(一)廠商組織形式。一般來說，企業(yè)可以有業(yè)主獨資企業(yè)、合伙經(jīng)營企業(yè)和股份公司三種形式組織。業(yè)主獨資企業(yè)為某一個人所有。合伙經(jīng)營企業(yè)為兩個或更多的人所有。股份公司通常也為許多人所有，但又遵循著和所有者法則相分離的法則行事。因此合伙經(jīng)營企業(yè)的持續(xù)存在取決于所有合伙者活著并且同意維持該企業(yè)。而股份公司可以比任何一個所有者存在的更久。因此大多數(shù)企業(yè)都以股份公司形式組織起來。

(二)經(jīng)濟學中利潤的涵義。利潤是收益減去成本的差額。在經(jīng)濟學上，利潤市場上決定進退的指標，只要有利可圖，廠商就會繼續(xù)經(jīng)營，沒有愿做賠本生意的。但是，利潤在會計學和經(jīng)濟學中的意義是有差別的。經(jīng)濟學中的收益與成本和會計的收益與成本是不同的，因此使得利潤有會計利潤和經(jīng)濟利潤之分。具體表現(xiàn)在：

1、收益。經(jīng)濟學中的收益來源有四種：一是內(nèi)在收益，即由于供給要素帶來的收益；二是風險收益，“一旦內(nèi)在受益——對資本的純利息、管理、勞動的內(nèi)在工資以及其他被扣除以后，剩余的部分是承擔不肯定性的報酬。風險收益具體包括不能履約的風險收益、純粹的風險收益或統(tǒng)計風險收益以及對創(chuàng)新和事業(yè)心的風險收益；三是壟斷收益，即市場收益或壟斷權(quán)力的現(xiàn)實基礎(chǔ)，只包括已實現(xiàn)受益，將未實現(xiàn)收益排除在外。四是與會計有著本質(zhì)區(qū)別的收益——持有損益。經(jīng)濟學收益將企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)收益和企業(yè)因持有資產(chǎn)而獲得的收益同等對待，而不考慮是否實現(xiàn)。而會計收益不包括未實現(xiàn)收益。

2、成本。由于人們面臨著權(quán)衡取舍，所以做出決策就要比較可供選擇方案的成本與收益。當經(jīng)濟學家講企業(yè)生產(chǎn)成本的時候，他們指的是生產(chǎn)物品與勞務(wù)量的所有機會成本。機會成本除包括會計成本之外還包括會計未計算在內(nèi)的隱含成本。在經(jīng)濟學家看來，盡管廠商無需對自有生產(chǎn)要素的耗費進行現(xiàn)實的貨幣支付，即無需對隱含成本進行貨幣補償，但隱含成本卻反映了生產(chǎn)要素的真實耗費。賺取相當于隱含成本的那部分會計利潤，是廠商從事經(jīng)營活動要求獲得的最低報酬，是它正常經(jīng)營的基本條件。機會成本的概念出自這樣的思想：如果你把自己的生產(chǎn)要素例如勞動用于某一用途，你就失去了把它應(yīng)用于別處的機會。因此，這種放棄的收益如工資就是生產(chǎn)的一部分成本?？梢哉f，一種東西的機會成本是為了得到這種東西所放棄的東西。

利潤的經(jīng)濟定義需要我們估價所有投入物和產(chǎn)出物的機會成本。經(jīng)濟學中假定廠商的經(jīng)營目標只有一個：利潤最大化。利潤最大化是特指經(jīng)濟利潤最大化。即在一定的生產(chǎn)技術(shù)和市場需求約束下，廠商實現(xiàn)利潤最大或虧損最小。

廠商從事生產(chǎn)或出售商品的目的是為了賺取利潤。如果總收益大于總成本，就會有剩余，這個剩余就是利潤。值得注意的是，這里講的利潤，不包括正常利潤，正常利潤包括在總成本中，這里講的利潤是指超額利潤。如果總收益等于總成本，廠商不虧不賺，只獲得正常利潤，如果總收益小于總成本，廠商便要發(fā)生虧損。

廠商從事生產(chǎn)或出售商品不僅要求獲取利潤，而且要求獲取最大利潤，廠商利潤最大化原則就是產(chǎn)量的邊際收益等于邊際成本的原則。邊際收益是最后增加一單位銷售量所增加的收益，邊際成本是最后增加一單位產(chǎn)量所增加的成本。如果最后增加一單位產(chǎn)量的邊際收益大于邊際成本，就意味著增加產(chǎn)量可以增加總利潤，于是廠商會繼續(xù)增加產(chǎn)量，以實現(xiàn)最大利潤目標。如果最后增加一單位產(chǎn)量的邊際收益小于邊際成本，那就意味著增加產(chǎn)量不僅不能增加利潤，反而會發(fā)生虧損，這時廠商為了實現(xiàn)最大利潤目標，就不會增加產(chǎn)量而會減少產(chǎn)量。只有在邊際收益等于邊際成本時，廠商的總利潤才能達到極大值。所以MR=MC成為利潤極大化的條件，這一利潤極大化條件適用于所有類型的市場結(jié)構(gòu)。

