節(jié)稅籌劃是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負(fù)帶來的稅收利益的管理活動。其要點在于：

1．節(jié)稅籌劃的目的是減輕稅負(fù)，即少負(fù)稅。它同企業(yè)最大限度地追求利潤的目標(biāo)一致。

2．節(jié)稅籌劃以國家稅收法律為依據(jù)，必須符合國家稅收政策導(dǎo)向，符合稅收法律規(guī)定。因此必須熟悉國家稅收政策，通曉稅收法律規(guī)定。

3．節(jié)稅籌劃的主體是納稅人。企業(yè)是最主要的節(jié)稅籌劃者。

4．節(jié)稅籌劃的手段是“計劃和安排”。

5．節(jié)稅籌劃通常隨同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動一同進(jìn)行，甚至要早于生產(chǎn)經(jīng)營活動。根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)經(jīng)營，投資理財活動的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)。

應(yīng)當(dāng)指出，節(jié)稅籌劃概念有時等同于稅收籌劃，在國外和國內(nèi)的一些稅收著作中，節(jié)稅籌劃和稅收籌劃等價。但我們認(rèn)為，節(jié)稅籌劃同稅收籌劃是有區(qū)別的。稅收籌劃是指國家及其稅務(wù)機關(guān)所進(jìn)行的一系列旨在為有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大的稅收收入所進(jìn)行的管理活動，它的主體是國家及其稅務(wù)機關(guān)，它的目的是最佳地調(diào)控經(jīng)濟(jì)和最大地取得稅收收入；而節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，其目的是最有效地利用國家的稅收政策和制度，從而取得最大的減少稅收負(fù)擔(dān)的節(jié)稅收益。

遵循“公平”、“中性”、“普遍”等原則的新稅制建立起來后，我國依法治稅的工作正在不斷得到加強，國家與企業(yè)和公民個人的分配關(guān)系也有了根本的變化，如何在稅收上體現(xiàn)維護(hù)納稅人的合法利益，正在成為納稅人與政府主管部門必須正視的客觀現(xiàn)實。毫無疑問，納稅人的涉稅觀念以及具體行為應(yīng)當(dāng)以守法為出發(fā)點，而不應(yīng)當(dāng)為了個人或者小集團(tuán)的利益在稅收上采取偷、逃、騙的手法，基于這一觀念的以利益為目的，以稅收為對象的系列行為姑且稱為節(jié)稅籌劃。換句話說節(jié)稅籌劃通常是指納稅人采用合法或者不違法的手段達(dá)到不交或少交稅收的目的的行為。是納稅人不違反稅收政策法規(guī)，在對政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較分析后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇。

這其中也包含了納稅人利用經(jīng)濟(jì)發(fā)展超前與相應(yīng)的立法相對滯后而產(chǎn)生的法規(guī)與管理的漏洞而實施的減少或免除稅賦的行為，也即是通常所說的避稅行為。這一行為在一定意義上來說，造成了有關(guān)法律意圖的落空，歪曲了正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，減少了政府財政收入，對之，政府有關(guān)門必須引起高度重視，并不斷采取切實有效的防范措施，繼而使稅法的質(zhì)量得以提高，管理更為科學(xué)，對稅收違法行為打擊更為有力，對納稅人的合法利益更好地得以保障。

（1）合法性。節(jié)稅籌劃是一種不違反稅收政策法規(guī)的行為，也可以說節(jié)稅籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對政府制定的稅法進(jìn)行比較研究后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇。

（2）政策的導(dǎo)向性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)來看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。政府可以根據(jù)經(jīng)營者和消費者謀取最大利潤的心態(tài)，有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)或社會目的。

（3）高策劃性。節(jié)稅籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前規(guī)劃、設(shè)計和安排的，它可以在事先測算出節(jié)稅的效果，因而具有超前策劃性。這種超前策劃，既要求納稅人充分了解政策法規(guī)，又要了解自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而有效利用合法的政策優(yōu)惠，進(jìn)行有效充分的節(jié)稅籌劃。

1．節(jié)稅籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為

人們減少稅負(fù)的動機是客觀存在。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果用違法的手段達(dá)到偷稅、漏稅的目的，顯然是我們所竭力反對的，也是稅法所不容的。而節(jié)稅籌劃的理論與實踐則用合法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，顯然有助于抑制偷稅、漏稅的行為。

2．節(jié)稅籌劃不僅不會減少國家稅收總量，甚至可能增加國家稅收總量

節(jié)稅籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國民經(jīng)濟(jì)有計劃、按比例穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此，企業(yè)雖然減按較低稅率納稅，但隨著企業(yè)收入和利潤等稅基的擴(kuò)大，實際上對國家今后稅收不僅不會減少，反而會有所增加。

3．節(jié)稅籌劃有助于化企業(yè)法律意識

同一減少稅負(fù)的動機，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問題是納稅人的法律意識問題。節(jié)稅籌劃是以遵守稅法和擁護(hù)稅法為前提的，是建立在對稅法深刻認(rèn)識和理解的基礎(chǔ)上的，因而有助于人們強化法律意識。

4．節(jié)稅籌劃有助于促進(jìn)稅法建設(shè)

