外國(guó)基地公司簡(jiǎn)稱"基地公司"。指跨國(guó)納稅人為躲避納稅而在低稅或無稅國(guó)家和地區(qū)設(shè)立的，從事轉(zhuǎn)移和積累與第三國(guó)營(yíng)業(yè)或投資產(chǎn)生利潤(rùn)的公司。外國(guó)基地公司通常設(shè)立在國(guó)際避稅地。如甲國(guó)公司希望向丙國(guó)投資，即可先在國(guó)際避稅地乙國(guó)建立外國(guó)基地公司，然后通過乙國(guó)基地公司向丙國(guó)投資，達(dá)到避稅的目的。這是典型的從事"第三國(guó)營(yíng)業(yè)"的外國(guó)基地公司。

另外還有一種非典型的外國(guó)基地公司。如甲國(guó)公司希望在本國(guó)進(jìn)行再投資，但它先在國(guó)際避稅地乙國(guó)建立公司，然后通過乙國(guó)公司向本國(guó)進(jìn)行再投資，這個(gè)乙國(guó)公司也稱為外國(guó)基地公司?；毓镜男问捷^多，主要包括：信箱(招牌)公司、持股公司、投資公司、金融公司，專利持有公司、貿(mào)易公司，受控保險(xiǎn)公司、航運(yùn)公司、服務(wù)公司等，其中"信箱公司"是最重要的形式，外國(guó)基地公司的主要業(yè)務(wù)是轉(zhuǎn)移和積累在第三國(guó)營(yíng)業(yè)或投資產(chǎn)生的利潤(rùn)，而并不從事真正的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

外國(guó)基地公司一般具有如下特征：它是一個(gè)受控實(shí)體，由基地公司所在國(guó)之外的某一國(guó)居民公司或個(gè)人控制，這種控制關(guān)系主要是母子公司的控制關(guān)系。它具有避稅地的法人資格或居民公司地位，是一個(gè)獨(dú)立的納稅主體，其經(jīng)濟(jì)利益全部或主要部分實(shí)際來源于基地公司所在地之外，基地公司的經(jīng)濟(jì)職能只是充當(dāng)資金中轉(zhuǎn)站或銷售中轉(zhuǎn)站或僅提供業(yè)務(wù)手續(xù)服務(wù)等。

基地公司一般有四個(gè)特點(diǎn)：第一，設(shè)立基地公司是以減輕稅負(fù)為目的；第二，基地公司一般設(shè)在避稅地；第三，基地公司同居住國(guó)公司和第三國(guó)公司有關(guān)聯(lián)，有的就是跨國(guó)公司內(nèi)部的母子公司或姊妹公司；第四，基地公司是受母公司控制的。

利用設(shè)立基地公司減輕稅負(fù)的形式主要有以下幾種：

1．把基地公司作為虛假的中轉(zhuǎn)銷售機(jī)構(gòu)

假如A國(guó)母公司M，在B國(guó)和C國(guó)分別設(shè)有子公司M1和M2。M1與D國(guó)非關(guān)聯(lián)公司d的產(chǎn)品實(shí)際上是直接運(yùn)送M2對(duì)外銷售的。若A國(guó)母公司在E國(guó)設(shè)有基地公司e，實(shí)際上M2直接授受來自M1和d的產(chǎn)品，但這樣難以達(dá)到減稅的目的。于是在賬面上制造一個(gè)e，先由M1和d向e出售產(chǎn)品，這時(shí)的價(jià)格是低價(jià)或平價(jià)，是真實(shí)價(jià)格，然后再由e加價(jià)后出售給M2，這就成了虛假的高價(jià)產(chǎn)品。這部分價(jià)差形成的利潤(rùn)就沉淀在e公司的賬上，而 E國(guó)為避稅地，稅負(fù)低甚至是無稅的，由此達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。

2．把基地公司作為控股公司

控股公司是指為了控制而非投資的目的擁有其他一個(gè)或若干個(gè)公司大部分股票或證券的公司。其主要作用有：通過持有多數(shù)股份控制商業(yè)或工業(yè)公司，起投資基金的作用；以發(fā)放浮動(dòng)債券所獲得的資金為本國(guó)集團(tuán)內(nèi)的公司提供資金來源；收取股息、利息等消極所得。建立控股公司，一般要求子公司將所獲得的利潤(rùn)以股息形式，匯回到基地公司，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 例如，一家美國(guó)子公司若如實(shí)地支付給其香港母公司的股息要向美國(guó)繳納稅率為30％的預(yù)提稅。為了避免這一預(yù)提稅的繳付，美國(guó)的這家子公司在荷蘭之間簽有雙邊稅收協(xié)定，當(dāng)美國(guó)子公司在向荷蘭控股公司支付股息時(shí)，只需按5％的稅率在美國(guó)繳納預(yù)提稅，而荷蘭對(duì)控股公司收取的股息不征稅。

