在我國，會計學術界、理論界及社會經(jīng)濟單位，都習慣于按照會計核算的經(jīng)濟內(nèi)容進行分類，比如財務會計、成本會計、資產(chǎn)會計、結算會計（往來會計）、基建會計等，還習慣于按照行業(yè)劃分，如工業(yè)會計、農(nóng)業(yè)會計、施工企業(yè)會計、行政事業(yè)會計、金融會計等。同時，對這些會計職能也都相當熟悉并體現(xiàn)在實際的會計工作任務之中。但是，人們對納稅會計這個名詞至今還很陌生，國內(nèi)外的專家學者也眾說紛紜，爭議較大。最使企業(yè)感到莫衷一是、不知所以的，是國內(nèi)學術界和理論界名詞含混，概念矛盾，最為典型的就是絕大部分學者都把企業(yè)納稅會計定義為“稅務會計”。

納稅會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的，是于近代興起的一門邊緣學科，是融稅收法律制度和會計核算于一體的特殊專業(yè)會計，是稅務中的會計，會計中的稅務。從理論上講，納稅會計是以企業(yè)為核算主體，以稅收法律為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對企業(yè)經(jīng)濟活動中稅款的形成、計算、繳納和退還進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。其深刻涵義有以下幾點：

1、遵循稅法原則

判斷納稅會計所反映的企業(yè)納稅活動合法與否的標準首先是國家稅法。因此，在企業(yè)納稅會計工作中，必須嚴格執(zhí)行稅法中有關計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位和申報制度，而對資產(chǎn)會計處理等涉及到計稅依據(jù)、應納稅款的內(nèi)容等規(guī)定得更加詳細。所以企業(yè)納稅會計工作的全過程必須嚴格遵守國家稅收法規(guī)。另一方面，稅法因國家的政治、經(jīng)濟的發(fā)展和需要而有所變更，即稅法具有時效性，因此，納稅會計必須堅持按現(xiàn)行稅法處理的原則。

2、靈活操作

這里指兩個方面的內(nèi)容：一是指企業(yè)在進行納稅會計活動中，對于那些相對企業(yè)納稅重要的會計事項，應分別核算、分開反映，力求準確。而對于企業(yè)納稅相對次要或無關的會計事項，在不影響納稅信息真實性的情況下，則可適當簡化和省略；二是指核算與監(jiān)督相結合。因為納稅申報一般是在企業(yè)會計核算終了后，如年度企業(yè)所得稅申報就是在年度終了后四個月內(nèi)報送。因此，企業(yè)既要在日常的會計活動中正確計算各種應繳稅金，又要將核算與監(jiān)督相結合，把可能在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)的不正確計算方法得以糾正，以免企業(yè)遭受處罰造成不必要的損失。

3、尋找適度稅賦

納稅會計的一項重要目標就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權者提供準確的納稅信息，以促進企業(yè)正常業(yè)務開展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)的會計人員應深刻理解現(xiàn)行稅法，在符合或不違反現(xiàn)行稅法的前提下，進行稅收籌劃。如：國家規(guī)定有的行業(yè)、有的項目、有的產(chǎn)品可以獲得稅收減免或納稅延期，有的則不可以，企業(yè)一方面要綜合權衡各種投資方案、經(jīng)營策略和納稅方案，使其達到最優(yōu)組合，從而達到利潤最大化的目的；另一方面，企業(yè)的納稅會計工作從收入的取得到利潤的形成以及計算納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何匿藏收入和虛增成本的現(xiàn)象發(fā)生。

4、獨立核算

由于納稅會計與其他一般會計相比具有相對獨立性，所以納稅會計應遵循獨立核算的原則，即凡是獨立組織會計核算，獨立編制會計報表的企業(yè)單位，都是納稅會計的主體。確定納稅會計的主體，有助于具體確定會計的對象，劃分會計工作的職責范圍，分清經(jīng)濟責任，更好的完成納稅會計的職能。

納稅會計的對象主要有三個方面：

1、計稅收入，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應納稅所得額，指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。因此，正確地反映、監(jiān)督納稅人的計稅收入，是納稅會計的重要內(nèi)容。

2、計稅成本(費用)，指納稅人在計算應納稅所得額時稅法準予扣除的生產(chǎn)資料價值以及勞動者為自己創(chuàng)造的價值等。一般情況下，實際發(fā)生的成本(費用)與計稅成本(費用)不相等，前者大于后者。因此，正確反映與監(jiān)督納稅人的計稅成本(費用)，是納稅會計的重要內(nèi)容。

