墊款是指銀行在客戶無力支付到期款項(xiàng)的情況下,被迫以自有資金代為支付的行為。由于銀行是被動地代為支付,而且客戶的無力支付往往不是由于暫時(shí)性的資金周轉(zhuǎn)困難,往往是在經(jīng)營管理陷入困境、財(cái)務(wù)狀況惡化的情況下發(fā)生的。因此,墊款在銀行中被列為不良資產(chǎn)。墊款包括銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、銀行保函墊款和外匯轉(zhuǎn)貸款墊款等等。

會計(jì)科目,編號1326

本科目核算銀行因開出保函、信用證以及貼現(xiàn)、對外擔(dān)保和承兌匯票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的墊款。

銀行按規(guī)定墊付資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銀行追回墊付的資金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。期末，按應(yīng)計(jì)提的墊款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

期末，應(yīng)對墊款進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的墊款應(yīng)查明原因。確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。

本科目按墊款類型和墊款對象進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映銀行墊付的款項(xiàng)。