成本核算是指對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本形成所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，是成本管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為成本管理分析和管理控制提供信息基礎(chǔ)。

進(jìn)行成本核算，首先審核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，看其已否發(fā)生，是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生，已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。其次對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用按照用途進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實(shí)的成本資料。

1、確定成本核算的目的。成本核算有多種目的，如存貨計(jì)價(jià)、計(jì)算銷(xiāo)售成本和確定收益；成本決策和成本控制；產(chǎn)品定價(jià)等。

2、確定成本核算的對(duì)象。不同核算目的決定了對(duì)象的多樣化。如以各種、各批、各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品作為對(duì)象，計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本；以各個(gè)責(zé)任單位為對(duì)象，計(jì)算責(zé)任成本等。

3、確定成本核算的內(nèi)容。成本核算內(nèi)容一般包括費(fèi)用歸集分配與產(chǎn)品成本計(jì)算兩部分。費(fèi)用歸集分配要求，首先必須確定成本開(kāi)支的范圍，明確各種費(fèi)用支出的界限，對(duì)于不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的予以剔除；然后測(cè)定和記錄所積累的成本數(shù)據(jù)，按照一定程序進(jìn)行歸集，采用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在各個(gè)成本核算對(duì)象間進(jìn)行分配，以匯總所耗用的費(fèi)用總數(shù)。產(chǎn)品成本計(jì)算就是按照成本計(jì)算對(duì)象，把匯總的費(fèi)用進(jìn)行分配，計(jì)算出各個(gè)對(duì)象的總成本和單位成本。在工業(yè)企業(yè)，由于一個(gè)企業(yè)往往生產(chǎn)多種產(chǎn)品，而且月末通常存在在產(chǎn)品，因此還要將生產(chǎn)過(guò)程的費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，以求得各種產(chǎn)成品的總成本和單位成本。

1、正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，如收益支出與資本支出、營(yíng)業(yè)外支出的界限，產(chǎn)品生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限，本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不同產(chǎn)品成本的界限，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的界限等。

2、認(rèn)真執(zhí)行成本開(kāi)支的有關(guān)法規(guī)規(guī)定，按成本開(kāi)支范圍處理費(fèi)用的列支。

3、做好成本核算的基礎(chǔ)工作，包括：建立和健全成本核算的原始憑證和記錄、合理的憑證傳遞流程；制定工時(shí)、材料的消耗定額，加強(qiáng)定額管理；建立材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤(pán)存制度；制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算制度。

4、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，確定成本計(jì)算對(duì)象、費(fèi)用的歸集與計(jì)入產(chǎn)品成本的程序、成本計(jì)算期、產(chǎn)品成本在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的劃分方法等。方法有品種法、分批法和分步法，此外還有分類(lèi)法、定額法等多種。

1、完整地歸集與核算成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生的各種耗費(fèi)。

2、正確計(jì)算生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和應(yīng)計(jì)入本期成本的費(fèi)用額。

3、科學(xué)地確定成本計(jì)算的對(duì)象、項(xiàng)目、期間以及成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法，保證各種產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確、及時(shí)。成本核算的實(shí)質(zhì)是一種數(shù)據(jù)信息處理加工的轉(zhuǎn)換過(guò)程，即將日常已發(fā)生的各種資金的耗費(fèi)，按一定方法和程序，按照已經(jīng)確定的成本核算對(duì)象或使用范圍進(jìn)行費(fèi)用的匯集和分配的過(guò)程。正確、及時(shí)地進(jìn)行成本核算，對(duì)于企業(yè)開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約和實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低消耗、多積累具有重要意義。

從生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生開(kāi)始，到算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本為止的整個(gè)成本計(jì)算的步驟。成本核算程序一般分為以下幾個(gè)步驟：

（1）生產(chǎn)費(fèi)用支出的審核。對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用支出，應(yīng)根據(jù)國(guó)家、上級(jí)主管部門(mén)和本企業(yè)的有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核，以便對(duì)不符合制度和規(guī)定的費(fèi)用，以及各種浪費(fèi)，損失等加以制止或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目，開(kāi)設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。企業(yè)的生產(chǎn)類(lèi)型不同，對(duì)成本管理的要求不同，成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目也就有所不同，應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)類(lèi)型的特點(diǎn)和對(duì)成本管理的要求，確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目，并根據(jù)確定的成本計(jì)算對(duì)象開(kāi)設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。

