財政約束機制
1.什么是財政約束機制
財政約束機制是財政各種約束要素之間的聯(lián)結和作用關系以及財政約束功能實現(xiàn)方式的總稱。它是利用行政手段和法律手段對經(jīng)濟主體的行為進行制約和規(guī)范的機制,是財政運行機制不可或缺的重要組成部分,反映了國家借助于財政手段對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和約束的基本方式。
財政約束要素包括財政約束主體、客體、手段、目標等構成要素,這些約束要素總是以一定的方式相互聯(lián)結并相互作用,從而發(fā)揮財政約束功能。一般來說,財政約束是通過行政約束和法規(guī)約束來實現(xiàn)的。行政約束是國家以行政力量為依托,采用命令、規(guī)定、指示和指令性計劃等行政手段,對經(jīng)濟主體的行為進行規(guī)范和約束的方式。法規(guī)約束是國家以財政法規(guī)、條例等法律規(guī)范性文件和立法、司法、執(zhí)法工作來約束和控制經(jīng)濟主體行為的方式。在市場經(jīng)濟條件下,法規(guī)約束有著十分重要的意義,因為市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,任何經(jīng)濟主體的行為(包括政府的行為)都必須符合國家有關法律、法規(guī)的要求,從這個角度說,行政約束實際上是法律約束的一種具體的實現(xiàn)方式和必要的補充。
2.財政約束機制的構成
財政約束涉及社會經(jīng)濟生活的方方面面,其運行機制也由若干分體機制構成。這些分體機制包括:
1.預算約束機制。是指財政通過預算的嚴格執(zhí)行使被約束者以預期收入控制其支出的機制。按照約束對象的差異,財政預算約束機制可分為對政府公共經(jīng)濟部門的約束機制和對私人經(jīng)濟部門的約束機制兩大分體機制。前者主要是財政對行政、事業(yè)單位的預算約束。行政事業(yè)單位擔負著向社會提供公共產(chǎn)品的具體任務,財政
通過硬化預算約束,可使其自覺控制各項開支,提高資金的使用效益。后者主要是財政對企業(yè)特別是國有企業(yè)的預算約束,因為非國有企業(yè)由于和政府沒有產(chǎn)權隸屬關系,所以其-—般能夠做到自負盈虧,因而其預算約束一般是硬的,而國有企業(yè)則不同。由于國有企業(yè)的所有權由政府掌握,所以其在經(jīng)營狀況好的時候要上繳利潤,在經(jīng)營狀況差的時候會要求政府財政予以補貼,在這樣的條什下,企業(yè)收支之間就缺乏嚴格的相互約束的關系,其預算約束就處于軟化的狀態(tài)。這不利于提高國有企業(yè)的經(jīng)營效益,不利于確立國有企業(yè)獨立的市場主體地位,不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的構建和正確處理政企關系。因此,通常說硬化財政預算約束機制主要是指硬化對國有企業(yè)的預算約束機制。一般來說,這是市場機制有效運作的重要前提,而這一前提實現(xiàn)的基本條件又是割斷企業(yè)和國家的行政隸屬關系,通過公司制改革,賦予企業(yè)市場主體的獨立人格,使其能根據(jù)自身的預期收人和負債能力審慎地籌劃支出,講求支出的使用效益,從而形成規(guī)范的預算約束機制。