　對MR=MC這一利潤最大化原則，可用數(shù)學推導加以證明：

　　設(shè)π為利潤，Q為廠商產(chǎn)量，TR為廠商總收益，TC為廠商總成本，則

　　π(Q) = TR(Q) ? TC(Q)

　　利潤極大化的必要條件是π對Q的一階導數(shù)為零。

　　而TR對Q的一階導數(shù)就是邊際收益MR，同樣，就是邊際成本MC。所以，當MR=MC，即邊際收益等于邊際成本時，利潤極大。

　　利潤最大化的充分條件還要求π的二階導數(shù)為負數(shù)，即

　　它表示，利潤最大化要求邊際成本函數(shù)的斜率要大于邊際收益函數(shù)的斜率。一般來說，在不同的市場結(jié)構(gòu)中，邊際成本函數(shù)的斜率為正值，而邊際收益函數(shù)的斜率在完全競爭市場中為零，在不完全競爭市場中為負值。

　　當然，利潤最大化假定也有它的局限性。首先，謀取利潤一般需要時間和精力，如果企業(yè)主同時又是管理者，則他們可能寧愿犧牲利潤來獲得閑暇。在這種情況下，我們假定企業(yè)主兼管理者像消費者一樣，力圖使效用達到最大限度更為確切些，因為效用是其利潤和享受的閑暇的函數(shù)。其次，利潤最大化概念的定義在一個不確定的世界里并不明確。因為任何特定的行為方式在這種情況下并非僅帶來一個唯一的、確定的利潤水平，而是可產(chǎn)生多種不同的利潤水平，其中每個可能的利潤水平都有一定的發(fā)生概率。但是，只要企業(yè)能夠直接或間接地通過各種行為方式達到每種利潤水平的一定概率，則我們在前而所作的企業(yè)力圖獲得最大期望利潤的假定就是有意義的。

　　1、用數(shù)學模型看利潤最大化。由于行為的目的性假設(shè)，自然要引入一些數(shù)學模型，以解決含有若干變量的函數(shù)的極大值問題。我們可以假設(shè)追求利潤最大化的企業(yè)以固定單價P銷售產(chǎn)品，并以固定的單位要素價格w₁和W₂分別購買兩種投入x₁和x₂。假設(shè)我們考慮的企業(yè)面臨著競爭性的投入和產(chǎn)出市場。企業(yè)的生產(chǎn)過程可以用生產(chǎn)函數(shù)來概括：y =f(x₁,x₂) 。這里，生產(chǎn)函數(shù)可以看做是通過將兩種投入或稱為兩種要素x₁和x₂：相結(jié)合而達到最大產(chǎn)出市的技術(shù)狀態(tài)。企業(yè)的目標函數(shù)是總收益減去總成本(即利潤)。我們認為企業(yè)是該函數(shù)取最大化，即π = pf(x₁,x₂) ? w₁x₁ ? w₂x₂

　　最大化。該模型的檢驗條件是要素價格w₁、w₂和產(chǎn)品價格P的特值。模型的目標是舉出可觀測行為(如投入水平的變化)在檢驗條件變化(即要素價格或產(chǎn)品價格發(fā)生變化)時的可證偽的假設(shè)。利潤最大化的一階條件是：

　　 和 

　　最大化的充分條件

　　是：

　　由于π_ij = Pf_ij，這些二階條件可

　　以簡化為f₁₁ < 0、f₂₂ < 0以及：f₁₁f₂₂ ? f₁₂ > 0

　　這些條件的經(jīng)濟解釋是什么呢?利潤最大化的一階條件表明，追求利潤最大化的企業(yè)會一直增加資源，直到各種要素的邊際貢獻(例如要素i的邊際產(chǎn)出值，它帶來的收入是pf_i等于每增加一單位該要素所帶來的成本w₁。這些是利潤最大化所必然包含的。但是，為了保證要素投入后能夠獲得最大利潤而非最小利潤，還需二個條件。 f₁₁ < 0、f₂₂< 0是收益遞減法則。假設(shè)，最初使用一個單位的要素是值得的，如果該要素的邊際產(chǎn)出是遞增的，企業(yè)將無休止的增加該要素，因為投入帶來的收入多于支出。有限的最大值與遞增的邊際率是矛盾的。

　　但是，各種要素的邊際生產(chǎn)率遞減，其自身并不能保證利潤能取最大化，還需條件f₁₁f₂₂ ? f₁₂ > 0。盡管這一關(guān)系式不如邊際生產(chǎn)率遞減那樣直觀，但是它來自這樣一個事實：一種要素的改變會影響另一種要素的邊際產(chǎn)出，正如影響其自身的產(chǎn)出一樣，對所有邊際產(chǎn)出的總體影響必須與邊際生產(chǎn)率遞減相一致。

　　2、圖示。從上面的推導我們可以得出，如果企業(yè)追求利潤最大化，那么凡可以自由變動數(shù)量的每種要素的邊際產(chǎn)品價值必定等于該要素的價格。即邊際成本等于邊際收益。我們也可以從邊際成本曲線來分析。

