成本費用計劃是指按照成本費用決策要求，具體編制在一定時期(計劃期)內(nèi)必須實現(xiàn)的成本費用計劃，主要包括：主要產(chǎn)品單位成本費用計劃、全部產(chǎn)品成本費用計劃、銷售費用計劃、管理費用計劃和財務費用計劃。

1.主要產(chǎn)品單位成本費用計劃

產(chǎn)品單位成本費用主要有直接材料、直接工資、福利費支出和制造費用構成

(1)單位產(chǎn)品直接材料＝單位產(chǎn)品直接材料消耗定額×直接材料價格

(2)單位產(chǎn)品直接工資＝單位產(chǎn)品耗及工時定額×計劃小時工資率

(3)福利支出＝單位產(chǎn)品直接工資×福利費提取比率

(4)單位產(chǎn)品制造費用＝單位產(chǎn)品工時定額×計劃費用分配率

2.全部產(chǎn)品成本費用計劃

全部產(chǎn)品成本費用計劃通過產(chǎn)品成本費用降低額及降低率反映。

(1)產(chǎn)品成本費用降低額＝

上年平均單位成本費用×計劃產(chǎn)量—計劃單位成本費用×計劃產(chǎn)量

3.銷售費用、管理費用、財務費用計劃

這三項費用要根據(jù)本年度實際情況，結合以往年度的資料進行預計。有開支標準的按標準計算；無注明開支標準的，綜合各種因素的影響，酌情增減。

成本費用計劃的作用有三個方面：

1、成本費用計劃提出降低成本的要求和成本降低的目標，有利于改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。在成本費用計劃的實行過程中，明確成本降低任務，及時揭露矛盾，解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，有利于針對成本費用薄弱環(huán)節(jié)，采取有力措施，改進經(jīng)營管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、成本費用計劃有利于調(diào)動企業(yè)各方面的積極性，激勵和鞭策廣大員工增產(chǎn)節(jié)約，降低成本。企業(yè)編制成本費用計劃的過程，就是動員和組織廣大職員修訂消耗定額，制訂提高質(zhì)量、增加產(chǎn)量、提高勞動生產(chǎn)率和節(jié)約開支措施的過程。

3、成本費用計劃為其他財務計劃奠定基礎，為企業(yè)其他財務計劃的編制和國民經(jīng)濟計劃的安排提供重要的依據(jù)，為檢查、分析、考核、評比提供了標準，有利于企業(yè)加強日常成本費用控制，推動成本管理責任制的貫徹執(zhí)行，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理。

1、生產(chǎn)費用預算。生產(chǎn)費用預算是企業(yè)為了完成計劃期生產(chǎn)計劃而所需要全部費用總額應達到的預算水平。一般來說，生產(chǎn)費用預算是按照生產(chǎn)費用要素，也就是按照支出的原始形態(tài)而編制，是編制流動資金計劃，控制企業(yè)生產(chǎn)費用支出的依據(jù)，也是編制全部商品成本計劃和主要商品產(chǎn)品單位成本計劃的基礎。

2、全部商品產(chǎn)品成本計劃。全部商品產(chǎn)品成本計劃的確定計劃期企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本構成和全部商品產(chǎn)品在計劃期內(nèi)應該達到的成本水平的計劃，是企業(yè)生產(chǎn)費用計劃的重要組成部分。

3、主要商品產(chǎn)品單位成本計劃。主要商品產(chǎn)品單位成本計劃是用來制定計劃期內(nèi)主要商品產(chǎn)品單位成本應達到的成本目標和產(chǎn)品成本構成的計劃。該計劃是立足在企業(yè)現(xiàn)有的成本管理現(xiàn)狀基礎上，參照同行業(yè)先進的同類產(chǎn)品單位成本水平，明確企業(yè)主要技術經(jīng)濟指標，制訂合理先進的消耗定額，從而測算出各成本項目和制造成本發(fā)生數(shù)額的水平。

編制成本費用計劃，必須遵循以下基本要求：

(1)必須以先進合理的技術經(jīng)濟定額為基礎。

編制切實可行的成本費用計劃，必須以先進合理的各項技術經(jīng)濟定額為基礎。這些技術經(jīng)濟定額包括原材料、燃料及動力等各種物資消耗定額，工時消耗定額，各項費用支出定額和設備利用定額等。這些定額只有做到先進合理，才能保證在此基礎上編制的成本費用計劃先進可行，并有利于控制各種物資消耗和費用支出。

(2)必須與其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。

成本費用計劃是企業(yè)的一項具有綜合性的財務計劃。它與其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃有著緊密的聯(lián)系。一方面，成本費用計劃要以生產(chǎn)計劃、物資供應計劃、勞動工資計劃和技術組織措施計劃等生產(chǎn)經(jīng)營計劃為依據(jù)，綜合反映了其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃所預計產(chǎn)生的效益；另一方面，成本費用計劃又必須從降低成本費用的角度對企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃提出改進的意見和建議。因此，在編制成本費用計劃時，必須注意使之與其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)，保證企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃與成本費用計劃之間的相互銜接平衡。

(3)必須有相應的技術經(jīng)濟措施做保證。

為了保證成本費用計劃的順利實現(xiàn)，企業(yè)必須有相應的技術經(jīng)濟措施做保證，制定一系列切實可行的技術組織措施方案。方案中將所要采取的增收節(jié)支措施及其數(shù)額、負責執(zhí)行的單位和執(zhí)行時間等項目必須落到實處，以利于監(jiān)督各項技術經(jīng)濟措施的實施。否則，所編制的成本費用計劃就難以完成。

