稅收行政效率也叫稅收征收效率，是指努力使稅收行政優(yōu)化，最大限度地減少?lài)?guó)家征稅對(duì)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)的額外負(fù)擔(dān)，以最少的征收費(fèi)用或者最小的額外損失取得同樣或較多的稅收收入。稅收行政效率原則一般要求包括下列內(nèi)容：依法征稅的基本規(guī)范、精干有力的稅務(wù)機(jī)構(gòu)、簡(jiǎn)便易行的征收制度、通暢的稅收信息流程、最少的征收費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。

稅收行政效率是稅收征管效率的一個(gè)重要方面，可以從征稅成本和納稅成本兩方面來(lái)考察。一方面稅收收入的實(shí)現(xiàn)要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理的人力、物力、財(cái)力以及其他管理費(fèi)用；另一方面也要依靠納稅義務(wù)人在納稅過(guò)程中所支付的納稅費(fèi)用。征稅成本也稱(chēng)征稅費(fèi)用，是指稅務(wù)部門(mén)在征稅過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)的房屋建筑、設(shè)備購(gòu)置和日常辦公所需的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工薪支出等。納稅成本也稱(chēng)納稅費(fèi)用，是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，比如，納稅人完成納稅申報(bào)所花費(fèi)的時(shí)間和交通費(fèi)用，納稅人雇用稅務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師所花費(fèi)的費(fèi)用等。相對(duì)于征稅費(fèi)用，納稅費(fèi)用的計(jì)算比較困難，因此，有人把納稅費(fèi)用稱(chēng)為 “稅收隱蔽費(fèi)用”。征稅成本和納稅成本二者統(tǒng)稱(chēng)為稅收成本。稅收成本是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家為籌措稅收收入而加諸社會(huì)的全部費(fèi)用或損失。

稅收的行政效率原則隸屬于稅收的效率原則。在一般含義上，稅收效率原則要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或者最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。影響稅收成本的因素就是影響稅收行政效率的因素。研究影響稅收行政效率，應(yīng)考慮一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)、地域、管理機(jī)制、人員和社會(huì)環(huán)境，也就是說(shuō)，稅收行政效率受到一系列因素的制約。

（一）影響征稅成本的因素。稅收征收費(fèi)用是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得稅收收入而發(fā)生的行政管理及其他各項(xiàng)費(fèi)用。征收成本至少應(yīng)包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、基建費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他費(fèi)用。研究分析影響稅收征收成本的因素是優(yōu)化稅收征管改革、提高稅務(wù)行政管理效率的必然要求。目前，影響稅收征收費(fèi)用的主要因素是：

1、征管觀念。稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確對(duì)待自己的職能、權(quán)限和義務(wù)。如果稅務(wù)部門(mén)包辦各種納稅事項(xiàng)，不僅混淆征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，也會(huì)使稅收征收成本大量增加。因此，轉(zhuǎn)變征管觀念，理順征納法律關(guān)系，明確各種權(quán)力與責(zé)任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。

2、征管模式。征管模式是指不同征管要素的組合與分離形式。不同的征管模式對(duì)征收成本有不同的影響。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的征管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內(nèi)部監(jiān)督制約的無(wú)力和管理效率的低下。依法行政和科學(xué)管理是征管模式的顯著特點(diǎn)，是適應(yīng)目前和未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求的，也必將對(duì)降低征收成本起到促進(jìn)作用。

3、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。機(jī)構(gòu)設(shè)置是指有關(guān)機(jī)構(gòu)的辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)施以及其他固定資產(chǎn)購(gòu)置、維修費(fèi)或貨幣支出。人員配備費(fèi)用包括稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工資、津貼、補(bǔ)助、福利費(fèi)等。稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備由征管模式?jīng)Q定。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規(guī)模，科學(xué)設(shè)置基層征管機(jī)構(gòu)，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎(chǔ)。人員配備方面，必須改變機(jī)關(guān)人員多、基層人員少；服務(wù)人員多、業(yè)務(wù)人員少；稅政人員多、稽查人員少；一般干部多、專(zhuān)業(yè)干部少的局面，按新的征管模式和現(xiàn)代管理的要求，科學(xué)定崗定人，以達(dá)到精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、提高行政效率的目的。

4、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境是稅務(wù)部門(mén)在征稅活動(dòng)中的社會(huì)制約因素，它主要包括：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的法律約束力、公民的稅法觀念和依法納稅習(xí)慣、各部門(mén)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的支持配合情況、稅務(wù)機(jī)關(guān)在地方的地位和整體形象、納稅人主要是企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)情況等內(nèi)容。一般而言，征稅成本的高低與稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的好壞成反比。稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境好，征稅成本較低，反之則高。

