投資抵免是指政府對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性投資項(xiàng)目允許按投資額的多少抵免部分或全部應(yīng)納所得稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。

實(shí)行投資抵免是政府鼓勵(lì)企業(yè)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快企業(yè)技術(shù)改造步伐，推動(dòng)產(chǎn)品升級(jí)換代，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種政策措施，是世界各國(guó)普遍采取的一種稅收優(yōu)惠政策。從1999年開(kāi)始，中國(guó)政府開(kāi)始對(duì)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)施投資抵免政策。其主要目的在于鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代，擴(kuò)大出口、降低成本，節(jié)約能源、加強(qiáng)資源綜合治理和三廢治理等目的。

1.凡在中國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得中抵免。

這里所說(shuō)的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目是指國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》等有關(guān)政策文件中列明投資領(lǐng)域中的技術(shù)改造項(xiàng)目和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)的投資項(xiàng)目，不包括《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所規(guī)定的投資項(xiàng)目。

允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指由國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的，實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的，在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造的期限內(nèi)實(shí)際購(gòu)置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)性機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)實(shí)行抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)為1999年7月1日以后用貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的設(shè)備。不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備和以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

允許抵免的投資，是指除財(cái)政撥款以外的各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。既有銀行貸款和企業(yè)自籌資金投入，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目，按財(cái)政撥款占項(xiàng)目總投資的比例，計(jì)算確定不允許抵免的財(cái)政撥款購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額，以其余額來(lái)計(jì)算抵免投資額。

2.企業(yè)每一年度投資抵免的所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年新增的所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免的，未抵免的投資額可以用在以后年度企業(yè)比購(gòu)置設(shè)備前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

3.同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅稅額，在規(guī)定期限內(nèi)抵免。

4.企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)，每一納稅年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額，可用于抵免應(yīng)抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。

5.按規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延續(xù)抵免期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)7年。

6.技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，由實(shí)施技術(shù)改造的企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)或直接上報(bào)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。中央企業(yè)及其與地方組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，總投資額在5000萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批；總投資額在5000萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由省級(jí)國(guó)稅局審批；地方企業(yè)及地方企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，由省級(jí)地稅局審批。

7.企業(yè)將已享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅額。