(4)按分級歸口管理原則組織成本費用計劃的編制。

為了保證企業(yè)成本費用計劃的順利實施，企業(yè)在編制成本費用計劃時，必須按照分級歸口管理的原則，應由財務部門具體負責組織編制工作。由于計劃的執(zhí)行是由各個職能部門和各生產(chǎn)單位共同完成的，按照分級歸口原則，財務部門應與有關職能部門和生產(chǎn)單位共同研究有關成本費用計劃編制過程中存在的問題，擬定具體措施。在分級核算方式下，還要將指標下達到各職能部門和各生產(chǎn)單位，先由各職能部門和各生產(chǎn)單位編制本部門單位的成本費用計劃；然后報財務部門進行匯總編制企業(yè)的成本費用計劃。只有這樣，才有利于成本費用計劃的貫徹實施。

1.搜集、儲存和整理成本費用水平的基礎資料。這些資料主要有：企業(yè)計劃年度的經(jīng)營戰(zhàn)略與目標；計劃年度內(nèi)各項成本費用消耗水平，例如能源、材料等消耗定額與價格，勞動人工定額，還有各項費用定額水平，企業(yè)同行業(yè)成本費用的先進合理水平，企業(yè)歷史最好水平及上年成本費用水平的歷史資料。

2.詳細分析企業(yè)過去時期，尤其是上半年的成本費用計劃的完成情況。只有準確地分析總結過去，客觀踏實地把握現(xiàn)在，才能科學地預測未來。所以，我們應該在總結過去年度，特別是上年度成本費用水平的基礎上，為計劃年度制定科學合理的成本費用計劃，把報告期的實際平均單位成本與上期數(shù)據(jù)相比較，查清原因，揭露差距，總結經(jīng)驗，從而從為計劃年度制定降低成本的措施提供依據(jù)和資料。

3.初步預測成本費用的計劃指標，分別編制確定各單位各部門的成本費用計劃指標。

企業(yè)成本費用計劃是在各單位各部門內(nèi)部的成本費用計劃指標的基礎上編制而成的。因此，在正式具體編制成本費用計劃之前，企業(yè)財務會計不滿須將成本費用總指標，層層分解并步步落實到有關責任單位、責任部門和責任班組及責任個人，為企業(yè)正確編制成本費用計劃做好準備。

4.正式編制企業(yè)成本費用計劃是關鍵性步驟，必須運用恰當?shù)姆绞?，完成好這一步工作。從目前情況看,編制企業(yè)成本費用計劃有兩種方式：分級編制方式和一級編制方式。

在分級編制成本費用計劃方式下，是先由廠部財務部門給各企業(yè)內(nèi)部各部門和各車間下達成本費用計劃指標，再由各部門編制費用預算，由各車間編制車間成本計劃，然后由廠部財務部門平衡、匯總編制出全廠的成本費用計劃。

1.編制輔助生產(chǎn)費用計劃

輔助生產(chǎn)費用計劃是預先確定計劃期企業(yè)輔助生產(chǎn)費用發(fā)生與分配數(shù)額的計劃；

2.編制基本生產(chǎn)車間成本計劃

基本生產(chǎn)車間成本計劃是分別按照成本計算對象編制的用來確定各基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品以及半成品車間生產(chǎn)水平的計劃，是企業(yè)產(chǎn)品成本計劃的前提與基礎；

3.編制主要商品產(chǎn)品單位成本計劃

采用平行結轉(zhuǎn)法下，各個生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)出的該步驟發(fā)生的該產(chǎn)品成本費用之和，就是主要商品產(chǎn)品單位計劃成本；在采用逐步結轉(zhuǎn)法下，最后一個車間產(chǎn)品的直接費用計劃數(shù)，加上分配過來的制造費用數(shù)額，就是主要商品產(chǎn)品單位計劃成本；

4.編制商品產(chǎn)品成本計劃

商品產(chǎn)品成本計劃是按照成本項目或產(chǎn)品類別先行計算確定的計劃期商品產(chǎn)品總成本、可比產(chǎn)品成本降低額和可比產(chǎn)品成本降低率的計劃，是根據(jù)計劃期產(chǎn)量和上述確定的各種產(chǎn)品單位成本計劃，而測算出的全部商品產(chǎn)品總成本的計劃；5、編制企業(yè)期間費用預算。

企業(yè)期間費用由管理費用、財務費用和銷售費用組成。企業(yè)期間費用預算，可分明細項目按定額進行核定，對上年有發(fā)生額的項目，可在上年實際發(fā)生額的基礎上調(diào)整測定；

6.編制全廠生產(chǎn)費用預算

生產(chǎn)費用預算是按原始生產(chǎn)費用要素之間的比例關系，是推行責任成本制度，加強日常成本控制的重要基礎，是工業(yè)企業(yè)成本費用計劃的一個相當重要的組成部分。生產(chǎn)費用預算的各個費用要素項目是按照其原始形態(tài)來設置的?，F(xiàn)行財務制度明確的費用要素項目有：外購材料、外購燃料、工資、應付職工福利費、折舊費、利息支出、其它支出等。每個費用要素項目反映的是企業(yè)一定時期內(nèi)該費用項目上的全部支出等。每個費用要素項目反映的是企業(yè)一定時期內(nèi)該費用項目的全部支出的發(fā)生額。生產(chǎn)費用預算中所以項目的合計數(shù)，就是企業(yè)一定時期的全部生產(chǎn)費用。在全部生產(chǎn)費用中減去預提費用和待攤費用的期末期初差額，即為總產(chǎn)值的生產(chǎn)費用。生產(chǎn)費用的預算具有十分重要的積極意義。