現金收支法
1.什么是現金收支法
現金收支法亦稱“貨幣資金收支法”,是以預算期內各項經濟業(yè)務所實際發(fā)生的現金收付為依據來編制現金預算的方法。
現金收支法是目前最流行也是應用最廣泛的一種編制現金預算的方法。它具有直觀、簡便、便于控制等特點,對預算期內現金收入和現金支出分別進行列示。它主要包括:預算期內現金收入總額、預算期內現金支出總額以及對現金不足或多余確定之后的處理。
預算期現金收入主要指銷售收入,還有一少部分的其他收入。所以預算期現金收入的預期數主要來自銷售預測。銷售預測是現金收支預測中最關鍵的預測。銷售收入的多少依賴于許多因素,所以,對銷售額預測常常誤差很大。具體說,對銷售額的預測取決于三個因素的預測:銷售產品的數量,單位產品的平均價格,支付貨款的平均延遲時間(賒銷時間的長度)
預算期現金支出主要指營運現金支出和其他現金支出。具體包括:采購原材料、支出工資、租金、支付管理費、銷售費、財務費等其他費用,支付稅金以及用于固定資產購建的費用等。
通過對企業(yè)的現金收入及現金支出總額的預測,推算出預算期末現金結余情況。如果現金不足,則提前安排籌資,若現金多余,那么采取歸還貸款或進行有價證券的投資,以增加收益。
2.現金收支法具體步驟
現金收支法具體編制步驟如下:
1、根據本期銷售預算以及應收賬款、應收票據等收回資料,確定本期營業(yè)現金收入和其他收入。
2、根據本期各項費用預算資料,確定本期營業(yè)現金流出和其他現金流出。
3、確定本期現金結余的最低存量,以此推算出本期現金的不足或多余數。
在確定了上面內容的預算額后,就可以編制現金預算。
預算公式:
預算期現金余缺額=預算期期初現金余額+預算期現金流入量-預算期現金流出量-預算期期末現金余額
現以某工業(yè)企業(yè)為例說明如下:
1、據調查預測,某公司計劃2000年度銷售產品10000件,其中一、四季度的銷售量均為2000件,二、三季節(jié)均為3000件。產品售價100元。每季的銷售在當季收到貨款的占80%,其余部份在下季收取。1999年第四季銷售額為150000元。
2、第四季度有租金收入62000元。
3、各季度原材料采購量分別為下季銷售的60%。預計2000年第一季度銷售額為200000元,各季度支付工資為本季度銷售的30%,管理費全年為76900元,財務費全年為30800元,各季平均分攤。銷售費用為各季銷售收入的4%。稅金一至四季分別為20000、21300、24000、19500元。另外,公司第三季度需購置機器設備一臺,價格預計150000元。
4、該公司管理當局認為現金余額保持在20000元——30000元之間較為理想。
根據上述資料編制某公司的現金預算表如下:
摘要 | 一季度 | 一季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
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期初現金余額 加:現金收入 銷貨現金收入(80%) 收回應收帳款 其他現金收入 可供使用現金合計 | 57000 160000 30000 247000 | 25575 240000 40000 305575 | 25350 240000 60000 325350 | 22425 160000 60000 62800 305225 | 57000 800000 190000 62800 1109800 |
減:現金支出 采購原材料 工資 管理費用 財務費用 銷售費用 稅金 購置固定資產 現金支出合計 | 180000 60000 19225 7700 8000 26500 301425 | 180000 90000 19225 7700 12000 21300 330225 | 120000 90000 19225 7700 12000 24000 150000 422925 | 120000 60000 19225 7700 8000 19500 234425 | 600000 300000 76900 30800 40000 91300 150000 1289000 |
現金多余(或不足) | (54425) | (24650) | (97575) | (70800) | (179200) |
對現金多余或不足的處理 向銀行借款 歸還借款 短期證券投資 出售短期投資證券 | 80000 | 50000 | 100000 20000 | (50000) | 180000 (50000) 70000 |
期末現金余額 | 25575 | 25350 | 22425 | 20800 | 20800 |
從上述現金預算表可以看出,該公司第一、三季度的現金短缺計劃向銀行貸款8萬元、10萬元來解決,第二季度現金短缺擬出售短期證券解決,第四季度現金有溢余,擬歸還銀行貸款5萬元,這樣該企業(yè)就可以提前做好籌資和投資安排。
以上是按現金收支法編制的某公司2000年度的現金預算,按照這種方法編制的現金預算能直接與現金收支的實際情況進行比較,便于控制、分析現金預算執(zhí)行情況。缺點在于:這樣編出來的預算與預算期內公司生產經營財務結果之間的重要關系顯示不出來,實務中可以按季、月、旬進行編制,主要是根據企業(yè)自身特點及企業(yè)財務人員的工作承受能力而定。
3.現金收支法的優(yōu)缺點
現金收支法的主要優(yōu)點表現在:
①準確而細致地描述了企業(yè)的現金流動狀況,從而可以對現金流轉實施有效的控制;
②可以將現金預算的實際執(zhí)行情況與現金預算進行比較,從而分析差異形成的原因,進而提高企業(yè)的現金管理水平;
③編制簡便靈活,易于理解,調整方便。
現金收支法的缺點在于:不能反映預算期內企業(yè)的實際經營成果,即看不出預算期內利潤總額與現金凈流量的關系,按收付實現制原理編制,與按權責發(fā)生制原理編制的損益表之間的相關關系不明顯,因為在很多情況下現金流量和公司的利潤是不同步的,這樣就可能造成公司管理者對現金預算重要性的認識不足。
現金收支法比較適合于日、周、月等短期現金預算的編制。