公允價(jià)值變動(dòng)收益是指資產(chǎn)或負(fù)債因公允價(jià)值變動(dòng)所形成的收益。

就證券公司而言,“公允價(jià)值變動(dòng)收益”主要包括：

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升形成的利得，如自營證券的浮盈；

所創(chuàng)設(shè)認(rèn)沽權(quán)證等交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降形成的利得。

公允價(jià)值變動(dòng)收益是新會計(jì)準(zhǔn)則下新增加的科目，在企業(yè)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備”時(shí)，在舊會計(jì)準(zhǔn)則下，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備都借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等；而在新會計(jì)準(zhǔn)則下，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備都借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等，這兒可以把它當(dāng)成“管理費(fèi)用”來理解（但并不是管理費(fèi)用），“資產(chǎn)減值損失”科目余額在月末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

“公允價(jià)值變動(dòng)收益” 這個(gè)科目，是“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)”的一個(gè)科目。在資產(chǎn)負(fù)債表日，“交易性金融資產(chǎn)”的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，則做相反的分錄。你也可以象理解“投資收益”這個(gè)科目一樣去理解“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則(2008年修訂)》及其附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的特別規(guī)定》要求，公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)分項(xiàng)披露。同時(shí)，對證券公司及相關(guān)方年報(bào)審計(jì)提出更高要求。

《特別規(guī)定》指出，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求披露外，還應(yīng)披露公司創(chuàng)設(shè)認(rèn)購權(quán)證業(yè)務(wù)(如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù))等用于履約抵押的證券的公允價(jià)值，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目明細(xì)余額分析填列。同時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益、衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)收益和融出證券公允價(jià)值變動(dòng)收益等分項(xiàng)披露。