根據(jù)污染所造成的危害程度對(duì)排污者征稅,用稅收來(lái)彌補(bǔ)排污者生產(chǎn)的私人成本和社會(huì)成本之間的差距,使兩者相等。由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古(Pigou, Arthur Cecil,1877—1959)在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》(1920)中最先提出,這種稅被稱(chēng)為“庇古稅”。

庇古稅是解決環(huán)境問(wèn)題的古典教科書(shū)的方式，屬于直接環(huán)境稅。它按照污染物的排放量或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的危害來(lái)確定納稅義務(wù)，所以是一種從量稅。庇古稅的單位稅額，應(yīng)該根據(jù)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邊際社會(huì)成本等于邊際效益的均衡點(diǎn)來(lái)確定，這時(shí)對(duì)污染排放的稅率就處于最佳水平。

按照庇古的觀點(diǎn)，導(dǎo)致市場(chǎng)配置資源失效的原因是經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本與社會(huì)成本不相一致，從而私人的最優(yōu)導(dǎo)致社會(huì)的非最優(yōu)。因此，糾正外部性的方案是政府通過(guò)征稅或者補(bǔ)貼來(lái)矯正經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本。只要政府采取措施使得私人成本和私人利益與相應(yīng)的社會(huì)成本和社會(huì)利益相等，則資源配置就可以達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。這種糾正外在性的方法也稱(chēng)為“庇古稅”方案。

庇古稅是由福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古所提出的控制環(huán)境污染這種負(fù)外部性行為的一種經(jīng)濟(jì)手段。那么，什么叫環(huán)境污染呢?環(huán)境污染是指人類(lèi)活動(dòng)產(chǎn)生的污染物或污染因素排入環(huán)境，超過(guò)了環(huán)境容量和環(huán)境的自?xún)裟芰Γ弓h(huán)境的構(gòu)成和狀態(tài)發(fā)生了改變，環(huán)境質(zhì)量惡化，影響和破壞了人們正常的生產(chǎn)和生活條件。環(huán)境污染既是一種行為，也是一種物品，作為物品也可以稱(chēng)之為“受污染的環(huán)境”。由于環(huán)境污染直接導(dǎo)致人們生活質(zhì)量的下降，因此它是一種厭惡品。要是環(huán)境污染僅僅是一種厭惡品，那么只要生產(chǎn)者不去生產(chǎn)它、消費(fèi)者不去消費(fèi)它即可。因?yàn)?，理性的生產(chǎn)者總是追求利潤(rùn)(正常商品的生產(chǎn))的最大化，理性的消費(fèi)者總是謀求效用評(píng)價(jià)最高的消費(fèi)組合。

不幸的是，環(huán)境污染不僅是一種厭惡品，而且是一種厭惡公共品。公共物品是與外部性密切相關(guān)的。所謂外部性就是某經(jīng)濟(jì)主體的效用函數(shù)的自變量中包含了他人的行為，而該經(jīng)濟(jì)主體又沒(méi)有向他人提供報(bào)酬或索取補(bǔ)償。同時(shí)也受到另外一個(gè)人所控制的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)X[,m]的影響，就存在外部性。外部性可以分為正外部性和負(fù)外部性。環(huán)境污染具有負(fù)外部性。它表現(xiàn)為私人成本與社會(huì)成本、私人收益與社會(huì)收益的不一致。在沒(méi)有外部性時(shí)，私人成本就是生產(chǎn)或消費(fèi)一件物品所引起的全部成本。當(dāng)存在負(fù)外部性時(shí)，由于某一廠商的環(huán)境污染，導(dǎo)致另一廠商為了維持原有產(chǎn)量，必須增加一定的成本支出(如安裝治污設(shè)施)，這就是外部邊際成本。私人邊際成本與外部邊際成本之和就是社會(huì)邊際成本。

庇古稅可以達(dá)到資源有效配置，能夠?qū)е挛廴緶p少到帕累托最優(yōu)水平。污染者權(quán)衡保持污染水平所支付的稅收和減少污染少交稅所獲收益，控制成本小于稅率，則污染減少，直到二者相等時(shí)，達(dá)到污染最優(yōu)水平。這有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩方面的優(yōu)勢(shì)：首先在靜態(tài)條件下，因?yàn)橹灰形廴揪蜁?huì)被征稅，企業(yè)出于少交稅的目的也要控污；其次在動(dòng)態(tài)方面，若稅率不變，企業(yè)通過(guò)技術(shù)進(jìn)步可以減少對(duì)未來(lái)稅收的支付，庇古稅這種提供進(jìn)﹁步減少污染的動(dòng)態(tài)效率與靜態(tài)效率一起被認(rèn)為是與其他方式相比的主要特點(diǎn)。

庇古稅對(duì)外部的不經(jīng)濟(jì)有矯正性的功效。它通過(guò)稅收的方式對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)中的外部成本進(jìn)行矯正。使產(chǎn)量和價(jià)格在效率的標(biāo)準(zhǔn)上達(dá)到均衡，矯正的邊際私人成本，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到在社會(huì)層面上的成本。所以又名“矯正性稅收”。而作為矯正性稅收的另一角度的優(yōu)勢(shì)在于，它很好的避免了稅收的扭曲性效應(yīng)。比如個(gè)人所得稅的稅率過(guò)高時(shí)，人們會(huì)以閑暇替代，有獎(jiǎng)懶罰勤的副作用，相反，庇古稅正是對(duì)外部不經(jīng)濟(jì)調(diào)整為經(jīng)濟(jì)，是修正性的，在初衷上就避免了扭曲效應(yīng)。