（3）進(jìn)行要素費(fèi)用的分配。對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用進(jìn)行匯總，編制各種要素費(fèi)用分配表，按其用途分配計(jì)入有關(guān)的生產(chǎn)成本明細(xì)賬。對(duì)能確認(rèn)某一成本計(jì)算對(duì)象耗用的直接計(jì)入費(fèi)用，如直接材料、直接工資，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”賬戶及其有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬；對(duì)于不能確認(rèn)某一費(fèi)用，則應(yīng)按其發(fā)生的地點(diǎn)或用途進(jìn)行歸集分配，分別記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等綜合費(fèi)用賬戶。

（4）進(jìn)行綜合費(fèi)用的分配。對(duì)記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費(fèi)用，月終采用一定的分配方法進(jìn)行分配，并記入“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”以及有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬。

（5）進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。通過(guò)要素費(fèi)用和綜合費(fèi)用的分配，所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的分配，所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用均已歸集在“生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本”賬戶及有關(guān)的產(chǎn)品本明細(xì)賬中。在沒(méi)有在產(chǎn)品的情況下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用即為完工產(chǎn)品總成本；在有在產(chǎn)品的情況下，就需將產(chǎn)品成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用按一定的劃分方法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

（6）計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。在品種法、分批法下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中計(jì)算出的完工產(chǎn)品成本即為產(chǎn)品的總成本；分步法下，則需根據(jù)各生產(chǎn)步驟成本明細(xì)賬進(jìn)行順序逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行匯總，才能計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。以產(chǎn)品的總成本除以產(chǎn)品的數(shù)量，就可以計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。

計(jì)算成本應(yīng)遵循的原則。主要包括：

（1）合法性原則。指計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

（2）可靠性原則。包括真實(shí)性和可核實(shí)性。真實(shí)性就是所提供的成本信息與客觀的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，不應(yīng)摻假，或人為地提高、降低成本?？珊藢?shí)性指成本核算資料按一定的原則由不同的會(huì)計(jì)人 員加以核算，都能得到相同的結(jié)果。真實(shí)性和可核實(shí)性是為了保證成本核算信息的正確可靠。

（3）相關(guān)性原則。包括成本信息的有用性和及時(shí)性。有用性是指成本核算要為管理當(dāng)局提供有用的信息，為成本管理、預(yù)測(cè)、決策服務(wù)。及時(shí)性是強(qiáng)調(diào)信息取得的時(shí)間性。及時(shí)的信息反饋，可及時(shí)地采取措施，改進(jìn)工作。而過(guò)時(shí)的信息往往成為徒勞無(wú)用的資料。

（4）分期核算原則。企業(yè)為了取得一定期間所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，必須將川流不息的生產(chǎn)活動(dòng)按一定階段（如月、季、年）劃分為各個(gè)時(shí)期，分別計(jì)算各期產(chǎn)品的成本。成本核算的分期，必須與會(huì)計(jì)年度的分月、分季、分年相一致，這樣可以便于利潤(rùn)的計(jì)算。

（5）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論是否已經(jīng)支付，都要計(jì)入本期成本；不應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（即已計(jì)入以前各期的成本，或應(yīng)由以后各期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用），雖然在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本，以便正確提供各項(xiàng)的成本信息。

（6）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。生產(chǎn)所耗用的原材料、燃料、動(dòng)力要按實(shí)際耗用數(shù)量的實(shí)際單位成本計(jì)算、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算要按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算。雖然原材料、燃料、產(chǎn)成品的賬戶可按計(jì)劃成本（或定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本）加、減成本差異，以調(diào)整到實(shí)際成本。

（7）一致性原則。成本核算所采用的方法，前后各期必須一致，以使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。

（8）重要性原則。對(duì)于成本有重大影響的項(xiàng)目應(yīng)作為重點(diǎn)，力求精確。而對(duì)于那些不太重要的瑣碎項(xiàng)目，則可以從簡(jiǎn)處理。