　　以完全競爭市場的情況為例來說明：

　　圖：MC、ATC、AVC曲線

　　這個圖表示出了邊際成本曲線(MC)、平均總成本曲線(ATC)和平均可變成本曲線(AVC)。它還表示出市場價格(P)、市場價格等于邊際收益(MR)和平均收益(Art)。在產(chǎn)量為Q1時，邊際收益MR1大于邊際成本MC1，因此，增加產(chǎn)量增加了利潤。在產(chǎn)量為Q2時，邊際成本MC2大于邊際收益MR2，因此，減少產(chǎn)量會增加利潤。利潤最大化產(chǎn)量是在水平價格線與邊際成本曲線相交之處。利潤最大化的邏輯意味著一個競爭性廠商的供給函數(shù)必定是產(chǎn)品價格的增函數(shù)，而每種要素的需求函數(shù)必然是要素價格的減函數(shù)。

　　不完全競爭及其極端形式——壟斷的情況

　　圖：MC、ATC、AVC曲線

　　由于該壟斷者擁有一條向下傾斜的需求曲線，這就意味著P>M。對于一個追求利潤最大化的壟斷者來說，由于價格高于邊際成本，因此，壟斷者會將產(chǎn)量水平減少到低于完全競爭產(chǎn)業(yè)中所決定的水平。

　　從數(shù)學模型和圖示我們可得知在任何市場結(jié)構(gòu)中以利潤最大化為目標的廠商產(chǎn)量決定行為的原則是邊際成本等于邊際收益。這時廠商會把產(chǎn)品產(chǎn)量定在邊際成本等于邊際收益的點上。

案例一：商業(yè)銀行利潤最大化原則的實務(wù)運用^[2]

　　在市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)銀行最終的目標之一是實現(xiàn)利潤最大化。在公司治理結(jié)構(gòu)較為完善、市場競爭更加激烈的情況下，利潤最大化不只是商業(yè)銀行自身生存和發(fā)展的要求，也是資產(chǎn)所有者——股東的迫切要求，利潤最大化對國家、股東、銀行和員工都有著十分重要的意義。

　　一、持有政府性債券

　　目前，我國發(fā)行的政府性債券有不同期限的國債、國家開發(fā)銀行債券、進出口銀行債券等。政府性債券具有信譽好、流通性強、風險低、收益穩(wěn)定等特點，在資金比較充裕、信貸投放無路的情況下，投資并持有政府性債券、獲取收益、以此增加盈利不失為一種好的選擇。

　　1、投資國債。我國的國庫券作為政府的“金邊債券”，近年來受到社會各界的特別青睞。按照財務(wù)政策，作為企業(yè)持有國庫券不但可以免繳營業(yè)稅、還可以免繳企業(yè)所得稅，不僅增加了稅前利潤、也增加了稅后利潤，從而提高了對股東的貢獻?？梢院唵螠y算，投資國債與持有其他賬面收益相同的資產(chǎn)相比，由于免繳營業(yè)稅可以增加所得稅前賬面利潤5.5%(為賬面收益的5.5%，不考慮中央級營業(yè)稅，下同)，由于免繳所得稅，可以增加稅后利潤33%。

　　2、其他政府性債券。從理論上講，其他政府性債券與國庫券相比屬于“次級債券”但在具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國的其他政府哇債券與國庫券具有相同大特點，不同的是其收益要繳企業(yè)所得稅。在持有長期債券作為投資而不是買賣的情況下，按照規(guī)定其收益作為投資收益免繳營業(yè)稅，與其他相同收益的資產(chǎn)(不包括國債)相比就可以增加賬面利潤的5.5%。

　　3、債券收益與其他資產(chǎn)收益的比較(見表l)對于企業(yè)，其所有者一一股東一方面關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)、尤其是自身的投資能否保值增值，另一方面關(guān)心的是其投資回報—分紅率是多少，而增加稅后利潤恰恰滿足了所有者這兩方面的需要。

　　計算表顯示，貸款資產(chǎn)的稅前和稅后利潤最高，其后稅后利潤高低依此為國債、貼現(xiàn)、開發(fā)銀行債券、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、同業(yè)拆借、進出口銀行債券、回購、存放中央銀行等。

　　在我國目前各商業(yè)銀行信貸投放乏力、貼現(xiàn)票據(jù)有限、銀行資金寬余的現(xiàn)實形勢下，投資債券、有時是國債比較有‘利，它可以在不增加或減少賬面利潤的情況下增加或不減少稅后利潤，從而增加則‘務(wù)實力、提高股東分紅率。

　　需要注意的是，債券類資產(chǎn)以長期居多，在利率逐步市場化的條件下、在經(jīng)濟及競爭不明朗的情況下，存在利率風險的問題;另外，在一定情況下也存在資產(chǎn)的流動性問題。

