反避稅是對(duì)避稅行為的一種管理活動(dòng)。其主要內(nèi)容從廣義上包括財(cái)務(wù)管理、納稅檢查、審計(jì)以及發(fā)票管理，從狹義上理解就是通過加強(qiáng)稅收調(diào)查，堵塞稅法漏洞。

對(duì)于避稅的管理應(yīng)當(dāng)吸取發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)和做法，采取相應(yīng)的管理措施，特別是使有關(guān)法律更具權(quán)威性和實(shí)用性。

1、稅種設(shè)計(jì)要科學(xué)

其目的是追求稅負(fù)的“縱向適度”和“橫向公平”?！翱v向適度”對(duì)征稅者來說即取之有度，發(fā)揮稅收對(duì)生產(chǎn)的促進(jìn)作用，可緩和避稅行為?！皺M向公平”要求既要注意征稅的統(tǒng)一性，又要注意區(qū)別對(duì)待，加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)，將競爭的起跑線拉平。統(tǒng)一性和差別性兩者相輔相成，缺一不可。統(tǒng)一性是指同等情況應(yīng)納同樣稅收，體現(xiàn)“稅收面前人人平等”。差別性指在統(tǒng)一起跑線上的納稅人，由于客觀因素優(yōu)越，當(dāng)然就應(yīng)承擔(dān)更多的責(zé)任和義務(wù)。橫向公平也可緩和避稅行為。

2、稅收立法管理嚴(yán)密

其目的是堵塞漏洞。明確的納稅人，明細(xì)科學(xué)的課稅對(duì)象和稅目，剛性而統(tǒng)一的稅率，這是反避稅的基礎(chǔ)。反之，不當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%8E%AF%E8%8A%82" title="納稅環(huán)節(jié)">納稅環(huán)節(jié)，過高的稅率，復(fù)雜不便的征收方法都有可能誘發(fā)避稅。

3、稅務(wù)人員素質(zhì)提高

稅收中的避稅與反避稅，其實(shí)質(zhì)是征與納之間斗智斗勇。由于征納雙方在避稅與反避稅利益上的差別，加強(qiáng)征管隊(duì)伍管理就顯得極為需要。對(duì)納稅人來說，避稅成功利益直接歸個(gè)人所有，在處罰不嚴(yán)的情況下，最有誘惑性；而對(duì)征稅者來說，反避稅成功，對(duì)征管后的利益分配并不直接，甚至沒有利益，由此導(dǎo)致避稅行為積極主動(dòng)，反避稅行為消極被動(dòng)。所以，當(dāng)務(wù)之急是解決征管人員反避稅的動(dòng)力機(jī)制和壓力機(jī)制，從而能積極從事反避稅活動(dòng)。

4、清理和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

實(shí)行稅收優(yōu)惠政策可以從兩方面對(duì)稅基產(chǎn)生危害：一方面優(yōu)惠本身使稅基變窄或稅率變小；另一方面，一大批本來不該享受此項(xiàng)優(yōu)惠的納稅人，通過“掛靠”活動(dòng)來避稅。前者是稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)放棄的，后者則是派生的，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)始料不及的。若任其發(fā)展下去，我國將演化為一個(gè)龐大的避稅地。因此，清理和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策迫在眉睫。立即關(guān)上稅收優(yōu)惠閘門，任何理由都不應(yīng)再作為出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠措施的依據(jù)；稅收優(yōu)惠的決策權(quán)必須收歸中央，防止越法減免，越權(quán)減免，越級(jí)減免。各級(jí)政府有關(guān)部門均無權(quán)確立稅收優(yōu)惠政策，一旦發(fā)生，當(dāng)視為違法行為；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠辦法，改按企業(yè)、個(gè)人身份優(yōu)惠為統(tǒng)一按地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品給予優(yōu)惠，公平稅負(fù)，統(tǒng)一規(guī)范。

5、發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用

按照國際慣例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)時(shí)，通常要求企業(yè)有合理的利潤，為此都比較注重對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整。因?yàn)樵谒麄兊男哪恐?，如果?duì)客戶過分的轉(zhuǎn)讓定價(jià)不聞不問，不作調(diào)整，在稅務(wù)部門審查時(shí)，是很難通過的，而且還將冒失信于稅務(wù)當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)今后開展工作影響極大。而我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的轉(zhuǎn)讓定價(jià)基本上是置之不理的，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師能介入這一領(lǐng)域，那么部分轉(zhuǎn)讓定價(jià)就有可能在會(huì)計(jì)師審計(jì)階段得到調(diào)整，把避稅消滅在萌芽狀態(tài)。

6、對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)在稅務(wù)調(diào)整后的賬務(wù)調(diào)整作出法律規(guī)定

按照我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的“會(huì)計(jì)所得”與“計(jì)稅所得”基本上是一致的。這樣在對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)做稅務(wù)調(diào)整后，如果企業(yè)賬務(wù)不作調(diào)整，必然使“會(huì)計(jì)所得”與“計(jì)稅所得”不一致。雖然經(jīng)稅務(wù)調(diào)整后企業(yè)的虧損額已經(jīng)調(diào)減或調(diào)增利潤，然而由于會(huì)計(jì)賬戶不調(diào)整，企業(yè)賬面反映保持原樣，而且虧損額還要在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，久而久之有可能使我國的反避稅成果得不到會(huì)計(jì)保障。因此，在對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出稅務(wù)調(diào)整后，企業(yè)賬戶應(yīng)同作出調(diào)整是必要的，也是可行的。這在我國稅收制度規(guī)范化和會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)化、國際化的條件下，尤其顯得重要。

