獎(jiǎng)金稅是國(guó)家對(duì)企、事業(yè)單位發(fā)放的各種獎(jiǎng)金征收的稅收。

它包括國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅，集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅和事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅。

1.國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅

以企業(yè)每年實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金為計(jì)稅依據(jù)，年征1次，采用超額累進(jìn)稅率。分級(jí)稅率為：全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額不超過(guò)2．5個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資者免征，超過(guò)2．5～4個(gè)月的部分為30％，超過(guò)4～6個(gè)月的部分為100％，超過(guò)6個(gè)月的部分為300％。企業(yè)職工平均每人標(biāo)準(zhǔn)工資不足50元者按50元計(jì)算。1985年7月對(duì)繳納獎(jiǎng)金稅的范圍改為：凡未實(shí)行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的國(guó)營(yíng)企業(yè)發(fā)放各種形式的獎(jiǎng)金，繳納國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅，起征點(diǎn)由原2．5個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資提高為4個(gè)月。全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均超過(guò)4～5個(gè)月的部分稅率為30％，超過(guò)5～6個(gè)月的部分為100％，超過(guò)6個(gè)月的部分稅率為300％。企業(yè)職工人均工資改為“不足60元者按60元計(jì)算”。

2.集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅

1986年開(kāi)征，每年征收一次，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。稅率分級(jí)：全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均不超過(guò)4個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的免征，超過(guò)4～5個(gè)月的部分為30％，超過(guò)5～6個(gè)月的部分為100％，超過(guò)6個(gè)月的部分為300％，標(biāo)準(zhǔn)工資每月按60元計(jì)算。

3.事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅

1986年開(kāi)征，比照國(guó)營(yíng)企業(yè)超額累進(jìn)稅率計(jì)征。全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額1個(gè)月基本工資以內(nèi)的部分稅率為30％，超過(guò)規(guī)定免稅限額1～2個(gè)月的部分為100％，2個(gè)月以上的部分為300％。

開(kāi)征獎(jiǎng)金稅，是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿，調(diào)節(jié)獎(jiǎng)金分配，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)宏觀管理的一項(xiàng)重要措施。其重要意義主要表現(xiàn)在：

第一，有利于推進(jìn)國(guó)營(yíng)和集體企業(yè)獎(jiǎng)金制度的改革，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)，促使企業(yè)在積極發(fā)展生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步貫徹按勞分配原則。隨著利改稅的進(jìn)行，企業(yè)已逐步成為以國(guó)家所確·、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，依法納稅、自負(fù)盈虧”的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，與此相適應(yīng)，獎(jiǎng)金不再實(shí)行“封頂”的辦法。開(kāi)征獎(jiǎng)金稅，對(duì)企業(yè)、單位發(fā)放獎(jiǎng)金進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，有利于使獎(jiǎng)金分配法律化，保證獎(jiǎng)金制度改革的順利進(jìn)行，促使企業(yè)、單位合理地發(fā)放獎(jiǎng)金，把獎(jiǎng)金分配同貫徹各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制結(jié)合起來(lái)。《中共中央關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》中指出：“隨著利改稅的普遍推行，按勞分配的社會(huì)主義原則得到進(jìn)一步的貫徹落實(shí)。這方面已經(jīng)采取的一個(gè)重大步驟，就是企業(yè)職工獎(jiǎng)金由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況自行決定，國(guó)家只對(duì)企業(yè)適當(dāng)征收超額獎(jiǎng)金稅?！?

第二，有利于控制獎(jiǎng)金規(guī)模，調(diào)節(jié)積累基金和消費(fèi)基金的比例關(guān)系，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。獎(jiǎng)金發(fā)放的多少，直接關(guān)系到職工收入水平的高低。根據(jù)社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，在勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的基礎(chǔ)上，應(yīng)有計(jì)劃地逐步地提高職工的收入水平。但國(guó)家必須從宏觀上合理地控制消費(fèi)基金的增長(zhǎng)速度和規(guī)模，使消費(fèi)基金的增長(zhǎng)同消費(fèi)資料生產(chǎn)的增長(zhǎng)相適應(yīng)，正確處理好積累與消費(fèi)的比例關(guān)系。開(kāi)征獎(jiǎng)金稅，對(duì)企事業(yè)單位超過(guò)國(guó)家規(guī)定的限額所發(fā)放的獎(jiǎng)金，按規(guī)定征稅，會(huì)直接減少企事業(yè)單位獎(jiǎng)勵(lì)基金的一定份額，有利于控制消費(fèi)基金的增長(zhǎng)速度和規(guī)模，控制濫發(fā)獎(jiǎng)金，實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)的合理化。

第三，對(duì)礦山采掘、石油和天然氣開(kāi)采、搬運(yùn)、科學(xué)技術(shù)發(fā)明等特定獎(jiǎng)金規(guī)定免稅，能使作業(yè)環(huán)境差、勞動(dòng)強(qiáng)度大的職工收入略高于其他行業(yè)職工的收入水平，促進(jìn)礦山、建筑及能源開(kāi)發(fā)事業(yè)的更快發(fā)展，能調(diào)動(dòng)廣大職工進(jìn)行科學(xué)研究，技術(shù)攻關(guān)的積極性，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，有利于社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。第四，根據(jù)事業(yè)單位不同經(jīng)費(fèi)管理形式和工資改革的不問(wèn)承擔(dān)形式，規(guī)定征收事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的不同免稅限額，有利于推動(dòng)事業(yè)單位向經(jīng)濟(jì)自立、經(jīng)費(fèi)自給過(guò)渡，減少國(guó)家財(cái)政的事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出，加快國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)。