遞延稅項是指由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產(chǎn)或負(fù)債。這種暫時性差異主要來自固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、貸款準(zhǔn)備金，以及待彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損。

當(dāng)公司采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理時，由于稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得之間的時間性差額而影響的所得稅金額要作為遞延稅項單獨(dú)核算。

遞延稅項的最大來源是折舊。正常情況下，其結(jié)果一般是應(yīng)納稅所得小于會計報表體現(xiàn)的所得，形成遞延稅項負(fù)債，公司的納稅義務(wù)向后推延，這對公司是明顯有利的。

計算經(jīng)濟(jì)附加值時，對遞延稅項的調(diào)整是將遞延稅項的貸方余額加入到資本總額中，如果是借方余額則從資本總額中扣除。同時，當(dāng)期遞延稅項的變化加回到稅后凈營業(yè)利潤中。也就是說，如果本年遞延稅項貸方余額增加，就將增加值加到本年的稅后凈營業(yè)利潤中，反之則從稅后凈營業(yè)利潤中減去。

企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延稅項，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延稅項大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延稅項小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延稅項。具體分析如下：

1.應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延稅項。

原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對與子江蘇省南通市堯舜股份有限公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延稅項，包括對與子江蘇省南通市堯舜股份有限公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延稅項。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延稅項。

3.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延稅項。

遞延所得稅屬于長期資產(chǎn)。從新會計制度上看，遞延稅項一般情況下產(chǎn)生于兩種情況：一是資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，差異就是賬面價值減去計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延稅項。二是負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。另外開辦費(fèi)的攤銷也會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延稅項；待彌補(bǔ)的虧損符合條件的也可以據(jù)以確認(rèn)遞延稅項。

總之，新加遞延稅項科目，是涉稅科目分?jǐn)偱c稅法不同形成。長期待攤費(fèi)用業(yè)務(wù)存在的突出問題是把長期待攤費(fèi)用當(dāng)作掩蓋經(jīng)營損失的護(hù)身符、作為潛虧的庇護(hù)所、作為利潤的調(diào)節(jié)器。加強(qiáng)對長期待攤費(fèi)用和遞延稅項的重點(diǎn)監(jiān)督和問題查找并糾正，可以作為會計師事務(wù)所年報表審計的重點(diǎn)項目對待，善于從中發(fā)現(xiàn)隱患和弊端，加以披露和整改，可以保證會計信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性。而遞延稅項問題，那就要把會計和稅務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合實(shí)際來進(jìn)行，不是一兩句話能解釋清楚，只能具體業(yè)務(wù)具體分析。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，在利潤表中列示所得稅費(fèi)用，在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分；所得稅費(fèi)用（收益）與會計利潤關(guān)系；未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額等多項信息。