公允價值變動收益是指資產(chǎn)或負債因公允價值變動所形成的收益。

就證券公司而言,“公允價值變動收益”主要包括：

交易性金融資產(chǎn)公允價值上升形成的利得，如自營證券的浮盈；

所創(chuàng)設認沽權(quán)證等交易性金融負債公允價值下降形成的利得。

公允價值變動收益是新會計準則下新增加的科目，在企業(yè)計提“壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備”時，在舊會計準則下，計提的壞賬準備、存貨跌價準備都借記“管理費用”，貸記“壞賬準備、存貨跌價準備”等；而在新會計準則下，計提的壞賬準備、存貨跌價準備都借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備、存貨跌價準備”等，這兒可以把它當成“管理費用”來理解（但并不是管理費用），“資產(chǎn)減值損失”科目余額在月末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

“公允價值變動收益” 這個科目，是“以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產(chǎn)”的一個科目。在資產(chǎn)負債表日，“交易性金融資產(chǎn)”的公允價值高于其賬面價值的差額，應借記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”，公允價值低于其賬面價值的差額，則做相反的分錄。你也可以象理解“投資收益”這個科目一樣去理解“公允價值變動損益”。

《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則(2008年修訂)》及其附件《證券公司財務報表附注編制的特別規(guī)定》要求，公允價值變動收益應分項披露。同時，對證券公司及相關(guān)方年報審計提出更高要求。

《特別規(guī)定》指出，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)除按《企業(yè)會計準則——應用指南》要求披露外，還應披露公司創(chuàng)設認購權(quán)證業(yè)務(如果公司開展此項業(yè)務)等用于履約抵押的證券的公允價值，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目明細余額分析填列。同時，公允價值變動收益應按交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益、交易性金融負債公允價值變動收益、衍生金融工具公允價值變動收益和融出證券公允價值變動收益等分項披露。