國際避稅的存在，對(duì)國際經(jīng)濟(jì)交往和有關(guān)國家的財(cái)權(quán)利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。因此，有關(guān)國家針對(duì)跨國納稅人進(jìn)行國際避稅所采用的各種方法，采取相應(yīng)的措施加以限制。國際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：

1、防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：

（1）、對(duì)自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對(duì)“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。如德國規(guī)定，納稅自然人雖已失去本國居民身份，但仍有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的，應(yīng)連續(xù)對(duì)其征收有關(guān)的所得稅，視其為特殊的“非居民”；

（2）、對(duì)法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國家對(duì)法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。荷蘭曾規(guī)定，準(zhǔn)許本國企業(yè)在戰(zhàn)時(shí)或其他類似禍害發(fā)生時(shí)遷移到荷屬領(lǐng)地，而不作避稅處理，但對(duì)于其他理由的遷移，一般認(rèn)為是以避稅為目的，而不予承認(rèn)，仍連續(xù)負(fù)有納稅義務(wù)。

2、防止通過征稅對(duì)象國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對(duì)這種避稅活動(dòng)給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅(jiān)持“獨(dú)立競爭”標(biāo)準(zhǔn)，即按照有關(guān)聯(lián)的公司任何一方與無關(guān)聯(lián)的第三方公司，各自以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動(dòng)所應(yīng)承擔(dān)或歸屬的成本、費(fèi)用或利潤來考查、衡量某個(gè)公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨(dú)立競爭”標(biāo)準(zhǔn)的，在征稅時(shí)就可以承認(rèn)，否則，要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，這樣就可以達(dá)到防止避稅的目的。

3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財(cái)產(chǎn)的定價(jià)問題，一直是防止國際避稅的一個(gè)焦點(diǎn)。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價(jià)格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，壓低或抬高價(jià)格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財(cái)產(chǎn)時(shí)，財(cái)政法規(guī)規(guī)定的公平價(jià)格，就是比照彼此無關(guān)聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財(cái)產(chǎn)付出的價(jià)格。調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要有以下三種：a、可比非受控價(jià)格法，即比照沒有任何人為控制因素的賣給無關(guān)聯(lián)買主的價(jià)格來確定；b、再售價(jià)格法，如無可比照價(jià)格，就以關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的買方將購進(jìn)的貨物再銷售給無關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系的第三方時(shí)的銷售價(jià)格扣除合理的購銷差價(jià)來確定；c、成本加利法；對(duì)于無可比照的價(jià)格，而且購進(jìn)貨物經(jīng)過加工有了一定的附加值，則采用以制造成本加上合理的毛利，按正規(guī)的會(huì)計(jì)核算辦法組成價(jià)格的方法；d、可比利潤法，即把關(guān)聯(lián)企業(yè)賬面利潤與經(jīng)營活動(dòng)相類似的非關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)際利潤相比較，或者將關(guān)聯(lián)企業(yè)賬面利潤與其歷史同期利潤進(jìn)行比較，得出合理的利潤區(qū)間，并據(jù)以對(duì)價(jià)格作出調(diào)整。

4、防止利用避稅地避稅的措施：針對(duì)國際避稅地的特殊稅收優(yōu)惠辦法，一些國家從維護(hù)自身的稅收權(quán)益出發(fā)，分別在本國的稅法中相應(yīng)作出規(guī)定，以防止國際避稅發(fā)生。其中美國的防范措施規(guī)定最復(fù)雜，也最典型。美國《國內(nèi)收入法典》規(guī)定，只要在國外某一公司的“綜合選舉權(quán)”股份總額中，有50%以上分屬于一些美國股東，而這些股東每人所持有的綜合選舉權(quán)股份又在10%以上時(shí)，這個(gè)公司就被視為被美國納稅人控制的外國公司，即外國基地公司。而且這個(gè)股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)只要外國一家公司在一個(gè)納稅年度中的任何一天發(fā)生過，該公司當(dāng)年就被視為外國基地公司。在上述條件下，凡按股息比例應(yīng)歸到各美國股東名下的所得，即使當(dāng)年外國基地公司未分配，也均應(yīng)計(jì)入各美國股東本人當(dāng)年所得額中合并計(jì)稅，這部分所得稱為外國基地公司所得，共應(yīng)繳外國稅款可以獲得抵免，以后這部分所得實(shí)際作為股息分配給美國股東時(shí)，則不再征稅。

5、加強(qiáng)征收管理：近幾十年來，許多國家從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了征收管理，制定了比較嚴(yán)密的稅收管理制度。

（1）、納稅申報(bào)制度，嚴(yán)格要求一切從事跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自己的所有經(jīng)營收入、利潤、成本或費(fèi)用列支等情況。

（2）、會(huì)計(jì)審計(jì)制度，與納稅申報(bào)制度密切相關(guān)的是如何對(duì)跨國納稅人的會(huì)計(jì)核算過程及結(jié)果進(jìn)行必要的審核，以檢查其業(yè)務(wù)或帳目有無不實(shí)、不妥以及多攤成本費(fèi)用和虛列支出等問題。

（3）、所得核定制度，許多國家采用假設(shè)或估計(jì)的方法確定國際稅納人的應(yīng)稅所得。征稅可以基于一種假設(shè)或估計(jì)之上，這不是對(duì)稅法的背棄，而是在一些特殊的情況下采取的有效辦法。如在納稅人不能提供準(zhǔn)確的成本或費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照一定標(biāo)準(zhǔn)，估計(jì)或核定一個(gè)相應(yīng)的所得額，然后據(jù)以征稅。