1.什么是財(cái)務(wù)信用
財(cái)務(wù)信用有狹義和廣義之分。廣義的財(cái)務(wù)信用是指資本信用、商業(yè)信用、管理信用等方面的內(nèi)容。其中，資本信用又包括投資和籌資兩方面的信用，他指企業(yè)按公司章程的規(guī)定繳納投資款、按期歸還各種借款本息、按公司章程向投資者分配股利；商業(yè)信用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不生產(chǎn)銷售假冒偽劣產(chǎn)品、不進(jìn)行商業(yè)欺詐，按時(shí)向購(gòu)貨方供貨，按時(shí)向銷貨方支付貨款;管理信用是指企業(yè)向外提供真實(shí)合法的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、嚴(yán)格產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量管理、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)合同和協(xié)議、按期足額向國(guó)家繳納各種稅費(fèi)。
狹義的財(cái)務(wù)信用是指企業(yè)向外界提供客觀、真實(shí)、合法、有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為財(cái)務(wù)信息需求者的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)信用的缺失[1]
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀
1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。我國(guó)企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違法違規(guī)問題十分嚴(yán)重。例如，粉飾或隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，“巧用”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨意改變或調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法等。
2.企業(yè)間的合同欺詐及違約現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50%的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個(gè)經(jīng)濟(jì)交易量的30%，合同的履約率明顯有待提高。
3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。困擾著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的除了企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間及企業(yè)與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業(yè)的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業(yè)使銀行吃足了苦頭。
二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的成因
1.企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)開始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財(cái)務(wù)信用參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)上運(yùn)行。然而，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過程中，由于對(duì)重建財(cái)務(wù)信用制度、樹立財(cái)務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。
2.產(chǎn)權(quán)不明晰，信息不對(duì)稱。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度是影響企業(yè)信用的一個(gè)非常重要的因素。產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)信用的基礎(chǔ)。在國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度下，決策者的利益與他所做決策的企業(yè)的財(cái)務(wù)信用之間沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會(huì)很注重企業(yè)誠(chéng)信。此外，信息不對(duì)稱是造成信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要條件。從目前看，在我國(guó)的信用問題當(dāng)中，由于信息不對(duì)稱所造成的信用風(fēng)險(xiǎn)是極其重要的一個(gè)方面。
3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機(jī)制。在立法方面，我國(guó)已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》中雖都有誠(chéng)實(shí)守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機(jī)制不完善，我國(guó)至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵(lì)和懲罰機(jī)制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。
4.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的治理對(duì)策
為了整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必須大力整治企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失現(xiàn)狀的力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理，并逐步建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體制。從目前來看，應(yīng)做好以下幾方面工作：
1.明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。政府應(yīng)健全法律和道德的約束機(jī)制，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實(shí)施細(xì)則，改變目前的建立社會(huì)信用體系過程中無法可依的狀況。還應(yīng)通過法律程序明確政府或有關(guān)部門行使信用懲罰的權(quán)力，以及行使權(quán)力的界限，對(duì)失信行為的界定和懲罰應(yīng)準(zhǔn)確、適當(dāng)，引入處罰時(shí)效機(jī)制，以利于營(yíng)造懲惡揚(yáng)善的社會(huì)氛圍。
此外，我國(guó)還應(yīng)通過加快政府職能轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權(quán)制度改革，真正地做到政企分開和產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，確立企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，建立所有者對(duì)企業(yè)和銀行經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督約束機(jī)制，使信用交易的授信方有清晰的產(chǎn)權(quán)邊界，能夠獨(dú)立地承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
2.建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的信用文化，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的信用觀念和信用意識(shí)。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價(jià)值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠(chéng)信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信用是企業(yè)最重要的無形資產(chǎn)”的意識(shí)，每個(gè)企業(yè)都要依靠自己對(duì)其他企業(yè)對(duì)社會(huì)交往規(guī)則的遵守來獲得社會(huì)的尊重和信任。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)?？蛻糍Y信管理系統(tǒng)是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，其中，信息管理和資信調(diào)查是兩項(xiàng)核心工作?？蛻舻男畔⒐芾硎?a href="/wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%8E%A7%E5%88%B6" title="信用風(fēng)險(xiǎn)控制">信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投放一定的人力、物力和財(cái)力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。對(duì)客戶的資信調(diào)查也應(yīng)當(dāng)經(jīng)常化、制度化的進(jìn)行。此外，在企業(yè)確定信用額度后，也要對(duì)客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。
4.培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理人才，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督。把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信用管理人才隊(duì)伍作為企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。要通過各種方式培養(yǎng)、培訓(xùn)一批企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才，建立財(cái)務(wù)信用人才的資格考核和認(rèn)證制度，進(jìn)一步完善對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才的管理、考核、監(jiān)督機(jī)制。