資金預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及評(píng)價(jià)等管理方式的總稱。

控制目標(biāo)資金預(yù)算管理是公司對(duì)貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具體包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算追加、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算分析、分析結(jié)果處理等環(huán)節(jié)。其主要控制目標(biāo)是：資金預(yù)算遵循公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程；預(yù)算的編制得到相關(guān)的審批；預(yù)算有效的傳達(dá)到公司各級(jí)單位；預(yù)算資金劃撥準(zhǔn)確、及時(shí)；管理層按照確定的標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核等。

1、預(yù)算編制

公司所屬單位的預(yù)算編制按公司規(guī)定，遵循預(yù)算管理的原則、保證重點(diǎn)的原則等，編報(bào)貨幣資金收支預(yù)算。按照預(yù)算管理原則，對(duì)貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理，公司所屬各單位編制上報(bào)貨幣資金收支預(yù)算，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部匯總，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按預(yù)算組織回收現(xiàn)金和執(zhí)行貨幣資金支出預(yù)算。完成貨幣資金收入預(yù)算，是確定貨幣資金支出預(yù)算的前提，對(duì)完不成貨幣資金收入預(yù)算的單位，次月相應(yīng)扣減支出預(yù)算。

月度貨幣資金預(yù)算的編制上報(bào)包含但不限于以下兩部分內(nèi)容：

●上月貨幣資金收支情況分析，包括貨幣資金的實(shí)際收支、余額等情況；

●本月貨幣資金編報(bào)情況，包括貨幣資金和預(yù)算使用說明。

1．1收入預(yù)算編制

公司所屬單位根據(jù)本單位貨幣資金流入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體情況以及《貨幣資金收入預(yù)算編制說明》的要求，每年初、季初、月初編報(bào)年度、季度、月度貨幣資金收入預(yù)算表i每月各單位編寫貨幣資金收支預(yù)算編制說明文檔，詳細(xì)說明資金收入內(nèi)容。

各單位編制收入預(yù)算包含但不限于以下內(nèi)容：

●各煤礦負(fù)責(zé)編制地銷煤炭以及其他與自身有關(guān)的貨幣資金收入預(yù)算。

●運(yùn)銷部負(fù)責(zé)編制車運(yùn)煤炭、與銷售煤炭相關(guān)鐵路運(yùn)輸收入以及配煤業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

●物資供應(yīng)中心、綜機(jī)管理中心負(fù)責(zé)編制銷售材料及關(guān)聯(lián)方預(yù)付設(shè)備購置的貨幣資金收入預(yù)算。

●鐵路運(yùn)輸處負(fù)責(zé)編制除與煤炭運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

1．2支出預(yù)算編制

公司所屬單位貨幣資金使用部門根據(jù)本部門貨幣資金流出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具體情況以及《貨幣資金支出預(yù)算編制說明》的要求，按照以下原則，每年初、季初、月初編報(bào)年度、季度、月度貨幣資金支出預(yù)算表。每月各單位編寫貨幣資金收支預(yù)算編制說明文檔，詳細(xì)說明所需貨幣資金的支付范圍和內(nèi)容。

各單位編制支出預(yù)算原則：

●根據(jù)保證重點(diǎn)的原則，將有限的貨幣資金用在對(duì)礦區(qū)穩(wěn)定、安全產(chǎn)生、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的項(xiàng)目上，按照保工資、保安全生產(chǎn)、保安全技改工程、保營銷活動(dòng)(包括運(yùn)費(fèi)、電費(fèi)、稅金等)、保效益工程的順序安排使用貨幣資金。

●工程項(xiàng)目按固定資產(chǎn)投資預(yù)算批準(zhǔn)的項(xiàng)目和工程進(jìn)度安排使用貨幣資金，預(yù)算不超概算、決算不超預(yù)算。分工程項(xiàng)目明細(xì)扣除由公司供料等不需現(xiàn)金支付的內(nèi)容，按照貨幣資金的支出預(yù)算不大于工程進(jìn)度計(jì)劃，貨幣資金實(shí)際支出數(shù)不大于工程實(shí)際進(jìn)度數(shù)的原則，確定貨幣資金的支出預(yù)算。

●物資供應(yīng)中心和綜機(jī)管理中心安排采購預(yù)算時(shí)，首先安排對(duì)安全和生產(chǎn)接續(xù)有影響的設(shè)備和配件的采購以及生產(chǎn)所需的進(jìn)口設(shè)備和配件所需資金。

2、預(yù)算審批

貨幣資金的預(yù)算審批應(yīng)按照“三級(jí)授權(quán)審批”的原則執(zhí)行。

公司所屬單位上報(bào)資金預(yù)算及編制說明，由所在單位財(cái)務(wù)部門審核整理后報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批，批準(zhǔn)后，由所在單位財(cái)務(wù)部門于每月5號(hào)前報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科。