• 品種法

• 分批法

• 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

• 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

• 作業(yè)成本法

• 成本計(jì)算方法的結(jié)合運(yùn)用

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，要計(jì)算企業(yè)的主要產(chǎn)品成本，要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和生產(chǎn)組織方式選擇采用一種最適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，但這一種成本計(jì)算方法并不一定能滿足該企業(yè)成本計(jì)算和成本管理的全部需要。

企業(yè)的情況錯(cuò)綜復(fù)雜，要全面考慮具體企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和生產(chǎn)步驟，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和水平，科學(xué)合理地安排成本計(jì)算程序和方法，把各種成本計(jì)算方法結(jié)合運(yùn)用，達(dá)到最佳的成本計(jì)算和最優(yōu)的成本控制。

• 標(biāo)準(zhǔn)成本法

• 定額法

• 責(zé)任成本核算

• 聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品和等級(jí)品成本的計(jì)算

產(chǎn)品產(chǎn)量月報(bào)(表一)

車(chē)間	產(chǎn)品	序號(hào)	完工產(chǎn)成品入庫(kù)	完工半成品 轉(zhuǎn)下一步	月末在產(chǎn)品			約當(dāng)生產(chǎn)總量
					產(chǎn)量	完工程度	約當(dāng)產(chǎn)品	材料成本	工費(fèi)成用
一車(chē)間	A產(chǎn)品	1		320	200	0.5	100	520	420
	B產(chǎn)品	2
二車(chē)間	A產(chǎn)品	3		2	350	0.44	154	352	156
	B產(chǎn)品	4		300	100	0.3	30	400	330
三車(chē)間	A產(chǎn)品	5	5					5	5
	B產(chǎn)品	6	400		300	0.25	75	700	475

作業(yè)工時(shí)及提供勞務(wù)統(tǒng)計(jì)月報(bào)(表二)

車(chē)間	產(chǎn)品	序號(hào)	一車(chē)間	二車(chē)間	三車(chē)間	四車(chē)間	五車(chē)間
			作業(yè)工時(shí)	作業(yè)工時(shí)	作業(yè)工時(shí)	修理工時(shí)	供電KW
一車(chē)間	A產(chǎn)品	1	4500
	B產(chǎn)品	2	2200
	車(chē)間用	3				1250	4000
二車(chē)間	A產(chǎn)品	4		1270			5500
	B產(chǎn)品	5		3000			5000
	車(chē)間用	6				625	2000
三車(chē)間	A產(chǎn)品	7			75		500
	B產(chǎn)品	8			4362.5		10000
	車(chē)間用	9				750	3000
管理部門(mén)		10				213	3502
合計(jì)		11	6700	4270	4437.5	2838	33502

固定資產(chǎn)折舊核算表(表三)

	項(xiàng)目	序號(hào)	月初計(jì)提折舊 固定資產(chǎn)原值	月折舊率（%）	本月提取折舊額
一車(chē)間	房屋及建筑物	1	665600	0.3	1996.8
	機(jī)器及設(shè)備	2	1739500	0.6	10437
	小計(jì)	3	2405100		12433.8
二車(chē)間	房屋及建筑物	4	398700	0.3	1196.1
	機(jī)器及設(shè)備	5	469100	0.6	2814.6
	小計(jì)	6	867800		4010.7
三車(chē)間	房屋及建筑物	7	730000	0.3	2190
	機(jī)器及設(shè)備	8	732500	0.6	4395
	小計(jì)	9	1462500		6585
四車(chē)間	房屋及建筑物	10	429500	0.3	1288.5
	機(jī)器及設(shè)備	11	973600	0.6	5841.6
	小計(jì)	12	1403100		7130.1
五車(chē)間	房屋及建筑物	13	317500	0.3	952.5
	機(jī)器及設(shè)備	14	832500	0.6	4995
	小計(jì)	15	1150000		5947.5
行政管理部門(mén)	房屋及建筑物	16	756700	0.3	2270.1
	運(yùn)輸工具	17	139000	0.7	973
	管理用具	18	9400	0.5	47
	非生產(chǎn)房屋	19	87000	0.3	261
	小計(jì)	20	992100		3551.1
租出設(shè)備		21	16000	0.6	96
合計(jì)		22	8296600		39754.2

借：　制造費(fèi)用　折舊　一車(chē)間　12433.8

　制造費(fèi)用　折舊　二車(chē)間　4010.7

　制造費(fèi)用　折舊　三車(chē)間　6585

　制造費(fèi)用　折舊　四車(chē)間　7130.1

　制造費(fèi)用　折舊　五車(chē)間　5947.5

　管理費(fèi)用　折舊　公司　3647.1

　 貸：　累計(jì)折舊39754.2

成本計(jì)算表(直接材料)(表四)

應(yīng)借科目 車(chē)間部門(mén)		"序號(hào)"	生產(chǎn)成本				制造費(fèi)用	管理費(fèi)用	"其他業(yè)務(wù)支出"	合計(jì)
			A產(chǎn)品	B產(chǎn)品	其他產(chǎn)品	小計(jì)
"一車(chē)間"	計(jì)劃成本	1	123000	60000		183000	1000			184000
	成本差異	2	1230	600		1830	10			1840
	實(shí)際成本	3	124230	60600		184830	1010			185840
"二車(chē)間"	計(jì)劃成本	4	1500	3500		5000				5000
	成本差異	5	15	35		50				50
	實(shí)際成本	6	1515	3535		5050				5050
"三車(chē)間"	計(jì)劃成本	7	1000	287200		288200	640			288840
	成本差異	8	10	2872		2882	6.4			2888.4
	實(shí)際成本	9	1010	290072		291082	646.4			291728.4
"四車(chē)間"	計(jì)劃成本	10					620			620
	成本差異	11					6.2			6.2
	實(shí)際成本	12					626.2			626.2
"五車(chē)間"	計(jì)劃成本	13			4000	4000	350			4350
	成本差異	14			40	40	3.5			43.5
	實(shí)際成本	15			4040	4040	353.5			4393.5
"管理部門(mén)"	計(jì)劃成本	16						2030		2030
	成本差異	17						20.3		20.3
	實(shí)際成本	18						2050.3		2050.3
"銷(xiāo)售"	計(jì)劃成本	19							80	80
	成本差異	20							0.8	0.8
	實(shí)際成本	21							80.8	80.8
"合計(jì)"	計(jì)劃成本	22	125500	350700	4000	480200	2610	2030	80	484920
	成本差異	23	1255	3507	40	4802	26.1	20.3	0.8	4849.2
	實(shí)際成本	24	126755	354207	4040	485002	2636.1	2050.3	80.8	489769.2
成本差異率		25	0.01

成本差異率=（30477.70-12860)/(1180000+581470)*100%

工資結(jié)算匯總表(表五)

項(xiàng)目		"序號(hào)"	職工人數(shù)	計(jì)時(shí)工資	計(jì)件工資	應(yīng)扣工資		綜合獎(jiǎng)金	夜班津貼	"其他補(bǔ)貼"	應(yīng)付工資
						事假工資	病假工資
"一車(chē)間"	生產(chǎn)工人	1	54	21030		38	35	2940	520	2628	27045
	管理人員	2	3	1410		3	1	150		156	1712
"二車(chē)間"	生產(chǎn)工人	3	37	13520		24	25	1800	310	1788	17369
	管理人員	4	2	730		5		80		84	889
"三車(chē)間"	生產(chǎn)工人	5	42	9610	4260	32	37	2100	140	2028	18069
	管理人員	6	2	950		4	2	100		108	1152
"四車(chē)間"	生產(chǎn)工人	7	25	9460		19	21	1060		1200	11680
	管理人員	8	1	400				40		48	488
"五車(chē)間"	生產(chǎn)工人	9	20	6300		8	12	480		825	7585
	管理人員	10	1	460				20		75	555
行政管理人員		11	16	6798		12	3	810		792	8385
醫(yī)務(wù)人員		12	2	589				80		84	753
六個(gè)月以上病假		13	1	320			128			36	228
合計(jì)		14	206	71577	4260	145	264	9660	970	9852	95910

成本計(jì)算表(分配工資)(表六)

