集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅是對(duì)集體企業(yè)發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金超過一定限額部分征收的一種稅。1985年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》。集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅的納稅義務(wù)人包括從事工業(yè)、商業(yè)、物資供銷、交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融、出版、娛樂、服務(wù)和其他行業(yè)的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。稅率分別為：20％、50％、100％、200％。其征收管理一般比照國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅的辦法。

凡行政上具有獨(dú)立的組織形式，在工商行政管理部門辦理工商登記，有權(quán)與其他單位簽訂合同，資金獨(dú)立，在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶，獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，自負(fù)盈虧的集體企業(yè)，為獎(jiǎng)金稅的納稅人。

凡從事工業(yè)、商業(yè)、物資供銷、交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融、出版業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。包括：手工業(yè)生產(chǎn)合作社、合作工廠，供銷社、合作商店、貿(mào)易貨棧和貿(mào)易中心，運(yùn)輸裝卸合作社組，建筑安裝企業(yè)，勞動(dòng)服務(wù)公司，信用合作社，街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)以及其他集體所有制性質(zhì)的企業(yè)，其發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金，都應(yīng)按規(guī)定繳納集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅。

下列企業(yè)、單位仍按照集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅規(guī)定征稅：

1．按國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)為集體所有制的國(guó)營(yíng)小型企業(yè)。

2．租賃或承包給集體經(jīng)營(yíng)并按照規(guī)定向國(guó)家繳納租賃費(fèi)或承包費(fèi)的企業(yè)。

3．實(shí)行下資總額標(biāo)準(zhǔn)工資或獎(jiǎng)金同各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤浮動(dòng)以及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的集體企業(yè)。

4．國(guó)營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位辦的各種集體所有制企業(yè)。

5．集體與集體聯(lián)營(yíng)或集體與個(gè)體聯(lián)營(yíng)的企業(yè)。

6．集體企業(yè)所屬的事業(yè)單位。

7．國(guó)家不核撥經(jīng)費(fèi)的集體所有制事業(yè)單位。

8．向所屬企業(yè)提取管理費(fèi)的企業(yè)性質(zhì)的集體企業(yè)主管部門。

集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人在年度內(nèi)發(fā)放的各種形式的應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額。

應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額的解釋，及獎(jiǎng)金總額、獎(jiǎng)金免稅限額、標(biāo)準(zhǔn)工資的規(guī)定與國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅相同。所不同的是：

1．集體企業(yè)比照國(guó)營(yíng)企業(yè)，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各種津貼，匐食品補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼等，需經(jīng)勞動(dòng)部門同意，稅務(wù)部門核實(shí)后，可不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

2．納稅人每年發(fā)給職工的勞動(dòng)分紅，在1個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資金額以內(nèi)的，免征獎(jiǎng)金稅。

3．納稅人每年發(fā)放給職工集資人股的股金分紅，在職工集資入股額15％以下的部分，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

4．納稅人發(fā)放的加班工資，在當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門批準(zhǔn)的加班工資限額以內(nèi)的部分，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

5．凡未按國(guó)營(yíng)同行業(yè)企業(yè)工資等級(jí)、工資標(biāo)準(zhǔn)制度執(zhí)行的集體企業(yè)，從1989年度起，其計(jì)稅月工資標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定，一般不得超過人均100元。

集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅的稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收的規(guī)定，與國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅的內(nèi)容相同。

國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免繳獎(jiǎng)金稅的具體項(xiàng)目有：

1．發(fā)給礦山采掘工人、搬運(yùn)工人、建筑工人，石油和天然氣開采工人的獎(jiǎng)金。

2．按照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、合理化建議獎(jiǎng)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)，自然科學(xué)獎(jiǎng)。

3．從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)、對(duì)職工實(shí)行大包干聯(lián)產(chǎn)計(jì)酬或家庭承包的集體所有制農(nóng)牧企業(yè)(包括農(nóng)墾、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧、水產(chǎn))，免繳獎(jiǎng)金稅。

4．邊遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定按照標(biāo)準(zhǔn)工資加發(fā)一定百分比的地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

5．企業(yè)發(fā)放的山區(qū)補(bǔ)貼和郊區(qū)補(bǔ)貼，凡在各地報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)定限額以內(nèi)的部分，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

6．集體企業(yè)發(fā)給從事有毒有害工種(如廢品回收等)職工的崗位津貼，在省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)部門批準(zhǔn)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)后，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

7．企業(yè)按規(guī)定比例從職工福利基金中發(fā)放的計(jì)劃生育獎(jiǎng)，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

8．按照《中華人民共和國(guó)專利法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，專利權(quán)的持有單位，發(fā)給發(fā)明人或設(shè)計(jì)人的獎(jiǎng)金和報(bào)酬，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

9．按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的暫行規(guī)定》，轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)，從留用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收人中，提取5％至10％的獎(jiǎng)金，發(fā)給本單位有關(guān)人員的，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

10．縣以上集體企業(yè)、交通企業(yè)，經(jīng)企業(yè)主管部門和同級(jí)勞動(dòng)部門審批，比照國(guó)營(yíng)工業(yè)，交通企業(yè)原材料、燃料節(jié)約獎(jiǎng)試行辦法實(shí)行原材料、燃料節(jié)約獎(jiǎng)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核實(shí)，對(duì)發(fā)放的這部分獎(jiǎng)金不征收獎(jiǎng)金稅。

11．生產(chǎn)出口商品的集體企業(yè)、均享受國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定的對(duì)出口產(chǎn)品給予的獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠，對(duì)其從出口獎(jiǎng)勵(lì)金中按規(guī)定限額發(fā)給職工的獎(jiǎng)金，免征獎(jiǎng)金稅。

國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅開征之后，于1985年8月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》，從1985年度起實(shí)行。對(duì)集體企業(yè)征收獎(jiǎng)金稅有利于促進(jìn)集體企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步提高職工收入水平，同時(shí)控制消費(fèi)基金的過快增長(zhǎng)。1986年，財(cái)政部對(duì)集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅進(jìn)行了修訂和補(bǔ)充，并規(guī)定集體企業(yè)職工一般不得超過人均每月80元的工資標(biāo)準(zhǔn)限額。

1985年8月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》，北京市遵照?qǐng)?zhí)行。集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅于1985年1月1日起開征，納稅人包括：所有城鄉(xiāng)集體企業(yè)、按國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)為集體所有制的國(guó)營(yíng)小型企業(yè)、租賃或承包給集體經(jīng)營(yíng)并按規(guī)定向國(guó)家繳納租賃費(fèi)或承包費(fèi)的企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)事業(yè)單位辦的各種集體企業(yè)以及集體和個(gè)體聯(lián)營(yíng)的企業(yè)。

集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅稅率標(biāo)準(zhǔn)，參照國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅征收標(biāo)準(zhǔn)。全年發(fā)放獎(jiǎng)金額人均不超過4．5個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的，免稅；超過4．5個(gè)月一5．5個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，按20％稅率計(jì)征；超過5．5個(gè)月一6．5個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，按50％稅率計(jì)征；超過6．5個(gè)月一7．5個(gè)月的部分，按100％稅率計(jì)征；7．5個(gè)月以上的部分，按200％稅率計(jì)征。

1986年3月，北京市稅務(wù)局規(guī)定，對(duì)特殊、微利行業(yè)，以及國(guó)家發(fā)放的一些特殊性獎(jiǎng)金、津貼予以減免集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅。

北京市從1992年起，暫緩征收集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅。

1994年稅制改革，取消了集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅。