口退稅率，納稅人在兼營不同稅種、兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)時，在出口貨物時，在同時經(jīng)營應(yīng)稅與免稅貨物時，要按不同稅率(退稅率)分別設(shè)賬、分別核算(它與財務(wù)會計的設(shè)賬原則不同)；當(dāng)有混合銷售行為時，要掌握混合銷售的計稅要求。另外，由于增值稅實(shí)行專用發(fā)票抵扣制，依法取得并認(rèn)真審核、妥善保管專用發(fā)票也是至關(guān)重要的。③熟知會計準(zhǔn)則、制度。如新的《企業(yè)會計制度》、新的具體會計準(zhǔn)則都明確了與稅法分離的原則，如何正確進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的會計處理就是非常重要的問題。④熟悉稅務(wù)策劃的技術(shù)和方法。對納稅人來說，稅務(wù)策劃要首先保證不能違反稅法，然后才是如何避免高稅率、高稅負(fù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

3.成本效益原則

成本效益原則是人類社會的首要理性原則。稅務(wù)策劃要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，進(jìn)行稅務(wù)策劃應(yīng)遵循成本效益原則，稅務(wù)策劃要保證其因之取得的效益大于其策劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效。效益又有目前利益與長遠(yuǎn)利益之分。在考慮目前利益時，不僅要考慮各種策劃方案在經(jīng)營過程中的顯性收入和顯性成本，而且還要考慮稅務(wù)策劃成本 (稅務(wù)策劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是在稅務(wù)策劃中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，隱性成本是納稅人因采用稅務(wù)策劃方案而放棄的潛在利益，對企業(yè)來說，它是一種機(jī)會成本 )。因此，目前利益是用利潤衡量，還是用凈現(xiàn)金流量衡量?從長遠(yuǎn)利益的角度看，兩者是一致的，但若考慮資金的時間價值，用凈現(xiàn)金流量表述可能更為確切。因?yàn)橘Y產(chǎn)的內(nèi)在價值是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因此，企業(yè)的內(nèi)在價值也是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。在考慮效益原則時，應(yīng)注意 “稅負(fù)最低”與“企業(yè)價值最大”的關(guān)系，當(dāng)兩者相悖時，前者應(yīng)該服從后者。

4.時效性原則

稅務(wù)策劃是在一定法律環(huán)境下，在既定經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式下進(jìn)行的，有著明顯的針對性、特定性。隨著時間的推移，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須把握時機(jī)，靈活應(yīng)對，以適應(yīng)稅收的政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整或制定稅務(wù)策劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得稅務(wù)策劃帶來的收益。時效性原則也體現(xiàn)在充分利用資金的時間價值上；再則，程序性稅法與實(shí)體性稅法如有變動，應(yīng)遵循“程序從新、實(shí)體從舊”的原則，這也是時效性問題。

5.整體性原則

在進(jìn)行一種稅的稅務(wù)策劃時，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體策劃、綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼、前輕后重。

綜合衡量從小的方面說，眼睛不能只盯在個別稅種的稅負(fù)高低上。一種稅少繳了，另一種稅是否會因之多繳 ?要著眼于整體稅負(fù)的輕重。從另一個角度看，稅收支付的減少不一定就是資本總體收益的增加。某些設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資企業(yè)，用轉(zhuǎn)移定價的方法將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外高稅區(qū)，為的是逃避國家外匯管制，追求集團(tuán)整體利益，甚至只是外方投資人的收益而非稅負(fù)最輕。

6.風(fēng)險收益均衡原則

稅務(wù)籌劃有收益，同時也有風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險與收益適當(dāng)均衡的原則， 采取措施，分散、化解風(fēng)險，選優(yōu)棄劣，趨利避害。

1、稅務(wù)策劃是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展特定現(xiàn)狀所產(chǎn)生的明智選擇；

2、稅務(wù)策劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利也是合情、合理、合法的現(xiàn)代文明舉措；

3、稅務(wù)策劃是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下獨(dú)立法人追求“減輕企業(yè)綜合稅負(fù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化”目標(biāo)的最佳方法之一；

4、稅務(wù)策劃有利于全民普及稅法知識更有利于國家稅法的不斷完善；

5、稅務(wù)策劃工程是防范稅務(wù)稽查風(fēng)險的最根本的策略

稅務(wù)策劃有簡有繁、有大有小，不一定每一項(xiàng)稅務(wù)策劃都有完整的程序和步驟，一般情況下，稅務(wù)策劃可遵循如下程序和步驟：

第一步，熟知稅法，歸納相關(guān)規(guī)定。

要進(jìn)行稅務(wù)策劃，必須要熟知稅法及相關(guān)法律，全面掌握稅法的各項(xiàng)規(guī)定，尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，往往都是散見于各項(xiàng)文件之中，有的是人大常委會、國務(wù)院頒發(fā)的，有的是財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，有的是國家稅務(wù)總局發(fā)文，還有的可能是省 (市、自治區(qū))發(fā)文，這些都要收集齊全、進(jìn)行歸類。

第二步，確立籌劃目標(biāo)，建立備選方案。

根據(jù)稅務(wù)策劃內(nèi)容，確立稅務(wù)策劃的目標(biāo)，建立多個備選方案，含一些特定的法律安排。

第三步，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策(測算)。

根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計經(jīng)營情況(中、長期預(yù)算等)，學(xué)模型，進(jìn)行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。

第四步，根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案。

每一方案都包分析每一備案方案，所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架里進(jìn)行，并以此標(biāo)準(zhǔn)確立能夠產(chǎn)生最大稅后凈回報的方案。另外，還要考慮企業(yè)風(fēng)險、稅收風(fēng)險、政治風(fēng)險等因素。

第五步，選擇最佳方案。

最佳方案是特定環(huán)境下選擇的，這些環(huán)境能保持多長時間的穩(wěn)定期，事先也應(yīng)有所考慮，尤其是在國際稅務(wù)籌劃時，更應(yīng)考慮這個問題。

第六步，付諸實(shí)踐，信息反饋。

付諸實(shí)踐后，再運(yùn)用信息反饋制度，驗(yàn)證實(shí)際稅務(wù)籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初測算、估算。為今后稅務(wù)籌劃提供參考依據(jù)。