金融會(huì)計(jì)是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。金融會(huì)計(jì)的重要性，要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。但是，金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

所謂風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險(xiǎn)為可測(cè)定的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮，風(fēng)險(xiǎn)是損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率等。但是，目前最被人們接受的風(fēng)險(xiǎn)定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于 會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

1、1993年的財(cái)會(huì)制度改革在我國確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開放以后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。

2、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)情況下，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，大量增加的金融機(jī)構(gòu)，雖有利于市場(chǎng)效率的提高和社會(huì)性平均利潤率的形成，但違規(guī)經(jīng)營，從事非法活動(dòng)的可能性增加了，一方面行為主體為金融機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員被迫執(zhí)行或共同舞弊，其違法違紀(jì)金額巨大，涉及面寬，影響較大；另一方面行為主體為個(gè)人，或是會(huì)計(jì)人員與其他人員同謀共犯，或是會(huì)計(jì)人員鉆制度的漏洞，違法違紀(jì)，從而銀行風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。

3、不完善的金融管理模式。我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍有一些欠缺，內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順，權(quán)利制約失衡，會(huì)計(jì)信息失真等。

1、信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益，不少銀行違反金融政策和上級(jí)銀行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營狀況的客觀評(píng)價(jià)，因而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，違規(guī)貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原兇就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力，會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無疑是必需的，但需要注意的足存款既是立行之本，也是支出之本。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正常現(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置。無效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

4、操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，而對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。

5、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

通過幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐會(huì)計(jì)結(jié)算制度已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。

但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)市核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

6、金融案件風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地?fù)尳?，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

7、誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn) 作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無法彌補(bǔ)。

8、會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要來看，還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度看，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方而，待挖掘的領(lǐng)域尚大。

但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，對(duì)于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說，尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅，使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)可以說明，現(xiàn)代金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種各樣嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如何有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為搞好商業(yè)銀行經(jīng)營，保持我國金融穩(wěn)定的重大問題。防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從五個(gè)方面來規(guī)避防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1、加強(qiáng)健全銀行治理結(jié)構(gòu)

改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。

另外，各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等方法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)行集中核算

1)改革現(xiàn)行銀行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算制度，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的三級(jí)核算新體制。

2)內(nèi)控制度的主要目標(biāo)就是防范風(fēng)險(xiǎn)。只有健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度減少損失。

3、發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)作手段

推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，完善計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)、管理控制；同時(shí)不定期對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，清除計(jì)算機(jī)操作與管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

4、重視會(huì)計(jì)違法行為的治理

會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)是由會(huì)計(jì)行為違規(guī)引起的。因此，回避和防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，一是要提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)；二是建立約束有力監(jiān)管環(huán)境。

5、建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)日益增加，有必要在網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否鉤稽一致；往來類科目是否配對(duì)相符等。通過會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題適時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。