現(xiàn)金收支法亦稱“貨幣資金收支法”，是以預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收付為依據(jù)來編制現(xiàn)金預(yù)算的方法。

現(xiàn)金收支法是目前最流行也是應(yīng)用最廣泛的一種編制現(xiàn)金預(yù)算的方法。它具有直觀、簡便、便于控制等特點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出分別進(jìn)行列示。它主要包括:預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入總額、預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金支出總額以及對現(xiàn)金不足或多余確定之后的處理。

預(yù)算期現(xiàn)金收入主要指銷售收入，還有一少部分的其他收入。所以預(yù)算期現(xiàn)金收入的預(yù)期數(shù)主要來自銷售預(yù)測。銷售預(yù)測是現(xiàn)金收支預(yù)測中最關(guān)鍵的預(yù)測。銷售收入的多少依賴于許多因素，所以，對銷售額預(yù)測常常誤差很大。具體說，對銷售額的預(yù)測取決于三個(gè)因素的預(yù)測:銷售產(chǎn)品的數(shù)量，單位產(chǎn)品的平均價(jià)格，支付貨款的平均延遲時(shí)間(賒銷時(shí)間的長度)

預(yù)算期現(xiàn)金支出主要指營運(yùn)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出。具體包括:采購原材料、支出工資、租金、支付管理費(fèi)、銷售費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用，支付稅金以及用于固定資產(chǎn)購建的費(fèi)用等。

通過對企業(yè)的現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出總額的預(yù)測，推算出預(yù)算期末現(xiàn)金結(jié)余情況。如果現(xiàn)金不足，則提前安排籌資，若現(xiàn)金多余，那么采取歸還貸款或進(jìn)行有價(jià)證券的投資，以增加收益。

現(xiàn)金收支法具體編制步驟如下：

1、根據(jù)本期銷售預(yù)算以及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等收回資料，確定本期營業(yè)現(xiàn)金收入和其他收入。

2、根據(jù)本期各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算資料，確定本期營業(yè)現(xiàn)金流出和其他現(xiàn)金流出。

3、確定本期現(xiàn)金結(jié)余的最低存量，以此推算出本期現(xiàn)金的不足或多余數(shù)。

在確定了上面內(nèi)容的預(yù)算額后，就可以編制現(xiàn)金預(yù)算。

預(yù)算公式：

預(yù)算期現(xiàn)金余缺額=預(yù)算期期初現(xiàn)金余額+預(yù)算期現(xiàn)金流入量-預(yù)算期現(xiàn)金流出量-預(yù)算期期末現(xiàn)金余額

現(xiàn)以某工業(yè)企業(yè)為例說明如下：

1、據(jù)調(diào)查預(yù)測，某公司計(jì)劃2000年度銷售產(chǎn)品10000件，其中一、四季度的銷售量均為2000件，二、三季節(jié)均為3000件。產(chǎn)品售價(jià)100元。每季的銷售在當(dāng)季收到貨款的占80%，其余部份在下季收取。1999年第四季銷售額為150000元。

2、第四季度有租金收入62000元。

3、各季度原材料采購量分別為下季銷售的60%。預(yù)計(jì)2000年第一季度銷售額為200000元，各季度支付工資為本季度銷售的30%，管理費(fèi)全年為76900元，財(cái)務(wù)費(fèi)全年為30800元，各季平均分?jǐn)偂?a href="/wiki/%E9%94%80%E5%94%AE%E8%B4%B9%E7%94%A8" title="銷售費(fèi)用">銷售費(fèi)用為各季銷售收入的4%。稅金一至四季分別為20000、21300、24000、19500元。另外，公司第三季度需購置機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)格預(yù)計(jì)150000元。

4、該公司管理當(dāng)局認(rèn)為現(xiàn)金余額保持在20000元——30000元之間較為理想。

根據(jù)上述資料編制某公司的現(xiàn)金預(yù)算表如下：

從上述現(xiàn)金預(yù)算表可以看出，該公司第一、三季度的現(xiàn)金短缺計(jì)劃向銀行貸款8萬元、10萬元來解決，第二季度現(xiàn)金短缺擬出售短期證券解決，第四季度現(xiàn)金有溢余，擬歸還銀行貸款5萬元，這樣該企業(yè)就可以提前做好籌資和投資安排。

以上是按現(xiàn)金收支法編制的某公司2000年度的現(xiàn)金預(yù)算，按照這種方法編制的現(xiàn)金預(yù)算能直接與現(xiàn)金收支的實(shí)際情況進(jìn)行比較，便于控制、分析現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況。缺點(diǎn)在于：這樣編出來的預(yù)算與預(yù)算期內(nèi)公司生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)結(jié)果之間的重要關(guān)系顯示不出來，實(shí)務(wù)中可以按季、月、旬進(jìn)行編制，主要是根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)及企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作承受能力而定。

現(xiàn)金收支法的主要優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：

①準(zhǔn)確而細(xì)致地描述了企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況，從而可以對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)實(shí)施有效的控制；

②可以將現(xiàn)金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，從而分析差異形成的原因，進(jìn)而提高企業(yè)的現(xiàn)金管理水平；

③編制簡便靈活，易于理解，調(diào)整方便。

現(xiàn)金收支法的缺點(diǎn)在于：不能反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果，即看不出預(yù)算期內(nèi)利潤總額與現(xiàn)金凈流量的關(guān)系，按收付實(shí)現(xiàn)制原理編制，與按權(quán)責(zé)發(fā)生制原理編制的損益表之間的相關(guān)關(guān)系不明顯，因?yàn)樵诤芏嗲闆r下現(xiàn)金流量和公司的利潤是不同步的，這樣就可能造成公司管理者對現(xiàn)金預(yù)算重要性的認(rèn)識不足。

現(xiàn)金收支法比較適合于日、周、月等短期現(xiàn)金預(yù)算的編制。