經(jīng)費現(xiàn)金
目錄
1.什么是經(jīng)費現(xiàn)金
經(jīng)費現(xiàn)金，是指行政事業(yè)單位庫存的現(xiàn)款，是貨幣資金的組成部分。
2.經(jīng)費現(xiàn)金的管理原則[1]
為了節(jié)約現(xiàn)金的使用和保證資金的安全，對現(xiàn)金管理應(yīng)堅持以下各項原則：
1．要設(shè)專職或兼職的出納員經(jīng)管現(xiàn)金出納工作。會計和出納要分管，明確分工，責(zé)任分清。
2．嚴格遵守核定的庫存現(xiàn)金限額，保證現(xiàn)金的安全，對超過限額部分，應(yīng)及時送存銀行。
3．按國家《現(xiàn)金管理暫行條慟規(guī)定，下列范圍內(nèi)可使用現(xiàn)金。
(1)職工工資、津貼；
(2)個人勞務(wù)報酬；
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
(4)各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
(6)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
(7)結(jié)算起點以下的零星支出；
4，嚴格現(xiàn)金的收付手續(xù)。收入現(xiàn)金必須開給交款人正式收據(jù)，支付現(xiàn)金應(yīng)在付款的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；
5．現(xiàn)金收支應(yīng)及時人帳。每天核對庫存，做到日清月結(jié)，不得以借據(jù)或白條抵頂現(xiàn)金庫存，保證帳款相符。
6．要加強監(jiān)督檢查。單位主管會計人員應(yīng)經(jīng)常進行抽查現(xiàn)金。庫存。更換出納人員，應(yīng)認真辦理交接手續(xù)。
3.經(jīng)費現(xiàn)金的核算[1]
為了核算經(jīng)費現(xiàn)金的收，付和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費現(xiàn)金”帳戶?！敖?jīng)費現(xiàn)金”帳戶屬資金結(jié)存類帳戶。收方記現(xiàn)金收人數(shù)；付方記現(xiàn)金支付甄收方余額反映庫存現(xiàn)金實存覲收付現(xiàn)金的各種原始單據(jù)，須經(jīng)嚴格審核后方得辦理現(xiàn)金的收付，并憑以填制收付款憑證，按順序逐筆登記“現(xiàn)金出納帳”。每日業(yè)務(wù)終了，結(jié)清當(dāng)日現(xiàn)金帳余額，與實際庫存核對相符后，編制“庫存現(xiàn)金日報表”，連同原始憑證交會計人員。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)不多的也可不編制現(xiàn)金日報表對經(jīng)費現(xiàn)金進行明細分類核算可用收付，余額三欄式的現(xiàn)金出納日記帳。在現(xiàn)金收付過程中，如發(fā)生長款或短款情況，應(yīng)及時查明原因。長余現(xiàn)金，可先作“經(jīng)費暫存”處理，在無法查明原因時，作為預(yù)算收入繳庫。現(xiàn)金短缺，可先作“經(jīng)費暫付”，待查明原因后再按制度規(guī)定處理。
4.經(jīng)費現(xiàn)金的核算案例分析[2]
下面以某單位1994~6月6日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)為例說明經(jīng)費現(xiàn)金的核算方法。
①馬洪同志因公出差，預(yù)借差旅費660元，以現(xiàn)金付訖。根據(jù)批準(zhǔn)的“借款單”填制記帳憑單，會計分錄為：
付(借)：經(jīng)費暫付——馬洪 660
付(貸)：經(jīng)費現(xiàn)金 660
②從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備發(fā)放工資。根據(jù)有關(guān)單據(jù)填制計帳憑單，會計分錄為：
收(借)：經(jīng)費現(xiàn)金 2000
付(貸)：經(jīng)費存款 2000
③發(fā)放工資2000元。根據(jù)工資結(jié)算單填制記帳憑單，會計分錄為：
付(借)：經(jīng)費支出 2000
付(貸)：經(jīng)費現(xiàn)金 2000
④職工李敏因原丟失公物交來賠款5元。據(jù)收款收據(jù)記帳聯(lián)填制記帳憑單，會計分錄為：
收(借)：經(jīng)費現(xiàn)金 5
收(貸)：經(jīng)費暫付--李敏5