納稅人合并是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)組織組成為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織。

納稅人合并可分為吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。所謂吸收合并，是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織將其他經(jīng)濟(jì)組織吸收而成為自己的組成部分，被吸收的經(jīng)濟(jì)組織解散，其主體資格消滅。所謂新設(shè)合并，是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)組織合并設(shè)立一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)組織，合并各方解散，主體資格消滅，只有新的經(jīng)濟(jì)組織存續(xù)。

甲、乙兩企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)紡織機(jī)械配件。甲企業(yè)年銷售額140萬元，乙企業(yè)年銷售額120萬元。由于兩企業(yè)的年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲、乙兩企業(yè)按簡易辦法征稅，并且不得開具增值稅發(fā)票，嚴(yán)重影響了甲、乙兩企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

如果甲、乙兩企業(yè)共同磋商，將原企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備作為投資，重新成立一家企業(yè)，這樣，新設(shè)立的企業(yè)就可以被認(rèn)定為一般納稅人，從而較好地解決上述問題。至于是成立合伙企業(yè)還是有限責(zé)任公司，以及企業(yè)成立后的收益分配等問題均可通過雙方協(xié)商后確定。