預(yù)繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。現(xiàn)行稅法規(guī)定，需要預(yù)繳稅款的稅種有:按季(月)預(yù)繳的企業(yè)所得稅;按季(半年)預(yù)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按月(季)預(yù)繳的土地增值稅等。按月(季)申報的納稅期限是月度或季度終了后巧日內(nèi)(節(jié)假日順延)。

　　在傳統(tǒng)的國家分配論前提下，稅收是以實(shí)現(xiàn)國家職能為目的，以國家為主體的分配活動，過度強(qiáng)調(diào)稅收的“政權(quán)依據(jù)”以及“強(qiáng)制性”“無償性”導(dǎo)致稅收活動中納稅人與國家及稅收征管職能部門法律地位的極度不平等。

　　以企業(yè)所得稅為例，然企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到企業(yè)的一個會計年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計算出來，無論是按月征收還是按季征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)(國家)都存在不能準(zhǔn)確計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那么就強(qiáng)制性地要求納稅人按月度或者季度預(yù)繳稅款，并且這種要求是以法律形式—企業(yè)所得稅法來表現(xiàn)的。在稅收契約論前提下，公共物品的提供者和消費(fèi)者之間法律地位是平等的，“國家作為一個政治實(shí)體產(chǎn)生以后，人民與國家間締結(jié)了一個規(guī)定彼此權(quán)利與義務(wù)的契約，就是憲法，其中有關(guān)稅收的條款可以認(rèn)為是人民與國家之間的稅收契約”“憲法意義上的稅收契約在實(shí)踐中也進(jìn)一步演化為具體的稅收法律條款”。對于企業(yè)所得稅法征收，納稅人無法據(jù)實(shí)繳納，國家也無法據(jù)實(shí)征收，在雙方合意的基礎(chǔ)上，達(dá)成了“納稅人按月度或者季度預(yù)繳稅款”協(xié)議，并且這種協(xié)議也是以法律形式—企業(yè)所得稅法來表現(xiàn)的。因此，無論是在國家分配論，還是稅收契約論前提下，從國家的角度看，企業(yè)所得稅納稅人按月度或者季度預(yù)繳稅款應(yīng)當(dāng)是其法定的義務(wù)。

　　預(yù)繳稅款如何適用滯納金，稅法雖然沒有明確，但財政部、國家稅務(wù)總局有相關(guān)文件作了補(bǔ)充規(guī)定。如《關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函[1995]593}號規(guī)定，對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金;《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)規(guī)定，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)……從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。國稅函[1995]593號、財稅[2006]21號等文件作為規(guī)范性文件雖然法律級次較低，但作為國家財稅行政主管部門的財政部、國家稅務(wù)總局有權(quán)依照稅收管理權(quán)限對有關(guān)預(yù)繳稅款的稅務(wù)處理問題制定解釋性文件，而且有關(guān)具體規(guī)定與現(xiàn)行稅收法規(guī)特別是與新《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》及《土地增值稅暫行條例》等并不抵觸，其合法性應(yīng)是不容置疑的。

　　預(yù)繳稅款的法律責(zé)任，稅法雖然沒有明確，但國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)文件作了補(bǔ)充規(guī)定。如國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)規(guī)定，各地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。這就是說一個企業(yè)所得稅查補(bǔ)數(shù)占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款數(shù)如果大于30%，說明該企業(yè)沒有按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！抖愂照魇展芾矸ā返诹藯l規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。