節(jié)稅籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。節(jié)稅籌劃理論與實踐的發(fā)展，將會有助于促進(jìn)稅法的不斷完善。

5．節(jié)稅籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向

節(jié)稅籌劃是利用稅基與稅率的差別，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而稅法中稅基與稅率的差別，是國家利用稅收杠桿來引導(dǎo)納稅人的投資行為，達(dá)到調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的目的。盡管納稅人主觀上是為了減輕自身的稅負(fù)，但在客觀上卻在國家稅收杠桿作用下，走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

6．節(jié)稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平

資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素，而節(jié)稅籌劃的理論，正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳。所以，節(jié)稅籌劃理論也是企業(yè)經(jīng)營管理理論和會計管理理論的重要組成部分。國外一些企業(yè)在選擇高級財務(wù)會計主管人員時，總是將應(yīng)聘人員的節(jié)稅籌劃知識和能力的考核作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。節(jié)稅籌劃理論與實踐的發(fā)展程度，實際上是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的重要指標(biāo)。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)作為市場主體的地位逐步確立，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必然會越來越關(guān)心自身的利益得失，其中，能否有效地減輕納稅義務(wù)已成為經(jīng)營者面臨的一個重要問題，納入了它的整個經(jīng)營活動的軌道。如果說在我國現(xiàn)在，主要是以往，由于依法治稅的工作力度不夠，造成了一部分納稅人由于偷、逃、騙稅，而相應(yīng)的稅收及其他經(jīng)濟(jì)和法律處罰又不足以遏制納稅人對金錢非法追求的欲望，而多次實施偷、逃。騙稅行為，取得了一定數(shù)額的非法所得，使國家財產(chǎn)遭受重大損失。隨著我國社會主義法制的逐步健全，公民的法制觀念也在不斷增強，政府機關(guān)以及全社會正在遵循江澤民總書記在十五大報告中所指出的“健全社會主義法制，依法治國，建設(shè)社會主義法治國家”?！耙磺姓畽C關(guān)都必須依法行政”。的指示精神，體現(xiàn)在稅收上，一方面是稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門必須按照江總書記的要求，實行依法治稅，這是依法治國的一個重要組成部分。另一方面是公民遵紀(jì)守法的意識必須得到增強，正確處理好個人收入與“有依照法律納稅的義務(wù)”的關(guān)系，自覺養(yǎng)成依法納稅的良好習(xí)慣。

在增強法律意識，強調(diào)法治的同時，并不應(yīng)當(dāng)也不可能消除企業(yè)由于市場主體地位的確立，利益和生存的競爭日趨激烈，而在發(fā)展策劃的過程中，從自身的利益出發(fā)，體現(xiàn)在稅收上就是必然周密地考慮盡可能地減少或者免除政府的稅賦，相應(yīng)地增加自身的金錢財富的行為。企業(yè)是這樣，公民個人也是這樣。當(dāng)今社會，世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的方向發(fā)展，伴隨著中國加入世貿(mào)組織談判進(jìn)展的不斷加快，對外經(jīng)濟(jì)交往日益擴(kuò)大，這為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了一個十分寬廣的舞臺，同時也是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展適應(yīng)性的嚴(yán)峻考驗?？梢哉f節(jié)稅籌劃作為企業(yè)管理策劃的一個重要方面，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下具有很強的現(xiàn)實意義。

由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)制度，政府管理稅收的指導(dǎo)思想、職能部門的工作方式等諸多差異，使節(jié)稅籌劃的現(xiàn)實運作成為可能。如今，效益、財富是十分誘人的字眼，引發(fā)人們?yōu)橹非?，這在現(xiàn)實社會不再是羞于啟齒的事情，金錢的效應(yīng)人們有目共睹，企業(yè)和公民總是將聚財與投資形式的思考緊地密聯(lián)系在一起。如何有效合法地減輕或免除稅賦從而更大程度地增加自身財富，近幾年來也已開始以避稅或節(jié)稅的概念出現(xiàn)在國內(nèi)一些富有經(jīng)濟(jì)頭腦的企業(yè)決策班子的思維當(dāng)中，這是一種趨勢。而產(chǎn)生這種趨勢的最主要的原因是市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)營決策中，擁有越來越完整的權(quán)力。

客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為節(jié)稅籌劃的實現(xiàn)提供了前提條件，而要使具備這一前提條件的可能變成現(xiàn)實，關(guān)鍵還在于納稅人的主觀努力。從納稅人的主觀努力方面而言，至少應(yīng)著眼于以下四個方面：一是盡可能地把握宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的脈搏，既要把握一國或地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動態(tài)，又需要了解全球經(jīng)濟(jì)的變化趨勢，以超前意識掌握本企業(yè)生存和發(fā)展的主動權(quán)；二是努力學(xué)習(xí)法律知識，特別是要熟練掌握與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法知識，尋找其中可供自己利用的法律缺陷和稅收征管缺陷，同時也可以糾正稅務(wù)部門因工作差錯可能給自己增加的稅收負(fù)擔(dān)；三是用足稅收優(yōu)惠。盡可能利用合法的稅收優(yōu)惠政策為自己節(jié)稅籌劃服務(wù)；四是掌握各種與節(jié)稅籌劃操作相關(guān)的方式方法，并不斷在實踐中參與、運用和提高。