檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的錯(cuò)誤和舞弊通過了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，或者繞過了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，最終進(jìn)入了財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，注冊會計(jì)師有責(zé)任采用必要的審計(jì)方法和程序來發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤和舞弊，并把它們從會計(jì)報(bào)表中剔除出來，以保證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中的任何一個(gè)審計(jì)方法或審計(jì)判斷的失誤都會使其不能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤和舞弊。審計(jì)過程中存在的這種不能被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊的可能性，就是審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過程中。檢查風(fēng)險(xiǎn)是不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響而獨(dú)立地存在于審計(jì)過程中的一種風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立變量，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都會導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會計(jì)師工作的有效性直接相關(guān)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序的有效性和注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序的有效性的函數(shù)。與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不同，檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平與注冊會計(jì)師的工作有關(guān)，它是惟一能夠通過注冊會計(jì)師的主觀努力而加以控制的風(fēng)險(xiǎn)。例如：使用比較有效的審計(jì)程序可導(dǎo)致比較低的檢查風(fēng)險(xiǎn)。同樣地，在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試比其他任何期中日期執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試，更有利于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)對最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是間接的，因?yàn)榧词勾嬖诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的后果最終可以通過注冊會計(jì)師的工作予以克服。但如果注冊會計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤和舞弊，這些問題最終將存在于報(bào)表之中，造成會計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?？梢姡瑱z查風(fēng)險(xiǎn)直接引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里應(yīng)該注意的是檢查風(fēng)險(xiǎn)不等于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)只是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)要素，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素共同作用的結(jié)果。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師惟一可以控制的風(fēng)險(xiǎn)要素。檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平直接與注冊會計(jì)師的工作密切相關(guān)。所以，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素就自始至終存在于審計(jì)過程中?？偟膩碚f，檢查風(fēng)險(xiǎn)主要受以下一些因素的影響。

接受客戶的恰當(dāng)性。注冊會計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中首先要做出的抉擇便是對受審計(jì)個(gè)體的選擇。注冊會計(jì)師在接受審計(jì)項(xiàng)目時(shí)就存在檢查風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)稱為接受客戶的風(fēng)險(xiǎn)或接受任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。盡管許多注冊會計(jì)師都希望不斷擴(kuò)大客戶數(shù)量，但職業(yè)的謹(jǐn)慎性要求注冊會計(jì)師在接受客戶以前對其可信任程度進(jìn)行必要的調(diào)查。這是因?yàn)槊總€(gè)客戶都有著一定的社會背景，或者經(jīng)營狀況不佳，或者存在倒閉危險(xiǎn)，或者會篡改會計(jì)記錄，編制令人費(fèi)解的會計(jì)報(bào)表。在這種背景下客戶可能始終對注冊會計(jì)師實(shí)行封鎖，使其不能發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況。注冊會計(jì)師因此極易做出錯(cuò)誤的判斷和結(jié)論。只有當(dāng)有關(guān)方面對注冊會計(jì)師提起訴訟時(shí)，客戶才會提供細(xì)節(jié)材料。這就是不恰當(dāng)?shù)亟邮芸蛻羲鶐淼娘L(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊會計(jì)師對客戶情況了解的充分性。