應(yīng)借科目 應(yīng)貸科目		"序號(hào)"	工資分配						福利費(fèi)分配(14%)				"工會(huì)經(jīng)費(fèi)(2%)"
			生產(chǎn)工時(shí)	生產(chǎn)成本	制造費(fèi)用	管理費(fèi)用	應(yīng)付福利費(fèi)	合計(jì)	生產(chǎn)成本	制造費(fèi)用	管理費(fèi)用	合計(jì)
" 一車(chē)間"	A產(chǎn)品	1	4500	18164.55224				19314.40299	2543.037313			2704.016418
	B產(chǎn)品	2	2200	8880.447761				9442.597015	1243.262687			1321.963582
	小計(jì)	3	6700	27045	1712			28757	3786.3	239.68		4025.98
" 二車(chē)間"	A產(chǎn)品	4	1270	5165.96				5430.36534	723.2337705			760.2511475
	B產(chǎn)品	5	3000	12203.04				12827.63466	1708.42623			1795.868852
	小計(jì)	6	4270	17369	889			18258	2431.66	124.46		2556.12
" 三車(chē)間"	A產(chǎn)品	7	75	305.39				325	42.7548169			45.48067606
	B產(chǎn)品	8	4362.5	17763.61				18896	2486.905183			2645.459324
	小計(jì)	9	4437.5	18069	1152			19221	2529.66	161.28		2690.94
四車(chē)間		10		11680	488			12168	1635.2	68.32		1703.52
五車(chē)間		11		7585	555			8140	1061.9	77.7		1139.6
行政管理人員		12				8385		8385			1173.9	1173.9
醫(yī)務(wù)人員		13					753	753			105.42	105.42
長(zhǎng)期病假人員		14				228		228			31.92	31.92
合計(jì)		15		81748	4796	8613	753	95910	11444.72	671.44	1311.24	13427.4	1918.2

成本計(jì)算表(一二三車(chē)間制造費(fèi)用)表七

費(fèi)用、工時(shí)		"序號(hào)"	合計(jì)	一車(chē)間	二車(chē)間	三車(chē)間
"制 造 費(fèi) 用 項(xiàng) 目"	工資及福利	1	4278.42	1951.68	1013.46	1313.28
	折舊費(fèi)	2	23029.5	12433.8	4010.7	6585
	修理費(fèi)	3	26422	12422	6200	7800
	機(jī)物料消耗	4	1656.4	1010		646.4
	低值易耗品	5	9730	4830	2940	1960
	水電費(fèi)	6	3356.44	1030.02	1120.86	1205.56
	辦公費(fèi)	7	192.24	90.5	86.98	14.76
	其他	8
	合計(jì)	9	68665	33768	15372	19525
"作 業(yè) 工 時(shí)"	A產(chǎn)品	10	5845	4500	1270	75
	B產(chǎn)品	11	9562.5	2200	3000	4362.5
	小計(jì)	12	15407.5	6700	4270	4437.5
"分 配 值"	分配率	13		5.04	3.6	4.4
	A產(chǎn)品	14	27582	22680	4572	330
	B產(chǎn)品	15	41083	11088	10800	19195

成本計(jì)算表(四五車(chē)間制造費(fèi)用與輔助生產(chǎn))表八

產(chǎn)品、車(chē)間、部門(mén)			序號(hào)	四車(chē)間		五車(chē)間		金額合計(jì)
				修理工時(shí)	金額	供電時(shí)	金額
"輔 助 生 產(chǎn)"	"制 造 費(fèi) 用"	工資及附加	1		556.32		632.7	1189.02
		折舊費(fèi)	2		7130.1		5947.5	13077.6
		修理費(fèi)	3					0
		機(jī)物料消耗	4		626.2		353.5	979.7
		低值易耗品	5		784		294	1078
		水電費(fèi)	6		243.76		132	375.76
		辦公費(fèi)	7		48.42		24.6	73.02
		其他	8					0
		合計(jì)	9		9388.8		7384.3	16773.1
	生 產(chǎn) 成 本	原材料	10				4040	4040
		修理、動(dòng)力	11		1635.2		1091.9	2727.1
		工資及附加	12		11680		7585	19265
		制造費(fèi)用	13		9388.8		7384.3	16773.1
		合計(jì)	14		22704		20101.2	42805.2
"基 本 生 產(chǎn)"	"一 車(chē) 間"	A產(chǎn)品	15					0
		B產(chǎn)品	16					0
		車(chē)間用	17	1250	10000	4000	2400	12400
	"二 車(chē) 間"	A產(chǎn)品	18			5500	3300	3300
		B產(chǎn)品	19			5000	3000	3000
		車(chē)間用	20	625	5000	2000	1200	6200
	"三 車(chē) 間"	A產(chǎn)品	21			500	300	300
		B產(chǎn)品	22			10000	6000	6000
		車(chē)間用	23	750	6000	3000	1800	7800
	管理成本		24	213	1704	3502	2101.2	3805.2
	生產(chǎn)成本		25			21000	12600	12600
	制造費(fèi)用		26	2625	21000	9000	5400	26400
	管理費(fèi)用		27	213	1704	3502	2101.2	3805.2
	合計(jì)		28	2838	22704	33502	20101.2	42805.2