根據(jù)量入為出的原則，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科審核匯總貨幣資金收支預(yù)算，參照匯總的貨幣資金收入預(yù)算及各單位的實(shí)際情況，科學(xué)分析需要貨幣資金流出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定最佳的貨幣資金支出預(yù)算，編制《貨幣資金收支預(yù)算匯總表》。由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長對(duì)匯總表是否真實(shí)、合理進(jìn)行審核，簽字后報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)匯總表是否合理、可行進(jìn)行審批，并簽字批準(zhǔn)。

3、預(yù)算下達(dá)

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科將公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的《貨幣資金收支預(yù)算匯總表》，按單位分別下達(dá)給公司所屬各單位，同時(shí)傳遞給公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)結(jié)算科。

按照定期劃撥的原則，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)結(jié)算科根據(jù)貨幣資金支出預(yù)算、結(jié)合公司資金狀況，平衡各單位資金需求，填制《預(yù)算資金撥付計(jì)劃表》。報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長或副公司內(nèi)控體系設(shè)計(jì)與應(yīng)用部長審批后，每周通過網(wǎng)上銀行劃撥使用單位。各單位根據(jù)公司下達(dá)的貨幣資金支出預(yù)算及劃撥的資金，具體制定貨幣資金使用實(shí)施計(jì)劃。公司所屬各單位財(cái)務(wù)部門科長監(jiān)督劃撥資金的及時(shí)性，對(duì)資金劃撥不及時(shí)的，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)做出合理的解釋和說明，保證預(yù)算資金撥付計(jì)劃的兌現(xiàn)。

4、預(yù)算追加

所屬各單位確因特殊情況，需追加貨幣資金支出預(yù)算的，由各單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，于使用資金的前3個(gè)工作日向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科提出書面申請(qǐng)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長或副部長審批，審批后報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)結(jié)算科于使用資金的前1個(gè)工作目通過網(wǎng)上銀行劃撥使用單位。

5、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，公司所屬各單位按批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及劃撥的貨幣資金，逐一對(duì)應(yīng)安排支付事項(xiàng)。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科通過審查系統(tǒng)內(nèi)各單位的資金賬戶動(dòng)態(tài)，來實(shí)時(shí)監(jiān)督公司所屬各單位的預(yù)算資金的使用情況，嚴(yán)禁將生產(chǎn)資金用于基建投資項(xiàng)目或非生產(chǎn)性項(xiàng)目、甚至用于計(jì)劃外工程等隨意變更貨幣資金預(yù)算使用內(nèi)容的行為發(fā)生。每季度公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)公司所屬單位進(jìn)行貨幣資金檢查，監(jiān)督公司所屬各單位的預(yù)算資金的使用情況，出具貨幣資金檢查情況書面報(bào)告。

6、預(yù)算分析

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科科長每月審閱各單位上報(bào)的貨幣資金收支預(yù)算表、預(yù)算資金撥付計(jì)劃表、各月收入情況及預(yù)算資金使用情況，分析貨幣資金收支預(yù)算編制、審核和執(zhí)行是否合理編制、嚴(yán)格審核、規(guī)范執(zhí)行，并與公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)科的企業(yè)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等有關(guān)內(nèi)容相核對(duì)，監(jiān)督貨幣資金使用去向，出具預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長審批。

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長審查貨幣資金收支預(yù)算的編制上報(bào)、審核匯總情況，以及審查貨幣資金實(shí)際按預(yù)算支付、資金劃撥等的執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行審批并提出處理意見，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。

7、分析結(jié)果處理

每季度，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理科對(duì)于不按照規(guī)定上報(bào)、隨意變更貨幣資金預(yù)算使用內(nèi)容導(dǎo)致資金支付計(jì)劃不準(zhǔn)確，造成資金閑置、支付滯后等后果的公司所屬單位，根據(jù)經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的預(yù)算分析報(bào)告處理意見，下發(fā)貨幣資金收支預(yù)算管理處理決定，進(jìn)行相應(yīng)處理，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理、建立預(yù)算管理制度時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

(1)自上而下又自下而上逐級(jí)編制預(yù)算計(jì)劃。

(2)預(yù)算調(diào)整必須履行嚴(yán)格的審批程序。

(3)實(shí)行每月資金往來清算制度。

(4)嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。

在加強(qiáng)資金預(yù)算管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)主要方面：

(1)加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流人和流出，保證支付能力和償債能力。

(2)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。

(3)積極開展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。

(4)實(shí)現(xiàn)高效有序的財(cái)務(wù)信息化管理。

(5)防止預(yù)算過程中人的不當(dāng)行為問題。

圖中描述了企業(yè)資金的內(nèi)部流動(dòng)過程。