委派人員的合適性。注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力是審計(jì)質(zhì)量的重要保證。會計(jì)師事務(wù)所一旦接受審計(jì)任務(wù)，就要委派具有足夠的審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)并能勝任該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的注冊會計(jì)師。如果委派的注冊會計(jì)師的知識水平和業(yè)務(wù)能力與審計(jì)項(xiàng)目的要求相差甚遠(yuǎn)，他們不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，就會造成檢查風(fēng)險(xiǎn)。委派人員失當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)稱為委派人員的風(fēng)險(xiǎn)?？朔@種風(fēng)險(xiǎn)主要依賴于委派與審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)相適應(yīng)的注冊會計(jì)師去從事該項(xiàng)審計(jì)工作。同時(shí)還應(yīng)考慮審計(jì)費(fèi)用和委派人員風(fēng)險(xiǎn)之間的適當(dāng)權(quán)衡，避免由此產(chǎn)生過高的審計(jì)成本或過高的委派人員風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)方案的科學(xué)性。在審計(jì)工作進(jìn)行之初要制訂審計(jì)工作方案?？茖W(xué)的審計(jì)工作方案可以使整個(gè)審計(jì)過程得到有效的控制，減少失誤。審計(jì)工作方案的失當(dāng)會帶來檢查風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)稱為制定審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在制訂審計(jì)方案時(shí)要充分了解被審計(jì)單位的情況，調(diào)閱以前的審計(jì)檔案和審計(jì)結(jié)論，同有關(guān)方面進(jìn)行必要的溝通，制訂出科學(xué)合理的審計(jì)工作方案，以減少制訂審計(jì)方案的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)證據(jù)取得的適當(dāng)性。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中要取得必要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)取得的恰當(dāng)與否，首先取決于注冊會計(jì)師所采用審計(jì)方法的恰當(dāng)性，不同的審計(jì)證據(jù)要用不同的方法去取得；其次取決于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的恰當(dāng)性，高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也較多；最后，還與所取得的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量相關(guān)，與證據(jù)的證明力相關(guān)。要避免取證風(fēng)險(xiǎn)，就要做到審計(jì)方法恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量恰當(dāng)，同時(shí)還應(yīng)兼顧取證的成本效益。

分析性審核的合理性。審計(jì)過程離不開分析性審核。分析性審核可以幫助注冊會計(jì)師了解被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)，并做出合理的判斷。例如：要確定被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的水平，一般要經(jīng)過分析性審核的程序，分析性審核的失當(dāng)會使注冊會計(jì)師做出錯(cuò)誤的判斷，由此形成檢查風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，分析性審核也是影響檢查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際水平的一個(gè)重要因素。

符合性測試的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制制度是被審計(jì)單位會計(jì)工作的環(huán)境。一個(gè)健全和有效的內(nèi)部控制制度能夠在一定程度上防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。所以，注冊會計(jì)師可通過符合性測試來評價(jià)內(nèi)部控制制度?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)雖然與注冊會計(jì)師的工作無關(guān)，但注冊會計(jì)師可以對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)。對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果將會影響注冊會計(jì)師以后的審計(jì)策略。可見，符合性測試的恰當(dāng)性也是引起檢查風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。

審計(jì)抽樣的恰當(dāng)性?，F(xiàn)代審計(jì)通常采用抽樣審計(jì)的方法。通過對樣本的檢查來確定樣本的性質(zhì)，以此推斷總體的性質(zhì)。不論是采用判斷抽樣的方法，還是統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，樣本的選擇都是至關(guān)重要的。在判斷抽樣的方式下，注冊會計(jì)師必須根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來確定抽查的重點(diǎn)和數(shù)量。注冊會計(jì)師的判斷失誤會帶來檢查風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣的方式下，注冊會計(jì)師是根據(jù)數(shù)量統(tǒng)計(jì)原理來確定樣本的數(shù)量，但仍然會產(chǎn)生檢查風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椋簶颖疽?guī)模太小，不足以說明總體；在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要對總體的性質(zhì)做出判斷；統(tǒng)計(jì)抽樣本身存在一定的誤差，無法保證樣本的特征與總體的特征完全一致。審計(jì)抽樣方法所引起的風(fēng)險(xiǎn)稱為抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)在一般情況下可以通過數(shù)學(xué)模型來計(jì)算。

運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的恰當(dāng)性。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師要采用一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行衡量。當(dāng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)比較確定的時(shí)候，注冊會計(jì)師不易發(fā)生失誤。但是，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容很多，采用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，會導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。即使選用了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，還需要注冊會計(jì)師充分理解并正確使用這些標(biāo)準(zhǔn)。否則，也會造成審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)稱為運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)束階段的工作。注冊會計(jì)師是否準(zhǔn)確地表達(dá)了所要表述的內(nèi)容，語言是否準(zhǔn)確，有無模棱兩可使人讀后不知所云，或者表達(dá)不嚴(yán)謹(jǐn)使注冊會計(jì)師以后陷人被動(dòng)等，都會影響檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)所引起的檢查風(fēng)險(xiǎn)稱為報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。