關(guān)稅壁壘是指用征收高額進口稅和各種進口附加稅的辦法，以限制和阻止外國商品進口的一種手段。貿(mào)易壁壘的一種。

16～17世紀，歐洲推行重商主義政策的國家曾經(jīng)運用關(guān)稅壁壘阻止外國制成品的進口，以保護本國工場手工業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)對外貿(mào)易的出超。19世紀，歐洲后起的資本主義國家，為了對抗英國工業(yè)品的大量輸入，也曾運用關(guān)稅壁壘，以保護本國工業(yè)發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)革命的實現(xiàn)。20世紀以來,在復雜的對外貿(mào)易斗爭形勢下,一方面，發(fā)達資本主義國家運用關(guān)稅壁壘，以保證國內(nèi)壟斷資本獲取超額利潤，并用于迫使其他國家就關(guān)稅和外貿(mào)問題作出讓步；另一方面，發(fā)展中國家有時也要運用關(guān)稅壁壘，抵制別國低廉物品的傾銷，以保護民族工業(yè)的發(fā)展。

從目前來看，關(guān)稅仍然是國際貿(mào)易中的重要壁壘：因為：

1、關(guān)稅較低的平均水平掩蓋了某些商品的高關(guān)稅。比如美國，工業(yè)品的平均關(guān)稅雖然只有3％，但有些工業(yè)品的關(guān)稅卻高達30％———40％。

2、名義關(guān)稅的較低稅率掩蓋了關(guān)稅的有效保護率。在對最終產(chǎn)品和中間產(chǎn)品都征收關(guān)稅的現(xiàn)實情況下，關(guān)稅的有效保護率和對最終產(chǎn)品的名義保護率是不同的。日本關(guān)稅的有效稅率約為名義關(guān)稅率的2倍～2．5倍。60年代初，美國進口生鐵的名義稅率為2％，關(guān)稅的有效保護率卻為9％；服裝的名義稅率為25％，有效保護率卻為36％。

3、較低的正常進口稅率掩蓋了較高的進口附加稅。當一個國家進口商品時，除了按照正常公布的稅率征收進口稅外、在需要時，還按照臨時公布的稅率領(lǐng)外加征一部分進口稅。目的或者是為了應(yīng)付國際收支危機，或者是為了防止外國實行商品傾銷，或者是對某個國家實行歧視政策。如1971年8月15日，美國為了減少進口，解決它的國際收支危機，實行“新經(jīng)濟政策”，宣布征收10％的進口附加稅，使許多國家的出口受到重大影響。后來，美國政府在其他國家強烈反對下，不得不取消了這一稅率。

4、實行反傾銷稅是目前國際上，特別是發(fā)達國家通常使用的限制進口的手段。反傾銷是WTO允許成員國采取的保護本國產(chǎn)品和市場的一種手段，但它正被發(fā)達國家所濫用。90年代以來，我國成為國際反傾銷的最大受害者，涉及金額數(shù)百億美元，有的對我實行的反傾銷稅率超過100％。1993年—1994年，墨西哥對我國十大類四千多種商品競征收所謂反傾銷稅16％—1105％。

5、隨著區(qū)域集團化趨勢的發(fā)展，關(guān)稅成為參加關(guān)稅同盟的國家對非成員國商品實行進口限制的手段。參加關(guān)稅同盟的國家，比如歐洲經(jīng)濟貨幣聯(lián)盟成員國，對內(nèi)實行自由貿(mào)易，對外征收關(guān)稅時實行統(tǒng)一稅率。

但無論發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都不能把“關(guān)稅”和“關(guān)稅壁壘”等同起來。我們通常所講的關(guān)稅壁壘，指的是高額進口稅以及在關(guān)稅設(shè)定、計稅方式及關(guān)稅管理等方面的阻礙進口的做法。按照商務(wù)部“投資貿(mào)易壁壘指南”，常見的關(guān)稅壁壘有以下幾種形式：關(guān)稅高峰、關(guān)稅升級、關(guān)稅配額、從量關(guān)稅、從價關(guān)稅。

1、關(guān)稅高峰（Tariff Peaks）是指在總體關(guān)稅水平較低的情況下少數(shù)產(chǎn)品維持的高關(guān)稅。經(jīng)過GATT八個回合的談判，WTO各成員的平均關(guān)稅水平已大幅下降，但一些成員仍在不少領(lǐng)域維持著關(guān)稅高峰。例如，某國在烏拉圭回合談判中同意大幅度削減關(guān)稅，同時又是在幾個產(chǎn)業(yè)部門，包括食品、紡織品、鞋類、皮革制品、珠寶首飾、人造珠寶、陶瓷、玻璃、卡車和鐵路機動車等保留了關(guān)稅高峰，其中陶瓷的關(guān)稅為30％，玻璃杯和其它玻璃器皿的關(guān)稅為33．2％至38％，載重量為5－20噸的貨車的關(guān)稅為20％。又如日本一些產(chǎn)品仍保持著較高的關(guān)稅水平。這些產(chǎn)品包括農(nóng)產(chǎn)品、食糖、巧克力甜點（10％）、奶酪和牛奶制品（22．4－40％）、甜餅干（18－20．4％）果醬（12－34％）、煙熏馬哈魚（15％）、原材料（氧化鉛、熔化的氧化鋁、鎳）。在總體關(guān)稅水平較低的情況下，上述特定產(chǎn)品的高關(guān)稅不合理地阻礙了其它國家相關(guān)產(chǎn)品的正常出口，構(gòu)成貿(mào)易壁壘。