3、計稅利潤，即納稅人的應稅所得額，它是以企業(yè)會計利潤總額為基礎，加減稅收調(diào)整項目金額后的數(shù)額。

應納稅所得額-利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

利潤總額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+投資凈收益±業(yè)外收支凈額

計稅利潤與納稅人在一個會計年度內(nèi)所取得的利潤總額往往是不一致的。納稅人的利潤總額是其在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營過程在財務上實現(xiàn)的最終成果，而計稅利潤是按照稅法規(guī)定在納稅人利潤總額的基礎上加以調(diào)整之后的利潤。這種差異正是納稅會計要解決的問題。

稅額的計算與繳納。應納稅所得稅額=應納稅所得額×稅率。準確地計算應納所得稅額，既維護企業(yè)納稅人的合法權益，也保證國家的財政收入。填寫納稅申報表，及時足額上繳稅款，是納稅人完成納稅義務和稅務機關完成征收任務的重要環(huán)節(jié)。

1、納稅籌劃。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是納稅會計的核心工作，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對事先籌劃和安排經(jīng)營、投資、理財活動，盡可能取得“節(jié)稅”的收益。企業(yè)在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性。

企業(yè)“節(jié)稅”的途徑很多，比如可選擇低稅負，納稅人稅負的降低意味著收益增加，收益增加意味著高的資本回收率；又如，延期納稅，此方式雖然不能使納稅人應納稅款減少，但等于納稅人取得了一筆政府的無息貸款；納稅會計通過事先謹慎地納稅籌劃，參與企業(yè)的經(jīng)營決策活動，為企業(yè)決策者提供符合立稅精神的最佳納稅方案，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標利潤最大化。

2、指導納稅人準確計算稅款。準確計算與繳納稅款，對提高納稅人的經(jīng)濟效益很重要。納稅人在計算稅款時一般是按照財務會計制度的規(guī)定計算，忽略稅法規(guī)定，這是造成稅款不實的主要原因。納稅會計要指導納稅人正確地計算和繳納稅款，促使納稅人履行納稅義務。

3、監(jiān)督納稅入遵守稅收法規(guī)。絕大多數(shù)的納稅人是遵紀守法的，能自覺履行納稅義務，及時足額地繳納稅款。但也有少數(shù)納稅人法制觀念薄弱，采用不法手段“偷、漏”稅款損害國家利益。還有一些納稅人是由于業(yè)務水平較低而錯計、少計稅款。納稅會計要審查納稅人的稅款計算是否準確，從而發(fā)現(xiàn)和揭露各種違法行為，糾正錯誤，監(jiān)督納稅人遵守稅法。

納稅會計是會計和稅法相互作用的結果。其理由是：

1、納稅會計與財務會計目標不同。財務會計的目標是客觀、公正地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況，納稅會計的目標是在稅法的規(guī)范下為企業(yè)籌劃納稅形式，并實施納稅籌劃、計算、申納稅款等稅務活動。

2、納稅會計與財務會計的依據(jù)不同。財務會計的依據(jù)是《會計法》及會計準則、會計制度，納稅會計的依據(jù)是在遵守會計原則的基礎上，按照稅法規(guī)定計算應納稅款。

3、納稅會計與財務會計對穩(wěn)健性原則的態(tài)度不同。財務會計鼓勵運用穩(wěn)健性原則，納稅會計一般不對未來的損失和費用進行預計。

納稅會計與財務會計的聯(lián)系有三個方面：

1、二者都必須遵守會計準則，運用會計的基本原理與方法對資金運動加以核算、反映和監(jiān)督。

2、會計年度一樣。

3、二者所反映的內(nèi)容也緊密聯(lián)系，納稅會計的稅款籌劃、計算和繳納，在稅法的規(guī)范下都不能脫離企業(yè)的資金運動，要借助和結合企業(yè)財務會計的計帳方法，運用會計原理進行稅款的籌劃、計算和繳納稅款。

納稅會計與財務會計區(qū)別在于，財務會計的時象比納稅會計的對象廣。財務會計反映和監(jiān)督的是企業(yè)全部資金運動，納稅會計只反映和監(jiān)督與企業(yè)有關稅款計算和繳納部分的資金運動；財務會計遵循會計準則，納稅會計不僅要遵循會計準則，還要遵守稅法規(guī)定，也就是說，納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應納稅所得額與依據(jù)財務會計制度計算出的會計所得額往往不一致。當企業(yè)財務會計處理辦法與有關稅收法規(guī)不一致時，納稅會計要按照稅法規(guī)定計算納稅。企業(yè)按照有關財務會計制度規(guī)定計算的應納稅所得額，必須按照稅法的規(guī)定進行必要的調(diào)整后，才能作為應稅所得額計算繳納稅款。在稅款的計算、繳納問題上，財務會計要從屬于納稅會計。這種不協(xié)調(diào)和不一致，主要表現(xiàn)在所得稅上。

鑒于上述納稅會計與財務會計不同，企業(yè)設立和實行納稅會計制度是很有必要的。