2.成本約束機制。是指政府通過財政法規(guī)、制度等手段對企業(yè)成本開支范圍、核算辦法、計提方式等進行制約和規(guī)范的機制。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)是具有獨立經(jīng)濟利益的主體,追求盈利最大化,國有企業(yè)也具有相對獨立的經(jīng)濟利益,也追求利潤最大化。所以,如果國家不對企業(yè)的成本核算進行必要的約束,或者約束軟化,那么企業(yè)就可能通過種種手段,多計成本,從而減少賬面利潤,達到少繳或不繳所得稅的目的。這就侵蝕了國家的財政收入,妨礙財政分配的正常進行和政府職能的順利實現(xiàn)。因此,硬化成本約束機制,對于規(guī)范企業(yè)的行為,健全財政機制具有不可替代的重要意義。通常,硬化成本約束的關鍵是建立完善的成本約束法規(guī)體系,科學界定成本的開支范圍,劃清成本和利潤的界限,規(guī)范成本核算方法和計提程序,并在此基礎上加強對財經(jīng)法紀的檢查和監(jiān)督,促使企業(yè)按規(guī)定提取成本。需要指出,硬化成本約束機制的目的當然主要是防范企業(yè)多計成本、侵蝕財政收入,但確切地說應該是為了使企業(yè)的財務核算能夠準確地反映企業(yè)的成本狀況,多計成本固然不允許,但少計成本(這種情況多見于國有企業(yè))也是與硬化成本約束機制的要求相違背的。
3.投資風險約束機制。是指使投資者自行承擔投資風險,并據(jù)此約束投資行為,優(yōu)化投資過程的機制,這一機制正常運作的基本條件是建立起投資者直接承擔還貸責任的制度,并在分配過程中消除風險轉嫁的機會,使投資者的責權利能夠結合起來,從而能使其在風險約束機制的作用下自行調(diào)整和優(yōu)化投資行為,提高投資效益。
3.財政約束機制的主要方法
財政約束的方式主要有兩種,即法規(guī)約束和參數(shù)約束。法規(guī)約束是通過財政法和財政規(guī)章制度規(guī)定經(jīng)濟主體的行為規(guī)則,并要求其按規(guī)則行事,以規(guī)范和約束經(jīng)濟主體行為的方式。它是財政約束的主要方式,體現(xiàn)著國家對經(jīng)濟行為的直接控制。參數(shù)約束是利用稅收、公債、補貼、折舊等財政參數(shù)與價概、利率等市場變量的有機關聯(lián),通過調(diào)整財政參數(shù)影響市場變量,進而引導企業(yè)經(jīng)濟行為,實現(xiàn)財政約束的方式。在市場經(jīng)濟條件下,參數(shù)約束有著十分重要的意義,這種約束形式由于直接與企業(yè)的經(jīng)濟利益相聯(lián)系,因而在實施中往往能得到企業(yè)的主動配合。
4.財政約束機制在財政運行機制中的地位
財政約束機制是財政運行機制的重要組成部分,與其他財政分體機制是相互影響、相輔相成的關系。首先,財政約束機制是財政分配機制得以順利運作的前提條件。健全的財政約束機制可以規(guī)范各經(jīng)濟主體的行為,可以維持正常的經(jīng)濟秩序,從而為財政收入的籌集和財政支出的安排提供基本條件。否則,財政約束機制軟化,企業(yè)亂攤成本,行政事業(yè)單位隨意安排支出,正常的財政分配秩序是無法維持的。其次,財政約束機制也為財政調(diào)控機制的順利實現(xiàn)提供有利條件,財政約束機制可以保證經(jīng)濟主體的行為符合國家法律法規(guī)的要求,從而維持正常的財政經(jīng)濟秩序,當然,在經(jīng)濟主體的行為符合國家法律法規(guī)要求的條件下,仍然有許多問題,如資源配置效率低下問題,收入公平分配問題,經(jīng)濟穩(wěn)定增長問題等,還需要發(fā)揮財政調(diào)控機制的作用來進行調(diào)節(jié),但是如果沒有財政約束機制的作用,各經(jīng)濟主體的行為缺乏基本的約束,則財政調(diào)控機制的運作就不具備基本的前提條件,因而也很難收到好的調(diào)控效果。需要指出,財政調(diào)控機制和財政約束機制在手段的運用上存在差異,財政約束主要依靠法律手段,而財政凋控主要依靠經(jīng)濟手段,所以二者實際是各有分工、相互協(xié)調(diào)、相互配合,共同維持正常的社會經(jīng)濟秩序,促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。