2、關(guān)稅升級（Tariff Escalation）是設(shè)定關(guān)稅的一種方式，即通常對某一特定產(chǎn)業(yè)的進口原材料設(shè)置較低的關(guān)稅，甚至是零稅率，而隨著加工深度的提高，相應(yīng)地提高半成品、制成品的關(guān)稅稅率。關(guān)稅升級能夠較為有效地達到限制附加值較高的半成品和制成品進口的效果，是一種較為常見的貿(mào)易壁壘。關(guān)稅升級在發(fā)達國家和發(fā)展中國家中都存在。例如，某國為保護國內(nèi)加工產(chǎn)業(yè)或制造業(yè)，對適合做車的鋼材適用5％的關(guān)稅率，而用同種鋼材做成的車身零件的稅率為15％，成品汽車的稅率則達到30％。這種關(guān)稅升級限制了支撐品的出口。又如美國對進口中、低檔陶瓷制品征收的關(guān)稅高，對高檔陶瓷制品征收的關(guān)稅低，給中國陶瓷制品對美國出口造成障礙。此外，美國鞋面用皮面積超過鞋面總面積51％的運動鞋的關(guān)稅為8％，鞋面用皮面積低于鞋面總面積51％的則為33％。這種不合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，使得中國相關(guān)產(chǎn)品在美國市場上處于非常不利的競爭地位。

3、關(guān)稅配額（Tariff Quotas）是指對一定數(shù)量（配額量）內(nèi)的進口產(chǎn)品適用較低的稅率，對超過該配額量的進口產(chǎn)品則適用較高的稅率。實踐中，關(guān)稅配額的管理和發(fā)放方式多種多樣，如先領(lǐng)、招標、拍賣、行政分配等。配額確定、發(fā)放和管理過程中的某些不適當做法可能會造成對貿(mào)易的阻礙。在行政分配情況下，壁壘措施可能會出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：

（1）配額量的確定。例如，某WTO成員根據(jù)所確定的配額量低于其最近3個代表年份的平均出口量，因此該配額量構(gòu)成貿(mào)易壁壘。

（2）配額發(fā)放和管理。配額發(fā)放和管理缺乏透明度或公證性，也會形成貿(mào)易壁壘。如某國奶制品的關(guān)稅額管理缺乏透明度，有時甚至將配額發(fā)放給不再從事奶制品生意的企業(yè)，造成配額放空。

此外，在以拍賣、招標等方式發(fā)放關(guān)稅配額的過程中，人為操縱或其它原因也可能造成對進口產(chǎn)品的壁壘措施。

4、從量稅（Specific Duty）是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。其中重量是較為普遍采用的計量單位，一些國家采用毛重的計量方法，一些國家采用的是凈重的計量方法，或采用“以毛作凈”等計量方法。

從量稅額計算的公式是：稅額＝商品的數(shù)量×每單位從量稅

如歐盟1992年的稅則規(guī)定，每百升香檳酒征收40歐洲貨幣單位的關(guān)稅。我國也對啤酒、原油、感光膠片等進口貨物采用從量稅的課稅標準。征收從量關(guān)稅的特點是手續(xù)簡便，可以無須審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價格，便于計算。因單位稅額固定，對質(zhì)量次、價格廉的低檔商品進口與高檔商品征收同樣的關(guān)稅，使低檔商品進口不利，因而對其保護作用比較大。國內(nèi)價格降低時，因稅額固定，稅負相對增大，不利于進口，保護作用加強。為此，有的國家大量使用從量關(guān)稅，尤其被廣泛適用于食品、飲料和動、植物油的進口方面。美國約有33％稅目欄是適用從量關(guān)稅的；挪威從量關(guān)稅也占28％。由于發(fā)展中國家的出口商品多屬較高的檔次，相比發(fā)展中國家需承擔高得多的從量關(guān)稅稅負。

5、從價稅（AdValorem Duty）是按照進口商品的價格為標準計征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。

從價稅的計算公式是：稅額＝商品總值×從價稅率

如我國1997年稅則規(guī)定，稅則號列9004．1000項下的太陽鏡應(yīng)征稅額為其進口完稅價格的20％。

從價稅是各國采用的主要征稅方式。因為：第一，由于從價稅是按照貨物的價值計算的，可以較容易地估算出應(yīng)得多少財政收人。第二，從價稅稅額隨著商品價格的變動而變動，從價關(guān)稅對加工程度高的產(chǎn)品或奢侈品的進口構(gòu)成障礙。例如，從量稅為1升／2美元，對于價值2美元一瓶的廉價酒來說，稅率為100％；而對于價值20美元一瓶的高價酒而言，只相當于10％的稅率。10％的從價稅對于較廉價的酒的稅賦為0．2美元，較昂貴的酒的稅賦為2美元。第三，在國際關(guān)稅減讓談判當中，以從價稅為基礎(chǔ)容易比較各國的關(guān)稅水平及談判關(guān)稅減讓。但是，按從價稅征收的關(guān)稅很大程度上取決于使用何種方法確定應(yīng)稅的完稅價格。因而，假如海關(guān)確定完稅貨物價值為1000美元，那么，按照10％的從價稅就得征收100美元的關(guān)稅。海關(guān)如果確定完稅價格為1200美元，那么，進口商就不得不為同一商品交納120美元的進口關(guān)稅。如果海關(guān)不以發(fā)票上列明的價格作為確定價值的依據(jù)，而采取其他方式，那么，關(guān)稅減讓對貿(mào)易產(chǎn)生的好處就會大打折扣。因此，為了確保進口商應(yīng)納關(guān)稅不高于進口方關(guān)稅減讓表中所確定的正常關(guān)稅水平，因此，確立對貨物進行估價的規(guī)則，便顯得至關(guān)重要。