其他資本公積是指除資本溢價(股本溢價)，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備，股權(quán)投資準備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，關(guān)聯(lián)交易差價等各項來源形成的資本公積以外，因其他來源或原因形成的資本公積，其中主要是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。

1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動；

2.企業(yè)根據(jù)以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議授予職工或其他方的權(quán)益工具的公允價值；

3.現(xiàn)金流量套期中，有效套期工具的公允價值變動；

4.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動引起的長期股權(quán)投資賬面價值的變動；

5.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差額。

1.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，如果是利得，應(yīng)當增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加資本公積(其他資本公積)；如果是損失應(yīng)當作相反的會計分錄。當處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)當將原記入資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入投資收益。

2.以權(quán)益結(jié)算的股份支付

以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，記入“管理費用”等科目，同時增加資本公積(其他資本公積)。在行權(quán)日，應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按記入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，并將其差額記入“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本濫價”。

3.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；同時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

企業(yè)將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本 ”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；同時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當期的其他業(yè)務(wù)收入，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

4.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，公允價值變動形成的損失，做相反的會計分錄。

5.金融資產(chǎn)的重分類

將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，重分類日該金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值作為成本或攤余成本，該金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失，應(yīng)當仍然計入“資本公積——其他資本公積”科目，在該金融資產(chǎn)被處置時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量，重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”科目，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

按照金融工具確認和計量的規(guī)定應(yīng)當以公允價值計量，但以前公允價值不能可靠計量的可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量，將相關(guān)賬面價值與公允價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”科目，在其發(fā)生減值或終止確認時將上述差額轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

【例1】長江股份有限公司因財務(wù)困難于20×2年5月31日與銀行進行債務(wù)重組，公司原欠銀行長期借款本金500萬元，利息100萬元。現(xiàn)銀行同意減免20%的本金及全部利息。其余債務(wù)立即償還。長江股份公司應(yīng)作如下會計分錄：

借：長期借款6000000

貸：銀行存款4000000

資本公積—其他資本公積2000000

【例2】長江股份有限公司原欠乙企業(yè)購貨款160000元，現(xiàn)因乙企業(yè)已撤銷，確實無法支付，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作資本公積。應(yīng)作如下會計分錄：

借：應(yīng)付賬款—乙企業(yè)160000

貸：資本公積—其他資本公積160000