客戶貸款科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的各項(xiàng)貸款。

(一)委托人以信貸資產(chǎn)設(shè)立信托而取得的貸款，按信托文件約定的價(jià)值，作為貸款成本。

(二)發(fā)放貸款時(shí)，按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；期末，按應(yīng)計(jì)提的貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。到期收回貸款本息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計(jì)提利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按客戶貸款本金，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；同時(shí)，按已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(三)當(dāng)客戶貸款到期(含展期，下同)90天后仍未收回的，或者客戶貸款尚未到期而已計(jì)提應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，或者客戶貸款雖然未逾期或逾期未超過90天但借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停建的，應(yīng)將原已計(jì)入損益的利息收入轉(zhuǎn)入表外核算，其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息納入表外核算。

已計(jì)提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時(shí)，按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息金額，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到的，應(yīng)按以下原則處理：

1.本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收 入”科目。

2.本金未逾期，且無客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來還款義務(wù)的，或本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為客戶貸款本金的收回。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

期末，應(yīng)對(duì)客戶貸款進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

委托人以信貸資產(chǎn)設(shè)立信托而取得的客戶貸款，如委托人未終止確認(rèn)，則不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)放且尚未收回的貸款本金。