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稅收管理員

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1.什么是稅收管理員[1]

稅收管理員是基層稅務機關及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源,負有管戶責任的工作人員。

我國稅務系統(tǒng)曾經長期實行稅務專管員制度,過去專管員工作的基本特點是“一人進廠,各稅統(tǒng)管,征、管、查集于一身”,存在個人說了算、權力不受制約的弊端。在稅收體制改革過程中,我國曾對專管員制度進行了改革,形成現(xiàn)在“征、管、查”三分離征管模式,但改革并不是放棄或削弱稅源管理,專管員對企業(yè)生產經營情況和稅源狀況比較了解以及稅源管理責任明確的優(yōu)點應該繼續(xù)發(fā)揮。建立完善的稅收管理員制度可以完善事前、事后監(jiān)控機制,確保稅源、稅基管理有新突破;可以加強戶籍管理,強化對納稅人的動態(tài)管理;可以全面掌握情況,有利于實行稅收精細化、科學化管理;可以密切征納雙方關系,更好地開展“零距離”、貼近式、深層次的納稅服務;可以及時充分了解納稅人涉稅信息,有利于減少大案要案的發(fā)生,把大案要案消滅于萌芽狀態(tài);可以進一步提升稅收管理質量和效率。

2.稅收管理員工作職責[1]

(1)宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策,開展納稅服務,為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導;督促納稅人按照國家有關規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。

(2)調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性;掌握納稅人合并、分立、破產信息;了解納稅人外出經營、注銷、停業(yè)等情況;掌握納稅人戶籍變化的其他情況;調查核實納稅人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請,下同)事項和其他核定、認定事項的真實性;了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況。

(3)對分管納稅人進行稅款催報催繳;掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產處理等情況;對納稅人使用發(fā)票的情況進行日常管理和檢查,對各類異常發(fā)票進行實地核查;督促納稅人按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置。

(4)對分管納稅人開展納稅評估,綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找異常,篩選重點評估分析對象;對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷;根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題,約談納稅人,進行實地調查;對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。

(5)按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求,及時采集納稅人生產經營、財務核算等相關信息,建立所管納稅人檔案,對納稅人信息資料及時進行整理、更新和存儲,實行信息共享

(6)完成上級交辦的其他工作任務。

3.稅收管理員的工作要求[1]

(1)稅收管理員要嚴格按照所在稅務機關規(guī)定的管戶責任和工作要求開展工作;嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策,履行崗位職責,自覺接受監(jiān)督。

(2)稅收管理員要增強為納稅人服務的意識,認真落實各項納稅服務措施,提高服務水平;依法保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私,尊重和保護納稅人的合法權益。

(3)稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作;按照有關規(guī)定,在交通不便地區(qū)和集貿市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的,要實行雙人上崗制度,并嚴格執(zhí)行票款分離制度。

(4)稅收管理員實行輪換制度,具體輪換的時限由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定。稅收管理員開展下戶調查、宣傳送達等各類管理服務工作時,應按所在稅源管理部門的工作計劃進行,避免重復下戶,注重減輕納稅人負擔;對納稅人進行日常檢查和稅務約談時,一般不少于兩人;送達稅務文書時,要填制《稅務文書送達回證》。

(5)稅收管理員在加強稅源管理、實施納稅評估時,要將案頭分析與下戶實地調查工作相結合,案頭分析與實地調查結果要提交工作報告并作為工作底稿歸檔。

(6)稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,應向所在稅源管理部門提出管理建議:增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化,已不具備一般納稅人資格的;未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的;未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的;欠稅納稅人處理資產或其法定代表人需要出境的;未按規(guī)定憑稅務登記證件開立銀行賬戶并向稅務機關報告賬戶資料的;未按規(guī)定報送《財務會計制度備案表》和會計核算軟件說明書的;

未按規(guī)定設置賬簿、記賬憑證及有關資料的;未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報納稅的;經納稅評估發(fā)現(xiàn)申報不實或稅收定額不合理的;發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產及跨區(qū)經營的;經凋查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的;納稅人有違章行為拒不接受稅務機關處理的;發(fā)現(xiàn)納稅人與關聯(lián)企業(yè)有不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來結算價款、費用等行為的;其他稅收違章行為。

(7)稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理:涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的;涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的;需要進行全面系統(tǒng)的稅務檢查的。

4.加強稅收管理員監(jiān)督考核的意見[2]

