企業(yè)年金基金,是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金^[1]。

企業(yè)年金基金由下列各項(xiàng)組成：

（一）企業(yè)繳費(fèi)；

（二）職工個(gè)人繳費(fèi)；

（三）企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益。

一、為加強(qiáng)企業(yè)年金基金管理，規(guī)范企業(yè)年金基金運(yùn)作程序，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》和有關(guān)法律法規(guī)，制定本流程。

二、本流程適用于企業(yè)年金計(jì)劃的委托人及從事企業(yè)年金基金管理的受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人。

本流程所稱受托管理合同是指委托人與受托人簽訂的合同，賬戶管理合同是指受托人與賬戶管理人簽訂的合同，托管合同是指受托人與托管人簽訂的合同，投資管理合同是指受托人與投資管理人簽訂的合同。

三、委托人應(yīng)按受托管理合同規(guī)定，將企業(yè)年金計(jì)劃信息、企業(yè)賬戶信息和個(gè)人賬戶信息提交受托人，受托人確認(rèn)后提交賬戶管理人。

委托人也可按受托管理合同規(guī)定，將企業(yè)賬戶信息和個(gè)人賬戶信息提交受托人委托的賬戶管理人，賬戶管理人對(duì)提交信息的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后通知受托人。

四、賬戶管理人應(yīng)為企業(yè)年金基金建立獨(dú)立的企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶，并及時(shí)記錄企業(yè)年金計(jì)劃信息、企業(yè)賬戶信息和個(gè)人賬戶信息。

五、企業(yè)年金計(jì)劃信息、企業(yè)賬戶信息或個(gè)人賬戶信息變更時(shí)，委托人應(yīng)按受托管理合同規(guī)定，將變更信息提交受托人，受托人確認(rèn)后提交賬戶管理人。

企業(yè)賬戶信息或個(gè)人賬戶信息變更時(shí)，委托人也可按受托管理合同規(guī)定，將變更信息提交受托人委托的賬戶管理人，賬戶管理人對(duì)變更信息的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后通知受托人。

賬戶管理人應(yīng)按變更信息調(diào)整賬戶記錄。

六、賬戶管理人應(yīng)按賬戶管理合同規(guī)定，在企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定繳費(fèi)日前，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃及委托人提供的繳費(fèi)信息，生成繳費(fèi)賬單，提交委托人和受托人確認(rèn)。

受托人應(yīng)向托管人發(fā)送繳費(fèi)收賬通知。

七、托管人應(yīng)為托管的每個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃分別開(kāi)設(shè)受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶，用于企業(yè)年金基金的歸集和支付。

委托人應(yīng)在計(jì)劃規(guī)定繳費(fèi)日，將企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)劃入托管人開(kāi)設(shè)的受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶，并通知受托人和賬戶管理人。

八、托管人應(yīng)按繳費(fèi)收賬通知核對(duì)實(shí)收繳費(fèi)金額。核對(duì)一致時(shí)，托管人將繳費(fèi)資金到賬情況通知受托人和賬戶管理人，賬戶管理人將繳費(fèi)信息記入企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶。核對(duì)不一致，實(shí)收繳費(fèi)金額多于繳費(fèi)收賬通知的應(yīng)收繳費(fèi)時(shí)，托管人應(yīng)通知受托人，根據(jù)受托人指令進(jìn)行超額繳費(fèi)處理，并將處理結(jié)果通知受托人和賬戶管理人；實(shí)收繳費(fèi)金額少于繳費(fèi)收賬通知的應(yīng)收繳費(fèi)時(shí)，托管人應(yīng)通知受托人，受托人通知委托人補(bǔ)繳。

九、托管人應(yīng)為托管的企業(yè)年金基金分別開(kāi)設(shè)資金賬戶和證券賬戶，并負(fù)責(zé)所托管企業(yè)年金基金的資金清算與交收。

托管人應(yīng)為所托管企業(yè)年金基金的投資管理人分別開(kāi)設(shè)投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)企業(yè)年金基金的投資虧損。

十、受托人、托管人和投資管理人應(yīng)就指令下達(dá)、確認(rèn)和執(zhí)行等程序達(dá)成一致。受托人和投資管理人應(yīng)將發(fā)送指令的人員和權(quán)限通知托管人。

十一、受托人應(yīng)將企業(yè)年金基金的投資分配指令通知托管人和投資管理人。

托管人應(yīng)對(duì)受托人投資分配指令的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，及時(shí)將受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶資金劃入相應(yīng)投資組合的資金賬戶，并將資金到賬情況通知受托人和投資管理人。

十二、受托人調(diào)整投資管理人的投資額度時(shí)，應(yīng)提前將調(diào)整方案通知托管人和投資管理人。

托管人接到受托人劃款指令后，應(yīng)對(duì)指令的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后及時(shí)劃撥資金，并將資金劃撥情況通知受托人和投資管理人。

十三、托管人和投資管理人應(yīng)分別及時(shí)從證券交易所和中國(guó)證券登記結(jié)算公司等機(jī)構(gòu)獲得企業(yè)年金基金證券交易結(jié)算數(shù)據(jù)。托管人和投資管理人核對(duì)無(wú)誤后，托管人及時(shí)與中國(guó)證券登記結(jié)算公司辦理企業(yè)年金基金的資金清算與交收。

托管人和投資管理人按照全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)有關(guān)規(guī)定，辦理企業(yè)年金基金投資銀行間債券市場(chǎng)的債券買賣、回購(gòu)業(yè)務(wù)和資金清算等事宜。

十四、托管人和投資管理人應(yīng)分別為企業(yè)年金基金投資組合獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，并參照《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》等規(guī)定，分別完成企業(yè)年金基金投資組合的會(huì)計(jì)核算與估值。托管人應(yīng)復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的投資組合凈值。

托管人負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算，每個(gè)工作日對(duì)企業(yè)年金基金進(jìn)行估值，并按托管合同規(guī)定，及時(shí)將企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值、凈值增長(zhǎng)率或份額凈值等會(huì)計(jì)核算結(jié)果發(fā)送受托人和賬戶管理人。

十五、托管人和投資管理人應(yīng)分別及時(shí)編制和核對(duì)企業(yè)年金基金投資組合的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、凈值變動(dòng)表及附注等會(huì)計(jì)報(bào)表，并由托管人報(bào)送受托人。

托管人應(yīng)及時(shí)編制企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、凈值變動(dòng)表及附注等會(huì)計(jì)報(bào)表，并報(bào)送受托人。

投資管理人應(yīng)定期出具企業(yè)年金基金投資組合的投資業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等投資管理報(bào)告，并報(bào)送受托人。

十六、托管人應(yīng)按照《企業(yè)年金基金管理試行辦法》、托管合同及有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)年金基金投資范圍、投資比例、會(huì)計(jì)核算與估值、費(fèi)用計(jì)提與支付以及收益分配等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

因證券市場(chǎng)波動(dòng)、上市公司合并等客觀因素造成的投資管理不符合《企業(yè)年金基金管理試行辦法》規(guī)定比例或投資管理合同約定比例的，托管人應(yīng)及時(shí)通知投資管理人并報(bào)告受托人，投資管理人應(yīng)在合理期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

十七、賬戶管理人應(yīng)按《企業(yè)年金基金管理試行辦法》及賬戶管理合同的規(guī)定，分配企業(yè)年金基金的投資收益。

采取金額計(jì)量方式時(shí)，賬戶管理人應(yīng)按托管人提供的收益分配日的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值和凈值增長(zhǎng)率及企業(yè)賬戶與個(gè)人賬戶期初余額，計(jì)算本期投資收益，并足額記入企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶。

采取份額計(jì)量方式時(shí)，賬戶管理人應(yīng)記錄托管人提供的收益分配日的企業(yè)年金基金份額凈值。

十八、托管人接到受托人下達(dá)的費(fèi)用支付指令、投資管理人下達(dá)的交易指令后，應(yīng)對(duì)指令的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后予以執(zhí)行。

十九、職工退休、死亡、出境定居需要支付企業(yè)年金待遇時(shí)，委托人應(yīng)向受托人提交申請(qǐng)，受托人通知賬戶管理人。賬戶管理人計(jì)算個(gè)人賬戶權(quán)益，生成個(gè)人賬戶權(quán)益支付表，發(fā)送委托人和受托人確認(rèn)。

受托人確認(rèn)后向托管人下達(dá)待遇支付指令，并通知賬戶管理人。托管人按待遇支付指令辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并將資金劃轉(zhuǎn)結(jié)果通知受托人和賬戶管理人。賬戶管理人應(yīng)扣減個(gè)人賬戶權(quán)益，當(dāng)個(gè)人賬戶權(quán)益余額為零時(shí)，辦理個(gè)人賬戶銷戶手續(xù)并通知受托人。

受托人將資金劃轉(zhuǎn)結(jié)果通知委托人。

二十、職工離開(kāi)本企業(yè)轉(zhuǎn)入新的企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)，委托人根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定應(yīng)向受托人提交個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移申請(qǐng)，受托人確認(rèn)后通知賬戶管理人。賬戶管理人計(jì)算個(gè)人賬戶權(quán)益，生成個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移報(bào)告，發(fā)送委托人和受托人確認(rèn)。

受托人確認(rèn)后向托管人下達(dá)資金轉(zhuǎn)移指令，并通知賬戶管理人。托管人按資金轉(zhuǎn)移指令辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并將資金劃轉(zhuǎn)結(jié)果通知受托人和賬戶管理人。賬戶管理人應(yīng)辦理個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知受托人。

受托人將資金劃轉(zhuǎn)結(jié)果通知委托人。

二十一、職工離開(kāi)本企業(yè)，不能轉(zhuǎn)入新企業(yè)年金計(jì)劃的，賬戶管理人可將其轉(zhuǎn)入保留賬戶并進(jìn)行單獨(dú)管理。

中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

第23號(hào)令

現(xiàn)公布《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，自2004年5月1日起施行。

中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部部長(zhǎng) 鄭斯林

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)主席 劉明康

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)主席 尚福林

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主席 吳定富

二○○四年二月二十三日

第一章 總 則

第一條為維護(hù)企業(yè)年金各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，規(guī)范企業(yè)年金基金管理，根據(jù)勞動(dòng)法、信托法、合同法、證券投資基金法等法律和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)年金基金的受托管理、賬戶管理、托管以及投資管理適用本辦法。

本辦法所稱企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

第三條設(shè)立企業(yè)年金的企業(yè)及其職工作為委托人與企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱受托人），受托人與企業(yè)年金基金賬戶管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱賬戶管理人）、企業(yè)年金基金托管機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱托管人）和企業(yè)年金基金投資管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱投資管理人），按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立書(shū)面合同關(guān)系。

書(shū)面合同應(yīng)當(dāng)報(bào)勞動(dòng)保障行政部門備案。

第四條企業(yè)年金基金必須存入企業(yè)年金專戶。企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)。

企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的管理、運(yùn)用或其他情形取得的財(cái)產(chǎn)和收益，應(yīng)當(dāng)歸入基金財(cái)產(chǎn)。

第五條委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織，因依法解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)等原因進(jìn)行終止清算的，企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)不屬于其清算財(cái)產(chǎn)。

第六條企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的債權(quán)，不得與委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織固有財(cái)產(chǎn)的債務(wù)相抵消。不同企業(yè)的企業(yè)年金基金的債權(quán)債務(wù)，不得相互抵消。

第七條 非因企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)本身承擔(dān)的債務(wù)，不得對(duì)基金財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行。

第八條受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織必須恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、勤勉的義務(wù)。

第九條 勞動(dòng)保障部負(fù)責(zé)制定企業(yè)年金基金管理的有關(guān)政策。勞動(dòng)保障行政部門對(duì)企業(yè)年金基金管理進(jìn)行監(jiān)管。

第二章 受托人

第十條本辦法所稱受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱法人受托機(jī)構(gòu)）。

第十一條 企業(yè)年金理事會(huì)由企業(yè)代表和職工代表等人員組成，依法管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務(wù)，不得從事任何形式的營(yíng)業(yè)性活動(dòng)。

企業(yè)年金理事會(huì)理事應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、無(wú)重大違法記錄，并不得以任何形式收取費(fèi)用。

第十二條 法人受托機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）經(jīng)國(guó)家金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)，在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)；

（二）注冊(cè)資本不少于1億元人民幣，且在任何時(shí)候都維持不少于1.5億元人民幣的凈資產(chǎn)；

（三）具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)；

（四）取得企業(yè)年金基金從業(yè)資格的專職人員達(dá)到規(guī)定人數(shù)；

（五）具有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施和與企業(yè)年金基金受托管理業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施；

（六）具有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

（七）近3年沒(méi)有重大違法違規(guī)行為；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他條件。

第十三條 受托人應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）選擇、監(jiān)督、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人以及中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；

（二）制定企業(yè)年金基金投資策略；

（三）編制企業(yè)年金基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）根據(jù)合同對(duì)企業(yè)年金基金管理進(jìn)行監(jiān)督；

（五）根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費(fèi)，并向受益人支付企業(yè)年金待遇；

（六）接受委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和有關(guān)監(jiān)管部門提供企業(yè)年金基金管理報(bào)告。發(fā)生重大事件時(shí)，及時(shí)向委托人、受益人和有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告；

（七）按照國(guó)家規(guī)定保存與企業(yè)年金基金管理有關(guān)的記錄至少15年；

（八）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他職責(zé)。

第十四條 本辦法所稱受益人，是指參加企業(yè)年金計(jì)劃并享有受益權(quán)的企業(yè)職工。

第十五條 法人受托機(jī)構(gòu)具備賬戶管理或投資管理業(yè)務(wù)資格，可以兼任賬戶管理人或投資管理人，但應(yīng)當(dāng)保證各項(xiàng)管理之間的獨(dú)立性。

第十六條 有下列情形之一的，法人受托機(jī)構(gòu)職責(zé)終止：

（一）違反與委托人合同約定的；

（二）利用企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)為其謀取利益，或?yàn)樗酥\取不正當(dāng)利益的；

（三）依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)或被依法接管的；

（四）被依法取消企業(yè)年金基金受托管理業(yè)務(wù)資格的；

（五）委托人有證據(jù)認(rèn)為更換受托人符合受益人利益的；

（六）有關(guān)監(jiān)管部門有充分理由和依據(jù)認(rèn)為更換受托人符合受益人利益的；

（七）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他情形。

企業(yè)年金理事會(huì)有前款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家規(guī)定重新組成。

第十七條 受托人職責(zé)終止的，委托人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)委任新的受托人。

受托人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)妥善保管企業(yè)年金基金受托管理資料，及時(shí)辦理受托管理業(yè)務(wù)移交手續(xù)，新受托人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收。

第十八條 受托人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)受托管理進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果報(bào)委托人并報(bào)有關(guān)監(jiān)管部門備案。

第三章 賬戶管理人

第十九條 本辦法所稱賬戶管理人，是指受托人委托管理企業(yè)年金基金賬戶的專業(yè)機(jī)構(gòu)。

第二十條 賬戶管理人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的獨(dú)立法人；

（二）注冊(cè)資本不少于5000萬(wàn)元人民幣；

（三）具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)；

（四）取得企業(yè)年金基金從業(yè)資格的專職人員達(dá)到規(guī)定人數(shù)；

（五）具有相應(yīng)的企業(yè)年金基金賬戶信息管理系統(tǒng)；

（六）具有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施和與企業(yè)年金基金賬戶管理業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施；

（七）具有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他條件。

第二十一條 賬戶管理人應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶；

（二）記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資收益；

（三）及時(shí)與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財(cái)產(chǎn)變化狀況；

（四）計(jì)算企業(yè)年金待遇；

（五）提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶信息查詢服務(wù)；

（六）定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告；

（七）按照國(guó)家規(guī)定保存企業(yè)年金基金賬戶管理檔案至少15年；

（八） 國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他職責(zé)。

第二十二條 有下列情形之一的，賬戶管理人職責(zé)終止：

（一）違反與受托人合同約定的；

（二）利用企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)為其謀取利益，或?yàn)樗酥\取不正當(dāng)利益的；

（三）依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)或被依法接管的；

（四）被依法取消企業(yè)年金基金賬戶管理業(yè)務(wù)資格的；

（五）受托人有證據(jù)認(rèn)為更換賬戶管理人符合受益人利益的；

（六）有關(guān)監(jiān)管部門有充分理由和依據(jù)認(rèn)為更換賬戶管理人符合受益人利益的；

（七）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他情形。

第二十三條 賬戶管理人職責(zé)終止的，受托人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)確定新的賬戶管理人。

賬戶管理人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)妥善保管企業(yè)年金基金賬戶管理資料，及時(shí)辦理賬戶管理業(yè)務(wù)移交手續(xù)，新賬戶管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收。

第二十四條 賬戶管理人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)賬戶管理進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果報(bào)受托人并報(bào)有關(guān)監(jiān)管部門備案。

第四章 托管人

第二十五條 本辦法所稱托管人，是指受托人委托保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。

單個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃托管人由一家商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任。

第二十六條 托管人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）經(jīng)國(guó)家金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)，在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的獨(dú)立法人；

（二）凈資產(chǎn)不少于50億元人民幣；

（三）取得企業(yè)年金基金從業(yè)資格的專職人員達(dá)到規(guī)定人數(shù)；

（四）具有保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的條件；

（五）具有安全高效的清算、交割系統(tǒng)；

（六）具有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施和與企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施；

（七）具有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他條件。

商業(yè)銀行擔(dān)任托管人，應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的基金托管部門。

第二十七條 托管人應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）安全保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；

（二）以企業(yè)年金基金名義開(kāi)設(shè)基金財(cái)產(chǎn)的資金賬戶和證券賬戶；

（三）對(duì)所托管的不同企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置賬戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完整和獨(dú)立；

（四）根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；

（五）根據(jù)投資管理人投資指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜；

（六）負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值；

（七）及時(shí)與賬戶管理人、投資管理人核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定監(jiān)督投資管理人的投資運(yùn)作；

（八）定期向受托人提交企業(yè)年金基金托管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（九）定期向有關(guān)監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金托管報(bào)告；

（十）按照國(guó)家規(guī)定保存企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄、賬冊(cè)、報(bào)表和其他相關(guān)資料至少15年；

（十一）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他職責(zé)。

第二十八條托管人發(fā)現(xiàn)投資管理人的投資指令違反法律、行政法規(guī)、其他有關(guān)規(guī)定或合同約定的，應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，立即通知投資管理人，并及時(shí)向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。

托管人發(fā)現(xiàn)投資管理人依據(jù)交易程序已經(jīng)生效的投資指令違反法律、行政法規(guī)、其他有關(guān)規(guī)定或合同約定的，應(yīng)當(dāng)立即通知投資管理人，并及時(shí)向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。

第二十九條 有下列情形之一的，托管人職責(zé)終止：

（一）違反與受托人合同約定的；

（二）利用企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)為其謀取利益，或?yàn)樗酥\取不正當(dāng)利益的；

（三）依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)或被依法接管的；

（四）被依法取消企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)的；

（五）受托人有證據(jù)認(rèn)為更換托管人符合受益人利益的；

（六）有關(guān)監(jiān)管部門有充分理由和依據(jù)認(rèn)為更換托管人符合受益人利益的；

（七）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他情形。

第三十條 托管人職責(zé)終止的，受托人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)確定新的托管人。

托管人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)妥善保管企業(yè)年金基金托管資料，及時(shí)辦理托管業(yè)務(wù)移交手續(xù)，新托管人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收。

第三十一條 托管人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)托管進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果報(bào)受托人并報(bào)有關(guān)監(jiān)管部門備案。

第三十二條 禁止托管人有下列行為：

（一）托管的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)與其固有財(cái)產(chǎn)混合管理；

（二）托管的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)與托管的其他財(cái)產(chǎn)混合管理；

（三）托管的不同企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)混合管理；

（四）挪用托管的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；

（五）國(guó)家規(guī)定和合同約定禁止的其他行為。

第五章 投資管理人

第三十三條 本辦法所稱投資管理人，是指受托人委托投資管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。

第三十四條 投資管理人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）經(jīng)國(guó)家金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)，在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，具有受托投資管理、基金管理或資產(chǎn)管理資格的獨(dú)立法人；

（二）綜合類證券公司注冊(cè)資本不少于10億元人民幣，且在任何時(shí)候都維持不少于10億元人民幣的凈資產(chǎn)；基金管理公司、信托投資公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司或其他專業(yè)投資機(jī)構(gòu)注冊(cè)資本不少于1億元人民幣，且在任何時(shí)候都維持不少于1億元人民幣的凈資產(chǎn)；

（三）具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)；

（四）取得企業(yè)年金基金從業(yè)資格的專職人員達(dá)到規(guī)定人數(shù)；

（五）具有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施和與企業(yè)年金基金投資管理業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施；

（六）具有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

（七）近3年沒(méi)有重大違法違規(guī)行為；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他條件。

第三十五條 投資管理人應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資；

（二）及時(shí)與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果；

（三）建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；

（四）定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資管理報(bào)告；

（五）根據(jù)國(guó)家規(guī)定保存企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和投資記錄至少15年；

（六）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他職責(zé)。

第三十六條 有下列情形之一的，投資管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告：

（一）企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值大幅度波動(dòng)的；

（二）減資、合并、分立、依法解散、被依法撤銷、決定申請(qǐng)破產(chǎn)或被申請(qǐng)破產(chǎn)的；

（三）涉及重大訴訟或仲裁的；

（四）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員發(fā)生重大變動(dòng)的；

（五）可能使企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)；

（六）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他情形。

第三十七條 有下列情形之一的，投資管理人職責(zé)終止：

（一）違反與受托人合同約定的；

（二）利用企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)為其謀取利益，或?yàn)樗酥\取不正當(dāng)利益的；

（三）依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)或被依法接管的；

（四）被依法取消企業(yè)年金基金投資管理資格的；

（五）受托人有證據(jù)認(rèn)為更換投資管理人符合受益人利益的；

（六）有關(guān)監(jiān)管部門有充分理由和依據(jù)認(rèn)為更換投資管理人符合受益人利益的；

（七）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他情形。

第三十八條 投資管理人職責(zé)終止的，受托人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)確定新的投資管理人。

投資管理人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)妥善保管企業(yè)年金基金投資管理資料，及時(shí)辦理投資管理業(yè)務(wù)移交手續(xù)，新投資管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收。

第三十九條 投資管理人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資管理進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果報(bào)受托人并報(bào)有關(guān)監(jiān)管部門備案。

第四十條 禁止投資管理人有下列行為：

（一）將其固有財(cái)產(chǎn)或他人財(cái)產(chǎn)混同于企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；

（二）不公平對(duì)待其管理的不同企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；

（三）挪用企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；

（四）國(guó)家規(guī)定和合同約定禁止的其他行為。

第六章 中介服務(wù)機(jī)構(gòu)

第四十一條本辦法所稱中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為企業(yè)年金管理提供服務(wù)的投資顧問(wèn)公司、信用評(píng)估公司、精算咨詢公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)。

第四十二條 中介服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)委托可以從事下列業(yè)務(wù)：

（一）為企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃；

（二）為企業(yè)年金管理提供咨詢；

（三）為受托人選擇賬戶管理人、托管人、投資管理人提供咨詢；

（四）對(duì)企業(yè)年金管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估；

（五）對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；

（六）國(guó)家規(guī)定和合同約定的其他業(yè)務(wù)。

第四十三條 中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提供企業(yè)年金中介服務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則。

第七章 企業(yè)年金基金投資

第四十四條 企業(yè)年金基金投資管理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，充分考慮企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，實(shí)行專業(yè)化管理。