（二）影響納稅成本的因素。納稅費(fèi)用是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。相對(duì)于征稅費(fèi)用，納稅費(fèi)用的計(jì)算比較困難，如將納稅申報(bào)的時(shí)間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。一般來(lái)說(shuō)，在下列幾種情況下可能發(fā)生納稅成本：納稅人按稅法要求，必須進(jìn)行稅務(wù)登記，建立賬冊(cè)；在自行申報(bào)納稅制度下，納稅人首先要就納稅期限內(nèi)的應(yīng)稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申報(bào)，并按期足額繳納稅款。在此過(guò)程中，納稅人聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師或委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)填報(bào)申報(bào)表及申報(bào)繳稅以及購(gòu)置計(jì)算機(jī)、報(bào)稅機(jī)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅，要投入人力、物力、財(cái)力，并花費(fèi)一定的時(shí)間；納稅人為正確執(zhí)行稅法，合理繳納稅款，需要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，同時(shí)在與征稅機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，還要聘請(qǐng)律師；納稅人需要合法減輕其納稅義務(wù)需要組織人力進(jìn)行稅收籌劃。

提高稅收行政效率，就是要控制行政成本?？刂菩姓杀景▋蓪雍x：一是降低稅收成本；二是優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)。降低稅收成本直接體現(xiàn)了稅收效率的提高，而優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)則是在征稅成本總額基本不變的情況下，通過(guò)改變成本結(jié)構(gòu)來(lái)提高稅收效率，間接體現(xiàn)了稅收效率的提高。

（一）優(yōu)化征管模式，促使稅收征管功能最優(yōu)化，這是降低征稅成本的關(guān)鍵。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該盡快擺脫“保姆”角色，向?yàn)榧{稅人服務(wù)的功能轉(zhuǎn)化。將多數(shù)基礎(chǔ)工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)完成，表面上是將征稅成本轉(zhuǎn)化為納稅成本，但從整體上看，稅務(wù)機(jī)關(guān)為此騰出人力、物力加強(qiáng)征收管理、信息管理，從而可以提高工作效率。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制結(jié)構(gòu)。這是降低征稅成本的根本。建立簡(jiǎn)便的稅收制度，大致包括以下兩個(gè)層面的含義：一要簡(jiǎn)化稅制；二要設(shè)計(jì)便于征管的稅收制度。稅制的繁簡(jiǎn)與稅收部門(mén)工作效率有著密切的聯(lián)系，優(yōu)化稅制能夠大大的提高稅收的行政效率。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密在其著名的《國(guó)富論》中提出了關(guān)于稅收行政效率的原則，即：最小征收費(fèi)原則，要求征收成本與入庫(kù)稅收收入之比最?。淮_實(shí)原則，要求稅制不得隨意變更，盡量使納稅人清楚明白；便利原則，要求征收時(shí)間、方式、地點(diǎn)應(yīng)盡量方便納稅人。

（三）提高征管人員素質(zhì)。針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)人員素質(zhì)普遍不高的情況，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核工作。除了要求熟悉稅收法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，掌握調(diào)查研究和查賬技術(shù)外，還要求稅務(wù)人員有廉潔奉公的職業(yè)道德，有較高的文化修養(yǎng)，具備寫(xiě)作、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的能力。同時(shí)，特別要提高基層領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)，不但要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要有出色的領(lǐng)導(dǎo)才能。

（四）逐步實(shí)現(xiàn)管理技術(shù)手段現(xiàn)代化。管理技術(shù)和工具是提高行政效率的物質(zhì)技術(shù)保證。在現(xiàn)代社會(huì)，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的快節(jié)奏，信息量激增，行政管理單靠經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)的文書(shū)已越來(lái)越不適應(yīng)形勢(shì)的需要。管理的規(guī)范化和科學(xué)化無(wú)疑是提高合理效率的重要途徑。合理的規(guī)范化要求工作職責(zé)要明確，工作環(huán)節(jié)的銜接要明確，工作的程序要明確。只有做到管理到位，各司其職，才能使管理活動(dòng)成為一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，進(jìn)行有序、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）加強(qiáng)稅收法律環(huán)境建設(shè)。我國(guó)目前應(yīng)在以下幾方面多做努力：一是提高全社會(huì)的法制水平，增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的法律約束力；二是在公民中普及稅收知識(shí)，增強(qiáng)依法納稅觀念；三是以法律形式將部門(mén)配合制度化，促進(jìn)稅收工作的有效進(jìn)行。