　　二、變更固定資產(chǎn)——電子設(shè)備的折舊年限

　　在科技發(fā)展日新月異的今天，為了提高工作效率、工作質(zhì)量和產(chǎn)品的利技含量，取得競爭優(yōu)勢，現(xiàn)代企業(yè)機器設(shè)備的更新?lián)Q代已成為一種有效的途徑。因此，為了適應(yīng)這一形勢，企業(yè)普遍采取“加速折舊”的形式及時補償資金，以保證更新改造的順利實施。在這方面，作為特殊企業(yè)的商業(yè)銀行也不例外，尤其是針對電子設(shè)備，因為電子設(shè)備的更新?lián)Q代更快。

　　在目前形勢下，電子設(shè)備對于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營與發(fā)展有著重大的保障和推動作用。由于商業(yè)銀行經(jīng)營的特殊性，其固定資產(chǎn)中電子設(shè)備所占份額很大，甚至超過房產(chǎn);財務(wù)政策規(guī)定，電子設(shè)備類固定資產(chǎn)的折舊年限為3一5年，而商業(yè)銀行一般將其確定為3紙由于電子設(shè)備的折舊年限最短，因此其折舊在折舊總額中占有絕對的最大份額。由此看出，商業(yè)銀行電子設(shè)備折舊年限的變化對盈利有著重大影響。

　　1、電子設(shè)備折舊年限可以變動。

　　(l)由于機器設(shè)備的性能不同、使用環(huán)境不同、企業(yè)對成本的承受能力不同，因此很多國家對機器設(shè)備的折舊年限規(guī)定了一個期間，這就使得企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊年限的選擇符合國際慣例。(2)我國《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定“企業(yè)按規(guī)定有權(quán)選擇具體大折舊方法。在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。

　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，需在變更年度以前由企業(yè)提出申請，報主觀財政機關(guān)批準?！?，這就為我國商業(yè)銀行選擇和確定固定資產(chǎn)折舊年限提供了制度保證。(3)一般情況下，金融企業(yè)把固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備明細為中小型機、微電腦、計算機附屬設(shè)備等;從這些設(shè)備的具體情況看，由于受業(yè)務(wù)需要、功能要求等方面的不同，對更新的敏感程度不同，各種電子設(shè)備的實際使用壽命是各不相同的，有的較短、有的較長，這就使商業(yè)銀行根據(jù)規(guī)定期限和自身情況選擇折舊年限變?yōu)榭赡懿⒎蠈嶋H。

　　2、電子設(shè)備折舊年限變長可以增加賬面利潤。

在電子設(shè)備類固定資產(chǎn)凈值不變的情況下，由于折舊年限變長，當年計提折舊就會減少，賬面利潤就會增加。

　　3、電子設(shè)備折舊年限變長可以增加稅后利潤。

折舊年限變長后稅后利潤增加表現(xiàn)在兩個方面:一是折舊年限變長后賬面利潤增加，稅后利潤當然會增加。二是國稅發(fā)[2000]84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定電子設(shè)備的最低折舊年限為5年，并以此對折舊支出進行稅前扣除，如果企業(yè)為加速折舊、縮短電子設(shè)備折舊年限，則與5年相比多計提的折舊就要凋增應(yīng)納稅所得額而多繳所得稅，在賬面利潤不變的情況下稅后利潤就會減少;相反，如果折舊年限變長就可以少調(diào)增、或不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，就會增加稅后利潤。

　　4、電子設(shè)備折舊年限變長的其他影響。

　　(l)使用財務(wù)政策前后一致性的問題:如果變更電子設(shè)備的折舊年限，那么在適用財務(wù)政策上就出現(xiàn)了前后不一致大問題，應(yīng)按規(guī)定向主管財政部門報告、并求得理解。(2)信息披露的間題:變更電子設(shè)備的折舊年限、適用財務(wù)政策前后不一致，這屬于重大財務(wù)政策變動，在社會和公眾對信息披露要求增強的今天，對商業(yè)銀行的經(jīng)營等方面有一定的影響，應(yīng)引起銀行高層的重視并做出合理的說明。(3)固定資產(chǎn)指標問題:我國《金融保險企業(yè)則務(wù)制度》規(guī)定，“在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30%’:由于電子設(shè)備的折舊年限變長，使得當年計提折舊減少，這就意味著固定資產(chǎn)凈值的相對增加，會對固定資產(chǎn)指標產(chǎn)生一定的壓力。(4)更新改造的問題。從理論上講，加速折舊可以促進更新改造、提高效率。但從目前我國商業(yè)銀行的實際情況看，相對的減緩折舊在此方一面影響并不大。一是在電子設(shè)備中占有較大比例的大型機、小型機、自助設(shè)備等只要維護得當，完全可以使用5年以上;二是對關(guān)鍵部位設(shè)備要求高的可以及時更新，但撤下來的可以進行梯級使用，比如可用于辦公等，其實際使用壽命同樣在5年以上。

