國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅是對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)發(fā)放的各種形式獎(jiǎng)金超過(guò)一定限額部分征收的一種稅。1984年開始實(shí)行。開征這種稅的主要目的是為了控制消費(fèi)基金的過(guò)快增長(zhǎng)。按照1985年7月國(guó)務(wù)院修訂發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》，凡未實(shí)行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的國(guó)營(yíng)企業(yè)。其發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金，均應(yīng)按照規(guī)定繳納獎(jiǎng)金稅。全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均不超過(guò)四個(gè)半月標(biāo)準(zhǔn)工資的免稅；超過(guò)的部分，實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)征。企業(yè)在年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金額，超過(guò)四個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資時(shí)，應(yīng)先繳稅后發(fā)獎(jiǎng)金。該稅于1994年停征。

包括未實(shí)行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的所有國(guó)有企業(yè)。

國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)征，其分級(jí)稅率為：

全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均不超過(guò)四個(gè)半月標(biāo)準(zhǔn)工資的，免稅；

全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均超過(guò)四個(gè)半月至五個(gè)半月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為20％；

全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均超過(guò)五個(gè)半月至六個(gè)半月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為50％；

全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均超過(guò)六月半月至七個(gè)半月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為lOO％；

全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均超過(guò)七個(gè)半月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為200％。

目前月標(biāo)準(zhǔn)工資的具體數(shù)額由省級(jí)稅務(wù)局根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本地具體情況確定。

國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金，即從職工獎(jiǎng)勵(lì)基金或者其他資金渠道發(fā)放的各種獎(jiǎng)金以及超過(guò)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)放各種獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許發(fā)放的各種津貼以及副食品補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼等，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×適用稅率-速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額

企業(yè)在年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金超過(guò)4．5個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資時(shí)，應(yīng)先納稅．后發(fā)獎(jiǎng)金、

下列獎(jiǎng)金免征獎(jiǎng)金稅：

(1)發(fā)給礦山采掘工人、搬運(yùn)工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎(jiǎng)金；

(2)按照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)；

(3)經(jīng)批準(zhǔn)試行的特定的燃料、原材料節(jié)約獎(jiǎng)；

(4)外輪速遣獎(jiǎng)；

(5)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免繳獎(jiǎng)金稅的單項(xiàng)獎(jiǎng)金。

此外，從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，對(duì)職工實(shí)行大包干聯(lián)產(chǎn)計(jì)酬或家庭承包的農(nóng)牧企業(yè)(包括農(nóng)墾、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧、水產(chǎn)及勞改、勞教企業(yè))免繳獎(jiǎng)金稅。