成本計(jì)算表(分配水電費(fèi))表九

"產(chǎn)品、車(chē)間、 部門(mén)"		"序號(hào)"	水費(fèi)（@1.00）		電費(fèi)（@0.40）		金額合計(jì)
			立方米	金額	KW	金額
"一 車(chē) 間"	A產(chǎn)品	1			10000	4000	4000
	B產(chǎn)品	2			750	300	300
	車(chē)間用	3	961.62	961.62	171	68.4	1030.02
"二 車(chē) 間"	A產(chǎn)品	4			1750	700	700
	B產(chǎn)品	5			1925	770	770
	車(chē)間用	6	977.46	977.46	358.5	143.4	1120.86
"三 車(chē) 間"	A產(chǎn)品	7				0	0
	B產(chǎn)品	8			5000	2000	2000
	車(chē)間用	9	684.86	684.86	1301.75	520.7	1205.56
"四 車(chē) 間"	生產(chǎn)用	10				0	0
	車(chē)間用	11	243.76	243.76		0	243.76
"五 車(chē) 間"	生產(chǎn)用	12			75	30	30
	車(chē)間用	13	132	132		0	132
管理部門(mén)	14	14	108.24	108.24		0	108.24
"合 計(jì)"	生產(chǎn)成本	15			19500	7800	7800
	制造費(fèi)用	16	2999.7	2999.7	1831.25	732.5	3732.2
	管理費(fèi)用	17	108.24	108.24		0	108.24
	合計(jì)	17	3107.94	3107.94	21331.25	8532.5	11640.44

產(chǎn)品成本還原表 表十

產(chǎn)品成本項(xiàng)目		"序號(hào)"	還原前各車(chē)間完工半成品或產(chǎn)成品總成本			二車(chē)間成本還原		三車(chē)間成本還原
			一車(chē)間	二車(chē)間	三車(chē)間	自制半成品項(xiàng)目還原	還原后各項(xiàng)總成本	自制半成品項(xiàng)目還原	還原后各項(xiàng)總成本
"A 產(chǎn) 品"	自制半成品或還原率	1		3000	10000	0.006209		2.525253
	直接材料	2	230400	140	2000	1430.55	1570.55	353.54	2353.54
	動(dòng)力	3	25600	60	450	158.95	218.95	151.52	601.52
	直接人工	4	105600.01	400	1049.98	655.67	1055.67	1010.1	2060.08
	制造費(fèi)用	5	121600	360	1000	754.83	1114.83	8484.84	9484.84
	合計(jì)	6	483200.01	3960	14499.98	3000	3960	10000	14499.98
"B 產(chǎn) 品"	自制半成品或還原率	7		150000	304000	1.82678		1.2827
	直接材料	8	60600	15000	172000	110702.87	125702.87	19240.5	191240.5
	動(dòng)力	9	300	12000	12000	548.03	12548.03	15392.4	27392.4
	直接人工	10	10123.7	33000	28000	18493.77	51493.77	42329.1	70329.12
	制造費(fèi)用	11	11088	27000	24000	20255.33	47255.33	227038	251038
	合計(jì)	12	82111.7	237000	540000	150000	237000	304000	54000.02

產(chǎn)品成本計(jì)算表(匯總)表十一

車(chē)間		產(chǎn)品	序號(hào)	作業(yè)工時(shí)	自制半成品	直接材料	動(dòng)力	直接人工	制造費(fèi)用	合計(jì)	數(shù)量
"期 初 在 產(chǎn) 品"	一車(chē)間	A產(chǎn)品	1	0	0	250170	29600	117892.41	136920	534582.41	0
		B產(chǎn)品	2	0	0	0	0	0	0	0	0
	二車(chē)間	A產(chǎn)品	3	0	44800	23125	680	25310.81	23508	117423.81	0
		B產(chǎn)品	4	0	200000	16465	9430	22388.53	18900	267183.53	0
	三車(chē)間	A產(chǎn)品	5	0	6040	990	150	701.85	670	8551.85	0
		B產(chǎn)品	6	0	295000	10928	6250	12999.49	9305	334482.49	0
	合計(jì)		7	0	545840	301678	46110	179293.09	189303	1262224.09	0
"本 期 投 入"	一車(chē)間	A產(chǎn)品	8	4500	0	124230	4000	20707.6	22680	171617.6	0
		B產(chǎn)品	9	2200	0	60600	300	10123.7	11088	82111.7	0
	二車(chē)間	A產(chǎn)品	10	1270	483200.01	1515	4000	5889.19	4572	499176.2	0
		B產(chǎn)品	11	3000	0	3535	3770	13911.47	10800	32016.47	0
	三車(chē)間	A產(chǎn)品	12	75	3960	1010	300	348.13	330	5948.13	0
		B產(chǎn)品	13	4362.5	237000	290072	8000	20250.53	19195	574517.53	0
	合計(jì)		14	0	724160.01	480962	20370	71230.62	68665	1365387.63	0
"本 期 完 工"	一車(chē)間	A產(chǎn)品	15	0	0	230400	25600	105600.01	121600	483200.01	0
		B產(chǎn)品	16	0	0	0	0	0	0	0	0
	二車(chē)間	A產(chǎn)品	17	0	3000	140	60	400	360	3960	0
		B產(chǎn)品	18	0	150000	15000	12000	33000	27000	237000	0
	三車(chē)間	A產(chǎn)品	19	0	10000	2000	450	1049.98	1000	14499.98	5
		B產(chǎn)品	20	0	304000	172000	12000	28000.02	24000	540000.02	400
	合計(jì)		21	0	467000	419540	50110	168050.01	173960	1278660.01	0
"期 末 在 產(chǎn) 品"	一車(chē)間	A產(chǎn)品	22	0	0	144000	8000	33000	38000	223000	0
		B產(chǎn)品	23	0	0	60600	300	10123.7	11088	82111.7	0
	二車(chē)間	A產(chǎn)品	24	0	525000.01	24500	4620	30800	27720	612640.01	0
		B產(chǎn)品	25	0	50000	5000	1200	3300	2700	62200	0
	三車(chē)間	A產(chǎn)品	26	0	0	0	0	0	0	0	0
		B產(chǎn)品	27	0	228000	129000	2250	5250	4500	369000	0
	合計(jì)		28	0	803000.01	363100	16370	82473.7	84008	1348951.71	0

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)算表 表十二

項(xiàng)目	"序號(hào)"	期初庫(kù)存		本月入庫(kù)		本月銷(xiāo)售
		數(shù)量	金額	數(shù)量	金額	銷(xiāo)售數(shù)量	平均單價(jià)	銷(xiāo)售成本
A產(chǎn)品	1	315	945500	5	14499.98	310	2999.999937	929999.98
B產(chǎn)品	2	20	32055	400	540000.02	339	1362.035762	461730.12
合計(jì)	3		977555		554500			1391730.1

單位負(fù)責(zé)人: 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人:復(fù)核: 制表:

納稅申報(bào)表工作底稿 表十三

項(xiàng)目	"序號(hào)"	數(shù)據(jù)	項(xiàng)目	"序號(hào)"	數(shù)據(jù)
一、增值稅：	1		三、應(yīng)繳城維稅7%	9	16503.66
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額	2	346899.45	1.計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加	10	16488.96
2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出	3	158.1	2.計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出	11	14.7
3.進(jìn)項(xiàng)稅額	4	111501	四、應(yīng)繳教育費(fèi)附加4%	12	9430.66
4.應(yīng)繳增值稅	5	235556.55	1.計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加	13	9422.26
二、營(yíng)業(yè)稅	6		2.計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出	14	8.4
1.其他業(yè)務(wù)收入(511)	7	4200		15
2.應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅5%	8	210		16