　　5、電子設(shè)備折舊年限變長對增加盈利的影響有多大。

　　目前，我國商業(yè)銀行一般把電子設(shè)備的折舊年限確定為3年，而稅務(wù)會計對其按5年折舊計算所得稅。假如一家商業(yè)銀行一年的賬面利潤為50億元，電子設(shè)備類固定資產(chǎn)有60億元，在其他利潤因素不變的情況下，如果按3年折舊其當年折舊費為20億元(暫不考慮殘值，下同)，按稅務(wù)會計5年折舊計算應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8億元，就會減少稅后利潤26400萬元。

　　如果按4年折舊其年折舊費為巧億元，與3年折舊相比就會增加賬面利潤50000萬元，增加稅后利潤33500萬元，并且由于少調(diào)增應(yīng)納稅所得額5億元又增加了稅后利潤16500萬元，即稅前和稅后利潤都增加了50000億元，這樣就可以大大提高股東分紅率并增加商業(yè)銀行的資本實九這樣就可以在多核銷損失74627萬元(5億元/67%)、賬面利潤減少的情況下，稅后利潤并未減少、也沒有影響股東的利益。如果按5年折舊其年折舊費為12億元，與3年折舊相比就可以增加賬面利潤8億元，增加稅后利潤53600萬元，并且由于少調(diào)增應(yīng)納稅所得額8億元又增加了稅后利潤26400萬元，即稅前和稅后利潤都增加了80000億元，這樣就更加提高了股東分紅率并增加商業(yè)銀行的資本實九這樣就可以在多核銷損失119403萬元(8億元/67%)、賬面利潤減少的情況下，稅后利潤并未減少、月沒有影響股東的利益。

　　可以看出，由于折舊年限的變長稅前利潤和實際稅后利潤大幅增加、股東分紅率大幅提高、公積金等股東權(quán)益明顯增加。

　　三、減少保險協(xié)議存款

　　銀發(fā)[1999]351號文《關(guān)于對保險公司試辦協(xié)議存款的通知》規(guī)定:“保險公司協(xié)議存款僅限于商業(yè)銀行法人對中資保險公司法人辦理”、“保險公司協(xié)議存款僅限于5年期以上存款(不含5年)”、“保險公司協(xié)議存款最低起存金額3000萬元，利率水平、存款期限、結(jié)息和付息方式、違約出發(fā)標準等由雙方協(xié)商?！薄８鶕?jù)目前商業(yè)銀行與保險公司簽定的協(xié)議，5年期以上協(xié)議存款利率一般為3.5%，而同期限一般性存款利率為2.79%。如果按100億元存款計算，在不考慮其他因素的情況下直接相比5年期的保險定期存款會減少當年賬面利潤7100萬元、減少稅后利潤4757萬元;如果按存款平均利率1.7%計算，5年期的保險定期存款會減少當年賬面利潤18000萬元、減少稅后利潤12060萬元。

　　如果只從彌補頭寸不足和保證支付需要來考慮，商業(yè)銀行融人資金有很多有利條件和渠道一是各商業(yè)銀行貸款投放乏力，資金大量剩余，使得貨幣市場資金充裕，隨時可以拆人二是可以向中央銀行再貸款和再貼現(xiàn)三是可以憑手中的貼現(xiàn)票據(jù)向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)四是可以利用手中有權(quán)的長期債券進行回購融資等。因此，在我國目前的特殊情況下，我國商業(yè)銀行沒有必要吸收成本很高的保險定期存款去苛求資產(chǎn)與負債的期限匹配。

案例二：企業(yè)人員雇傭中的利潤最大化原則及其應(yīng)用^[3]

　 　　一、企業(yè)人員雇傭中的利潤最大化原則

　　按照西方經(jīng)濟學理論,企業(yè)是追求利潤最大化的經(jīng)濟人。作為企業(yè)管理中重要環(huán)節(jié)的人員雇傭工作必須遵循利潤最大化原則。企業(yè)人員雇傭中的利潤最大化原則是:邊際收益減去邊際成本最大化,即正的利潤增量最大化。

　　(一)企業(yè)人員雇傭中的成本與收益分析。

　　1、企業(yè)人員雇傭中的成本分析

　　(1)招聘成本。包括崗位空缺廣告費用、雇傭前的管理活動費用、錄用面試費用、考試費用、集體評審費用、差旅費和遷移費用、雇傭后的情況收集和報告費用、新員工體檢醫(yī)療費用、培養(yǎng)費(脫產(chǎn)培訓和在實際工作中因缺乏知識造成的不必要的生產(chǎn)成本的增加)、以及委托職業(yè)招聘機構(gòu)的代理費用等等。

　　(2)開發(fā)成本。企業(yè)為使獲得的人力資源達到符合具體工作崗位要求的業(yè)務(wù)水平和提高其工作技能的費用。包括為使新員工熟悉企業(yè)有關(guān)情況而發(fā)生的成本、員工在職培訓成本和脫產(chǎn)培訓成本等等。

　　(3)使用成本。一類是工資和福利成本,包括貨幣工資、獎金和非貨幣的食物工資、醫(yī)療健康、生活保險、養(yǎng)老保險等一切貨幣和非貨幣支付。另一類是為保障員工開展工作而提供的必要的工作條件而發(fā)生的成本。如勞保用品、辦公設(shè)備、交通費、機器設(shè)備等。