現(xiàn)在各地出臺了很多考核制度,涉及到稅收管理員工作職責的各個方面,針對每個工作內容設置了很多考核內容及考核要求,我也從網上或資料上看到過很多,可以說都很好、很嚴格,也相信有實際效果。但是本人認為,除了這些日常業(yè)務考核,還需從以下幾個方面加強管理。一是建立稅收管理員崗位的輪換制度。就是對崗位設置工作標準(可以用前面的考核要求),在全局范圍內開展競崗,競爭到崗位的人按照工作標準開展工作。而且每年要設置一個比例(可以考慮在30%范圍內)進行輪崗,輪崗方式參照上述方式進行。至于稅收管理員的30%人員如何確定,從嚴格的角度來說,各地可以按照考核要求采取“末位淘汰制”。淘汰下來的人可以考慮安排到其他崗位。二是建立效能、行風、黨風廉政建設的教育考核制度??梢钥紤]建立內外的教育監(jiān)督網絡。對內,除了上述的工作考核落實到位外,經常性地開展正反兩方面的教育和思想政治工作,在政治上多關心多鼓勵,開展“學比超”活動,開展各種業(yè)務競賽、業(yè)務能手評比等健康向上的活動,引導稅收管理員搞好廉潔自律、注重效能建設和行風建設,為國稅事業(yè)的未來努力工作。對外,第一與當?shù)叵嚓P執(zhí)法部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處的相關職能部門如紀檢部門(有的地方還有義務信訪監(jiān)督員)、工商業(yè)管理部門建立聯(lián)席制度,經常性的聽取他們的意見和建議;第二發(fā)揮特邀行風監(jiān)督員的作用,定期或不定期的開展工作,平時注重聯(lián)系;第三建立行風走訪納稅人制度或蹲點調研制度,有重點或有針對性的開展一些征求意見、調查問卷,聽取意見和建議;第四對發(fā)現(xiàn)的一些苗頭性問題,要及時研究處理,決不姑息;第五要充分發(fā)揮稅源管理部門的各級中層領導的作用??梢钥紤]對科室建立考核制度。鼓勵和督促他們加強監(jiān)督,平時工作中多貼近一些實際工作,多做調研,發(fā)揮一線“指揮員”的作用,對工作不力、監(jiān)督不力的及時調整、并追究相應的領導責任;第六完善內部各項工作的運行機制。按照科學化的要求,完善各項涉稅事項的審批審核制度,減少工作上的脫節(jié);完善納稅評估和日常稅務檢查的監(jiān)督機制,減少工作的隨意性,提高工作的科學性和精細化程度。

5.稅收管理員與稅務專管員、管理員的關系[2]

首先,分析它們的共同點。一是他們都是直接從事稅源管理的第一線人員,肩負了解納稅人的生產經營和納稅情況、了解稅源變化的職責;二是他們都直接與各種各樣的納稅人打交道,肩負納稅輔導、稅收政策宣傳、為納稅人辦理涉稅事項、納稅服務等職責。

其次,不同點很多,在此就談兩點:一是管理權限有所不同。專管員是“一人進廠、各稅統(tǒng)管”,集稽查管理征收于一體,權力最大。管理員除了一些地方由于實施“一窗式”管理而還包括征收職責外,大多從事的是日常管理工作,包括辦理稅務登記、一般納稅人認定、催報催繳、稅收核定、各類審批手續(xù)審核、稅源調研等,但不從事稅收檢查和納稅評估。而稅收管理員,從其職責來看,除了日常管理外,更主要的是賦予他們納稅評估、日常稅收檢查職責,可謂權力不亞于稅務專管員。二是所處時代相差很大。專管員制度實施的年代,是計劃經濟抑或是市場經濟初期,人的觀念還算比較單純,吃喝現(xiàn)象倒是也有,但是大的一些違紀現(xiàn)象也是很少出現(xiàn)。上級的各類考核也不多見,工作要求也不是很高。管理員制度實施的年代是20世紀90年代末期或21世紀初期,國稅部門注重抓規(guī)范執(zhí)法,抓過錯責任,而且從管理員的具體職責來說,自由裁量權不是很大。而現(xiàn)階段將要實施的稅收管理員制度,正值隨著市場經濟的進一步深化,國稅部門在社會經濟中發(fā)揮的作用越來越大,隨著市場經濟社會自然出現(xiàn)的“四個多樣化”在國稅部門同樣存在,各種復雜因素交叉出現(xiàn),利益沖突日益顯現(xiàn),政府與社會監(jiān)督部門對于權力過大的一些崗位與部門實施監(jiān)督的力度逐漸加大,在這種情況下賦予國稅干部的某些人、某些崗位如此大的權力,作為各級領導甚至稅收管理員本身都應將其作為“高危行業(yè)”,謹慎從事,規(guī)范執(zhí)法。

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