在實(shí)踐中，征收環(huán)境稅、提供補(bǔ)貼、發(fā)放污染許可證、收取押金都是間接控制方法。征收環(huán)境稅與提供補(bǔ)貼相比，是阻止而不是鼓勵(lì)資源流人污染嚴(yán)重的企業(yè)；無(wú)需確定污染的基準(zhǔn)點(diǎn)，只需確定單位排放量的稅金就夠了；可附帶得到一筆財(cái)政收入。征收環(huán)境稅與發(fā)售許可證相比，許可征的發(fā)售有膨脹的可能，存在炒買(mǎi)炒賣(mài)的投機(jī)性。征收環(huán)境稅與收取押金相比，收取押金的操作相當(dāng)麻煩，且只能限于很小的范圍內(nèi)。由此可見(jiàn)，征收環(huán)境稅的確是一個(gè)理想的環(huán)境保護(hù)手段。

庇古是英國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家，英國(guó)新古典學(xué)派的最后一個(gè)偉大代表。由于環(huán)境污染這種負(fù)的外部性的存在，造成了環(huán)境資源配置上的低效率與不公平，這促使人們?nèi)ピO(shè)計(jì)一種制度規(guī)則來(lái)校正這種外部性，使外部性?xún)?nèi)部化。庇古在研究外部性的過(guò)程中，也提出了解決外部性的稅收方法，即征收庇古稅。庇古稅即用稅收手段迫使企業(yè)實(shí)現(xiàn)外部性的內(nèi)部化：當(dāng)對(duì)一個(gè)企業(yè)施加一種外部成本時(shí)，應(yīng)對(duì)它征收一種稅，該稅收等于該企業(yè)生產(chǎn)每一單位產(chǎn)品所造成的外部損害，即稅收恰好等于邊際外部成本。即污染者必須對(duì)每單位的污染活動(dòng)支付稅收，稅額等于負(fù)的外部性活動(dòng)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)行為者造成的邊際外部成本，即邊際社會(huì)成本與邊際私人成本的差額。通過(guò)征收這樣一種稅收，污染者便將負(fù)的外部性?xún)?nèi)部化。

1.西方發(fā)達(dá)國(guó)家利用稅收政策來(lái)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)始于二十世紀(jì)七十年代。許多國(guó)家的探索和實(shí)踐證明，利用稅收手段治理環(huán)境已經(jīng)取得了明顯的社會(huì)效果，環(huán)境污染得到有效控制，環(huán)境質(zhì)量有了進(jìn)一步的改善。美國(guó)在上世紀(jì)70年代就開(kāi)始征收硫稅，從征收方法上看，一般根據(jù)主要能源產(chǎn)品的含硫量或排放量計(jì)算征收。碳稅最早由芬蘭于1990年開(kāi)征，碳稅一般是對(duì)煤、石油、天然氣等化石燃料按其含碳量設(shè)計(jì)定額稅率來(lái)征收的。OECD成員國(guó)在環(huán)境政策中應(yīng)用經(jīng)濟(jì)手段取得了可喜的成果。在這方面，丹麥堪稱(chēng)“楷模”。推行生態(tài)稅收制度不僅有效地保護(hù)了丹麥的環(huán)境，而且為符合環(huán)保要求的企業(yè)發(fā)展積累了資金，產(chǎn)生了明顯的經(jīng)濟(jì)效益，使丹麥在歐盟國(guó)家中成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率最高的國(guó)家。

2.利用征收資源稅節(jié)約能源的使用，提高資源的利用效率，限制高能耗產(chǎn)品的使用，一定程度上抑制了資源的浪費(fèi)和過(guò)渡消耗。開(kāi)采稅是美國(guó)對(duì)自然資源主要是石油的開(kāi)采征收的一種稅。開(kāi)采稅可以通過(guò)影響資源開(kāi)采的速度和數(shù)量來(lái)影響環(huán)境，它會(huì)抑制處于邊際上的資源的開(kāi)采和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使減少資源的開(kāi)采。荷蘭的土壤保護(hù)稅是由省級(jí)部門(mén)對(duì)抽取地下水的單位和個(gè)人以及從土壤保護(hù)中直接獲益的單位或個(gè)人征收的一種稅。其目的是為保護(hù)土壤提供資金。瑞典的一般能源稅是對(duì)石油、煤炭和天然氣征收的一種稅。

3.在開(kāi)展資源綜合利用，減少?gòu)U棄物的排放方面發(fā)揮一定的作用。在丹麥，對(duì)廢物收稅已經(jīng)使垃圾填埋成本翻倍，使垃圾焚燒費(fèi)用增加70%。從最近的統(tǒng)計(jì)數(shù)字來(lái)看，家庭垃圾減少了16%，建筑垃圾減少了64%，其它方面的廢物也平均減少了22%。廢物回收率也大幅度增加，紙類(lèi)增加77%，玻璃增加50%。在美國(guó)，37個(gè)州中大約3400個(gè)地方社區(qū)對(duì)家庭垃圾征稅，征稅依據(jù)是家庭垃圾丟棄量，結(jié)果垃圾丟棄量明顯降低，回收率明顯提高。