　　(4)其他成本。企業(yè)雇傭成本除了以上兩個方面以外,還包括重置成本(再獲得同樣作用的雇員而需要花費的成本)、機會成本(新進員工與離職員工在工作績效上的差異和雇員流失給企業(yè)造成的間接損失)、競業(yè)成本(員工跳槽到其他企業(yè)而給原企業(yè)帶來的競爭優(yōu)勢的下降)和直接離職費用(包括與離職有關(guān)的管理活動費用、離職金、增加的失業(yè)稅等)。另外,企業(yè)雇員流失對企業(yè)績效也會產(chǎn)生嚴重影響。

　　(5)邊際成本。企業(yè)人員雇傭中發(fā)生的成本是多方面的,我們不需要把這些成本一一列舉出來,因為這對企業(yè)人員雇傭的原則并沒有太大影響。真正影響企業(yè)人員雇傭的是邊際成本。所謂人員雇傭的邊際成本是指隨著企業(yè)人員雇傭數(shù)量的連續(xù)增加,每增加一個員工的雇傭所引起的總成本的增加。邊際成本可以用公式表示為: MC=△TC/△L。例如某生產(chǎn)車間,原有員工100名,車間生產(chǎn)的總成本是100萬美元,現(xiàn)在員工增加到101人,總成本增加到102萬美元,那么最后這位新增員工(第101位員工)的邊際成本就是2萬美元。

　　2、企業(yè)人員雇傭中的收益分析

　　(1)企業(yè)人員雇傭中的收益。指企業(yè)雇傭了員工并投入使用后,員工所創(chuàng)造的產(chǎn)出(包括產(chǎn)品和勞務(wù))與其市場價格的乘積之和,一般用貨幣單位表示如某雇員共生產(chǎn)了100件產(chǎn)品,每件產(chǎn)品的市場價格是10美元,那么該員工創(chuàng)造的收益是100×10=1000美元。如果市場價格既定,經(jīng)濟學中往往用產(chǎn)品數(shù)量代替收益。另外,企業(yè)人員雇傭的收益還表現(xiàn)為員工之間因為相互關(guān)聯(lián),新增員工對其他員工績效的影響這種影響既可以是正的,也可以是負的。

　　(2)企業(yè)人員雇傭中的邊際收益。指企業(yè)每增加一個員工的雇傭所引起的額外的總收益的增加。邊際收益可以用公式表示為: MC=△TR/△L。例如,某車間原有員工100人,總收益為1000美元,現(xiàn)在員工增加到101人,總收益增加到1008美元,那么邊際收益為8美元。這8美元是由新增加的第101位員工創(chuàng)造的收益,即邊際收益。需要強調(diào)的是,隨著新員工的增加,所引起的收益的變化是一個復雜的過程,因為員工生產(chǎn)不僅僅是員工個人的事。在不同類型的工作中,員工之間可能是相互獨立的,也可能是相互影響的,還可能是相互配合的。隨著新員工的加入,其他員工的績效可能不受太大影響,也可能會因此下降,還可能會因此增加。但這些因素不影響本文的結(jié)論,因為只有邊際收益減去邊際收益后的正的利潤增量才是真正影響企業(yè)人員雇傭的變量。

　　(二)企業(yè)人員雇傭中的利潤最大化原則

　　企業(yè)人員雇傭的利潤最大化原則是:邊際收益減去邊際成本后的利潤增量最大化,即正的利潤增量最大化。原因分析如下:

　　1、影響企業(yè)人員雇傭的不只是邊際成本。邊際成本低不等于雇員給企業(yè)帶來的正的利潤就多。例如新雇傭一個大學生的邊際成本是2000美元,而新雇傭一個高中生的邊際成本只為1000美元,但我們不能由此確定應(yīng)該雇傭大學生或是高中生,也不能由此確定企業(yè)應(yīng)不應(yīng)該增加人員雇傭。因為邊際成本大小不能說明企業(yè)的新增利潤情況。

　　2、影響企業(yè)人員雇傭的也不只是邊際收益。邊際收益高不等于雇員給企業(yè)帶來的正的利潤就多。例如新雇傭一個大學生的邊際收益是1500美元,而新雇傭一個高中生的邊際收益只為900美元,但我們不能由此確定應(yīng)該雇傭大學生或是高中生,也不能確定企業(yè)應(yīng)不應(yīng)該增加人員雇傭。因為邊際收益大小不能說明企業(yè)新增利潤情況。

　　3、真正影響企業(yè)人員雇傭的變量是邊際收益減去邊際成本最大化(正的利潤增量最大化)。不管新增員工的邊際收益和邊際成本是多少,只要新員工的邊際收益與邊際成本的差額為正值,企業(yè)雇傭這個新員工就是理性的;相反,新員工的邊際收益與邊際成本的差額為負值,企業(yè)就不應(yīng)該雇傭這個新員工。同樣,大學生與高中生相比,誰帶來的正的經(jīng)濟利潤最大企業(yè)就應(yīng)該雇傭誰。之所以這個變量重要是因為這個變量符合利潤最大化原則,只要企業(yè)按照這個原則進行人員的雇傭,企業(yè)總能得到最大的經(jīng)濟上的好處。

　　二、利潤最大化原則在企業(yè)人員雇傭中的應(yīng)用

　　(一)企業(yè)人員雇傭中的數(shù)量問題

　　企業(yè)人員雇傭的數(shù)量問題是企業(yè)人員雇傭中首先需要解決的問題。根據(jù)以上分析,企業(yè)人員雇傭的數(shù)量標準是:雇員的邊際收益等于邊際成本。

　　1、雇員的邊際收益大于邊際成本。企業(yè)每增加一個人員的雇傭,由此所帶來的收益(邊際收益)大于為此所付出的新增加的成本(邊際成本),因此增加雇傭還會帶來正的利潤增量。權(quán)衡利弊,理性的企業(yè)在這一階段上應(yīng)該繼續(xù)增加雇傭,以獲得更多的利潤。

　　2、雇員的邊際收益小于邊際成本。這意味著每增加一個人員的雇傭,由此帶來的新增加的收益(邊際收益)小于為此所付出的新增加的成本(邊際成本)。

　　因此增加人員雇傭不僅不會給企業(yè)帶來正的利潤增量,反而會帶來負的利潤,即企業(yè)因此虧損。權(quán)衡利弊,理性企業(yè)在這一階段上應(yīng)該辭退一部分員工,直至邊際收益不再小于邊際成本為止。

　　3、邊際成本等于邊際收益。由以上分析可見,不管增加雇傭還是辭退員工,理性的企業(yè)都在尋找一個最優(yōu)點。在這一點上,企業(yè)得到了所有可能得到的好處,也避免了不必要的損失。這個最優(yōu)點就是邊際成本等于邊際收益的點(MR=MC)。在這個點上,企業(yè)不再增加人員雇傭,也不再辭退員工,實現(xiàn)了企業(yè)人員雇傭的均衡。

　　(二)企業(yè)人員雇傭中的質(zhì)量問題

　　企業(yè)人員雇傭中另一個重要而又經(jīng)常被扭曲的問題是,企業(yè)應(yīng)該雇傭什么標準的員工。即應(yīng)該雇傭高學歷的員工或是低學歷的員工?雇傭熟練工人或是非熟練工人?等等。企業(yè)人員雇傭的標準是:誰的邊際收益減去邊際成本的差額大,即誰的正的利潤增量大就雇傭誰。

　　1、高學歷、高技能的員工可能給企業(yè)帶來更多的總收益的增加(邊際收益),但這些員工的雇傭也可能會帶來更高總成本的增加(邊際成本)。這就是說,這些員工不一定給企業(yè)帶來更大的好處,甚至會給企業(yè)帶來負的利潤。

　　2、低學歷、低技能的員工可能給企業(yè)帶來更少的總收益的增加(邊際收益),但這些員工的雇傭可能只需要更低的總成本增加(邊際成本)。這就是說,這些員工不一定給企業(yè)帶來好處就小,甚至會給企業(yè)帶來更大的正的利潤的增加。。

　　3、雇傭那些正的利潤增量大化的員工。顯然,企業(yè)雇傭員工的標準不是學歷、技能等因素,而是邊際收益減去邊際成本的差額最大,即誰的正的利潤增量最大就應(yīng)該雇傭誰。

　　(三)長期和短期情況下的人員雇傭問題

　　前面關(guān)于人員雇傭的數(shù)量和質(zhì)量問題都沒有區(qū)分長期和短期的不同情形,但實踐中對此進行區(qū)分是非常必要的,原因如下:

　　1、同一員工在不同時期的正的利潤增量是不同的。為了招聘新員工產(chǎn)生了很高的招聘成本,新員工上崗前還要進行必要的培訓,產(chǎn)生了培訓成本。這兩項成本分攤到員工的整個使用期,并隨著工作年限的增加而逐年下降。相反,新員工上崗后總有一個適應(yīng)期,這個時期的工作績效是很低的,甚至沒有任何產(chǎn)出。隨著工作時間的延長,雇員的技術(shù)狀況得到了進一步改善,工作也變得越來越熟練,績效明顯提高。

　　所以即便同一員工,考察期限不同,其邊際收益減去邊際成本的差額(正的利潤增量)是不一樣的。

　　2、不同員工在不同時期的正的利潤增量也是不同的。例如對大學生和高中生的投資收益情況進行考察,第一年考察的結(jié)果可能是高中生的正的利潤增量大于大學生,第二年考察的結(jié)果可能是兩者的正的利潤增量相等;第三年考察的結(jié)果可能是大學生的正的利潤增量大于高中生?？梢?兩個不同的員工進行比較時,其正的利潤增量的大小還取決于考察期限的長短。

　　以上分析可見,按照利潤最大化原則確定人員的雇用數(shù)量和雇傭標準時,邊際收益和邊際成本的計算都必須以整個合同期為單位,綜合起來進行考察,否則得到的結(jié)論就不一定是客觀合理的,甚至會違背本文在以上分析中提出的利潤最大化原則。

　　(四)企業(yè)人員的雇傭和解雇問題

　　企業(yè)必須不斷招聘新員工加盟企業(yè),因為新進員工(特別是年輕員工)進入企業(yè)的同時也帶來了新的技術(shù)和新的思想。這對于那些正在經(jīng)歷快速技術(shù)變革的行業(yè)來說可能是最為重要的。在這些行業(yè)里,新員工常常通過正規(guī)的學校教育學到了最新的技術(shù)。而那些許多年前得到的經(jīng)過正規(guī)培訓的資深員工盡管掌握了熟練精深的工作技能,但是卻不能像這些年輕人那樣去了解最新的研究成果。所以如果實現(xiàn)了新老員工的某種組合就能創(chuàng)造出一種最具有生產(chǎn)率的工作環(huán)境。

　　問題是企業(yè)有時候卻沒有足夠的空缺崗位,只好辭退一部分老員工。那么企業(yè)應(yīng)按照什么原則辭退老員工和招聘新員工呢?答案是新進員工的凈收益大于被辭退員工的凈收益加凈損失(離職成本)。即辭退員工(被迫離職)產(chǎn)生的離職成本以及被辭退員工如果繼續(xù)留用可能給企業(yè)創(chuàng)造的收益應(yīng)該由新進員工來補償。

　　另外,新進員工產(chǎn)生了邊際成本,而辭退的員工不再發(fā)生使用成本。所以只要新聘員工的凈收益大于被辭退員工的凈收益加離職成本,企業(yè)就可以選擇解雇老員工,聘用新員工。當然,企業(yè)也同樣需要進行長期和短期的綜合考察,以便使決策真正符合利潤最大化原則。

　　(五)機器設(shè)備發(fā)生變化情況下的人員雇傭問題

　　前面的分析并沒有考慮到機器設(shè)備(代表生產(chǎn)技術(shù))的變化問題。研究表明,使用老式機器設(shè)備(或是勞動密集程度越高)的車間里,熟練工人的成本收益率高于專業(yè)技術(shù)工人的成本收益率。使用新式機器(或是資本密集程度越高)的車間里,專業(yè)技術(shù)工人的成本收益率高于熟練工人的成本收益率。因此可以得到以下結(jié)論:一旦企業(yè)提高了它所使用的資本存量和質(zhì)量,那么企業(yè)就應(yīng)當相應(yīng)地改善勞動力的質(zhì)量,以保證雇員的正的利潤增量最大。根據(jù)該結(jié)論,當企業(yè)確定人員雇用數(shù)量和雇傭標準的時候,應(yīng)充分考慮到現(xiàn)在和未來企業(yè)資本設(shè)備可能發(fā)生的變化。

　　(六)不同類型企業(yè)中的人員雇傭問題

　　企業(yè)類型不同,員工之間在效率方面的關(guān)聯(lián)度也不同。當員工們在工作中是相互作用的時候,一個員工對于產(chǎn)量的貢獻還包括他對其他同事的產(chǎn)量所產(chǎn)生的影響。因此,與員工之間的產(chǎn)量相互獨立時的情況相比,當員工之間的產(chǎn)量存在著相互作用的時候,企業(yè)愿意雇傭更多的也是雇傭更好的員工。那么,這兩種不同情形之下企業(yè)人員雇傭的原則是否還是正的利潤增量最大呢?

　　1、員工們在工作中相互獨立地工作時的雇傭原則是正的利潤增量最大化。例如,某一個專門從事推銷的公司,每一位員工的銷售額都取決于他個人的能力和努力程度,而與其他銷售人員的努力程度無關(guān)。在這樣的企業(yè)里,企業(yè)員工雇傭的原則是正的利潤增量最大。因為只要滿足這個原則,企業(yè)總能得到最大好處。

　　2、員工們在工作中存在相互聯(lián)系時的員工雇傭原則也是正的利潤增量最大化。這方面的例子如律師事務(wù)所。律師事務(wù)所所要做的工作很多,有些律師專門負責招攬業(yè)務(wù),有些律師專門從事研究工作,還有一些律師專門從事打官司。律師事務(wù)所里的每一位員工的工作價值還取決于其他員工的表現(xiàn),這種以最優(yōu)方式組織起來的結(jié)構(gòu)性團隊是一個組織所遇到的難題之一。但不管這個問題有多復雜,它都不會影響我們在本文中提出的“最大化原則”。因為所謂的“邊際收益”和“邊際成本”是一個綜合指標,其數(shù)值是用報告期總量減去基期總量求得的,它已經(jīng)包含了因為相互作用引起的其他員工的收益變化和成本變化。所以在這樣的企業(yè)里,企業(yè)員工雇傭的原則還是正的利潤增量最大。因為只要滿足這個原則,企業(yè)總能得到最大好處。