第四十五條 投資管理人的董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他從業(yè)人員，不得擔(dān)任托管人或其他投資管理人的任何職務(wù)。

投資管理人與托管人不得為同一人，不得相互出資或相互持有股份。

第四十六條企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的投資范圍，限于銀行存款、國(guó)債和其他具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，包括短期債券回購(gòu)、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等。

第四十七條 企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的投資，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）投資銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、短期債券回購(gòu)等流動(dòng)性產(chǎn)品及貨幣市場(chǎng)基金的比例，不低于基金凈資產(chǎn)的20%；

（二）投資銀行定期存款、協(xié)議存款、國(guó)債、金融債、企業(yè)債等固定收益類產(chǎn)品及可轉(zhuǎn)換債、債券基金的比例，不高于基金凈資產(chǎn)的50%。其中，投資國(guó)債的比例不低于基金凈資產(chǎn)的20%；

（三）投資股票等權(quán)益類產(chǎn)品及投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、股票基金的比例，不高于基金凈資產(chǎn)的30%。其中，投資股票的比例不高于基金凈資產(chǎn)的20%。

第四十八條根據(jù)金融市場(chǎng)變化和投資運(yùn)作情況，勞動(dòng)保障部會(huì)同中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)，適時(shí)對(duì)企業(yè)年金基金投資管理機(jī)構(gòu)、投資產(chǎn)品和比例進(jìn)行調(diào)整。

第四十九條單個(gè)投資管理人管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)，投資于一家企業(yè)所發(fā)行的證券或單只證券投資基金，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算，不得超過(guò)該企業(yè)所發(fā)行證券或該基金份額的5%；也不得超過(guò)其管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)總值的10%。

第五十條 投資管理人管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)投資于自己管理的金融產(chǎn)品須經(jīng)受托人同意。

第五十一條 企業(yè)年金基金不得用于信用交易，不得用于向他人貸款和提供擔(dān)保。

投資管理人不得從事使企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的投資。

第八章 收益分配及費(fèi)用

第五十二條 賬戶管理人根據(jù)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值和凈值增長(zhǎng)率，按周或按日足額記入企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶。

第五十三條 受托人提取的管理費(fèi)不高于受托管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的0.2%。

第五十四條 賬戶管理人的管理費(fèi)按每戶每月不超過(guò)5元人民幣的限額，由設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)另行繳納。

第五十五條 托管人提取的托管費(fèi)不高于托管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的0.2%。

第五十六條 投資管理人提取的管理費(fèi)不高于投資管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的1.2%。

第五十七條 根據(jù)企業(yè)年金基金管理情況，勞動(dòng)保障部會(huì)同中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)，適時(shí)對(duì)有關(guān)管理費(fèi)或托管費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十八條投資管理人從當(dāng)期收取的管理費(fèi)中，提取20%作為企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)企業(yè)年金基金投資虧損。企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在托管銀行專戶存儲(chǔ)，余額達(dá)到投資管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的10%時(shí)可不再提取。

第九章 信息披露

第五十九條受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告企業(yè)年金基金管理情況，并對(duì)所報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第六十條受托人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后15日內(nèi)向委托人提交季度企業(yè)年金基金管理報(bào)告；并應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后45日內(nèi)向委托人提交年度企業(yè)年金基金管理報(bào)告，其中年度企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第六十一條賬戶管理人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后10日內(nèi)向受托人提交季度企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告；并應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后30日內(nèi)向受托人提交年度企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告。

第六十二條托管人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后10日內(nèi)向受托人提交季度企業(yè)年金基金托管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；并應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后30日內(nèi)向受托人提交年度企業(yè)年金基金托管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其中年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第六十三條投資管理人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后10日內(nèi)向受托人提交經(jīng)托管人確認(rèn)的季度企業(yè)年金基金投資組合報(bào)告；并應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后30日內(nèi)向受托人提交經(jīng)托管人確認(rèn)的年度企業(yè)年金基金投資管理報(bào)告。