3．把基地公司作為收付代理的招牌公司

跨國(guó)納稅人為了躲避對(duì)所得收入征收各類所得稅，便在避稅地設(shè)立招牌公司，專門收付代理各類所得收益，包括收取利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和貸款，即將有關(guān)收入都轉(zhuǎn)到避稅地招牌公司的賬上。而實(shí)際上，貸款的借出、特許權(quán)的轉(zhuǎn)讓、貨物的出售以及勞務(wù)的提供均不在避稅地。

4．把基地公司作為投資公司

這種基地公司是以從事有價(jià)證券投資為目的，主要持有其他公司優(yōu)先股、債券或其他證券的公司。它只構(gòu)成某個(gè)公司很少或極少的股份，并不提供任何有意義的企業(yè)決策投票權(quán)。組建投資公司的目的是為了逃避或減輕對(duì)股息、利息、租金等所得征收的所得稅和資本利得稅。

5．把基地公司作為信托公司

在大部分國(guó)家，信托都不具有獨(dú)立的法人地位，并且對(duì)這種信托法律關(guān)系的存在都有一定的時(shí)間限制。然而在一些避稅地，信托則可以作為法人存在，并允許一項(xiàng)信托長(zhǎng)期存在，如列支敦士登。在另一些避稅地，允許建立信托，但無信托法規(guī)，因而信托也可以無限長(zhǎng)期存在，如海峽群島等，這樣在高稅國(guó)的納稅人便可將其財(cái)產(chǎn)或其他資產(chǎn)委托給避稅地的一家信托公司或受托銀行，由其處理財(cái)產(chǎn)的收益?？鐕?guó)納稅人利用信托不但可以在一定程度上避免財(cái)產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)產(chǎn)生的資本利得的稅負(fù)，更由于信托資產(chǎn)的保密性，還可以通過信托資產(chǎn)的分割將其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到繼承人或受贈(zèng)人的名下，借此來規(guī)避在有關(guān)國(guó)家的繼承稅、遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅。

6．把基地公司作為航運(yùn)公司

把基地公司作為航運(yùn)公司的目的是為了使海運(yùn)收入減少，避免稅負(fù)。由于航運(yùn)公司具有流動(dòng)性，公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)可以分離，注冊(cè)地又可在第三國(guó)。因此，航運(yùn)公司通常會(huì)在某個(gè)避稅地辦理船舶的登記手續(xù)，并懸掛一面方便旗幟。所謂方便旗幟是指允許非居民船主懸掛的國(guó)旗，旗幟國(guó)政府除了收取一部分注冊(cè)費(fèi)外，對(duì)掛旗船并不實(shí)行財(cái)政性或其他控制。

7．把基地公司作為金融公司

金融公司是為公司集團(tuán)內(nèi)部借貸業(yè)務(wù)充當(dāng)中介人或?yàn)榈谌咛峁┵Y金的機(jī)構(gòu)?？鐕?guó)納稅人為了利息收入的預(yù)提稅的減少常常借助稅收協(xié)定在某些避稅地建立金融公司，從事中介業(yè)務(wù)。它們既可充當(dāng)公司內(nèi)部借貸的中介，為內(nèi)部融資進(jìn)行調(diào)配；又可從事向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的正常貸款業(yè)務(wù)，獲得利息收入；還可為集團(tuán)成員提供進(jìn)行長(zhǎng)期投資所臨時(shí)需要的大筆資金以減輕公司稅負(fù)。為了收到滿意的效果，必須在理想的地點(diǎn)建立這種基地公司：首先，此地與借款人的所在國(guó)簽訂了減征或免征預(yù)提稅的稅收協(xié)定；其次，所在國(guó)稅務(wù)部門能夠容忍該公司的微利經(jīng)營(yíng)；再次，此地對(duì)支付貸款人的利息不征預(yù)提稅。

此外，還可以有以下的基地公司形式：

(1)專利持有公司。主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容是提供和轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)。

(2)貿(mào)易公司。它是專門從事貨物或勞務(wù)貿(mào)易及租賃業(yè)務(wù)的實(shí)體。

(3)受控保險(xiǎn)公司。在跨國(guó)公司內(nèi)部，為其公司成員提供保險(xiǎn)和分保險(xiǎn)的公司。

(4)離岸銀行。是由高稅國(guó)居民在避稅地建立的以海外投資為目的的具有獨(dú)立法人地位的離岸基金和以所在國(guó)非居民為業(yè)務(wù)對(duì)象的離岸銀行。

(5)服務(wù)公司。指從事部分管理、卡特爾協(xié)定組織、互助基金管理或其他類似勞務(wù)的公司。