第十章 監(jiān)督檢查

第六十四條法人受托機(jī)構(gòu)、賬戶管理人、托管人、投資管理人開(kāi)展企業(yè)年金基金管理相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)保障部提出申請(qǐng)。法人受托機(jī)構(gòu)、投資管理人向勞動(dòng)保障部提出申請(qǐng)前應(yīng)當(dāng)先經(jīng)其業(yè)務(wù)監(jiān)管部門同意，托管人向勞動(dòng)保障部提出申請(qǐng)前應(yīng)當(dāng)先向其業(yè)務(wù)監(jiān)管部門備案。

第六十五條勞動(dòng)保障部收到法人受托機(jī)構(gòu)、賬戶管理人、托管人、投資管理人的申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)組織專家評(píng)審委員會(huì)，按照規(guī)定進(jìn)行審慎評(píng)審。經(jīng)評(píng)審符合條件的，由勞動(dòng)保障部會(huì)同有關(guān)部門確認(rèn)公告；經(jīng)評(píng)審不符合條件的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人。

專家評(píng)審委員會(huì)由有關(guān)部門代表和社會(huì)專業(yè)人士組成。

第六十六條 受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人開(kāi)展企業(yè)年金基金管理相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受勞動(dòng)保障行政部門的監(jiān)管。

受托人、托管人和投資管理人的業(yè)務(wù)監(jiān)管部門按照各自職責(zé)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第六十七條 凡違反本辦法規(guī)定的，由勞動(dòng)保障部予以警告，責(zé)令限期改正；逾期不改的，可責(zé)令其停止企業(yè)年金基金管理相關(guān)業(yè)務(wù)。

第十一章 附 則

第六十八條 企業(yè)年金基金管理，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第六十九條 本辦法自2004年5月1日起施行。

發(fā)文標(biāo)題： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——企業(yè)年金基金

發(fā)文文號(hào)：

發(fā)文部門： 財(cái)政部

發(fā)文時(shí)間： 2006-2-15

實(shí)施時(shí)間： 2007-1-1

失效時(shí)間：

法規(guī)類型： 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 全國(guó)

發(fā)文內(nèi)容： >>> 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——企業(yè)年金基金》

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

第三條企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。

委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。

第二章確認(rèn)和計(jì)量

第四條企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

第五條企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。

第六條企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量：

（一）初始取得投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

投資公允價(jià)值的確定，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

第七條企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。

第八條企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。

第九條收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：

（一）存款利息收入，按照本金和適用的利率確定。

（二）買入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

（三）公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。

（四）投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。

（五）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

第十條企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi)、賣出回購(gòu)證券支出和其他費(fèi)用。

第十一條費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：

（一）交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

（二）受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定。

（三）賣出回購(gòu)證券支出，在融資期限內(nèi)按照賣出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

（四）其他費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

第十二條企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶。

第十三條凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：

（一）向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi)，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。

（二）向受益人支付的待遇，按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。

（三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。

（四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。

第三章列報(bào)

第十四條企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注。

第十五條資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。

第十六條資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

（一）貨幣資金；

（二）應(yīng)收證券清算款；

（三）應(yīng)收利息；

（四）買入返售證券；

（五）其他應(yīng)收款；

（六）債券投資；

（七）基金投資；

（八）股票投資；

（九）其他投資；

（十）其他資產(chǎn)。

第十七條負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

（一）應(yīng)付證券清算款；

（二）應(yīng)付受益人待遇；

（三）應(yīng)付受托人管理費(fèi)；

（四）應(yīng)付托管人管理費(fèi)；

（五）應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)；

（六）應(yīng)交稅金；

（七）賣出回購(gòu)證券款；

（八）應(yīng)付利息；

（九）應(yīng)付傭金；

（十）其他應(yīng)付款。

第十八條凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。

第十九條凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

（一）期初凈資產(chǎn)。

（二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。

（三）本期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。

（四）期末凈資產(chǎn)。

第二十條附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

（一）企業(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。

（二）投資種類、金額及公允價(jià)值的確定方法。

（三）各類投資占投資總額的比例。

（四）可能使投資價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。