會計反映是指會計通過確定、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映各單位已發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供會計信息的功能，會計反映是會計中最基本的職能。

會計反映包括反映的內(nèi)容和反映的形式，故研究反映的質(zhì)量也應從這二個方面著手。

會計反映的內(nèi)容就是會計系統(tǒng)所確認、計量、記錄和披露的關(guān)于會計主體經(jīng)濟業(yè)務的一系列數(shù)據(jù)，它構(gòu)成了會計信息的實體部分。關(guān)于反映內(nèi)容的質(zhì)量人們研究的較多，美國會計學會在《基本會計理論說明書》中曾提出相應的質(zhì)量要求-相關(guān)性、可驗證性、超然性、可定量性等。其后美國財務會計準則委員會在第2號概念結(jié)構(gòu)公告中提出以滿足使用者需要為標準的質(zhì)量要求，從此會計目標是否實現(xiàn)演變?yōu)樵u價會計反映職能質(zhì)量水平的客觀標準。經(jīng)過長期研究，現(xiàn)代會計理論普遍將相關(guān)性和可靠性作為會計反映內(nèi)容的基本質(zhì)量屬性，而且此二屬性又進一步分解為可驗證性、可比性、中立性、一致性等具體特征。由于會計反映是一種客觀概念，對其質(zhì)量的評價亦應客觀和一般，所以盡管會計信息的相關(guān)性和可靠性之間存在一定的矛盾，但作為反映質(zhì)量的標準，我們?nèi)匀粚⒍咄瑫r并列提出。

會計反映的形式主要是指會計信息披露所采用的形式、程序、方法等，其質(zhì)量的高低也會影響到會計反映的整體效果。在過去的理論研究中很少對“形式”單獨討論，對“形式”的各種要求往往滲透在“內(nèi)容”的要求中。例如，及時性一方面要求會計反映的內(nèi)容必須是“新鮮”的，即與現(xiàn)實或未來的經(jīng)濟業(yè)務或財務狀況在時間上保持相關(guān)；另一方面又要求會計反映在形式上是快捷的，適應于信息使用者連續(xù)決策的需要。因此，在現(xiàn)有的質(zhì)量屬性中尋找一個能夠單獨、全面評價反映形式質(zhì)量的指標非常困難。美國證券交易委員會發(fā)布的關(guān)于ISAC核心準則的聲明中提出了“透明度”一詞，用以評價會計準則的質(zhì)量，筆者認為，在會計反映形式的質(zhì)量評價中完全可以借用“透明度”作為基礎(chǔ)特征。在衡量會計反映形式的質(zhì)量時，透明度被賦予了新的含義：

①反映方式和程序上的合法性、合規(guī)性；

②反映的及時性、快捷性；

③表述上的清晰析、準確性和邏輯性；

④反映的全面性、充分性和易理解性。

滿足以上屬性的會計的反映形式將具有較高的透明度，其質(zhì)量水平較高。高透明度的反映形式有助于信息使用者理解會計反映的內(nèi)容，從而使得會計反映的質(zhì)量在總體上得以提升。總之，從會計反映在內(nèi)容與形式兩個方面上研究會計反映的質(zhì)量特征，可以更清晰地展示質(zhì)量特征的層次，而且為提高會計反映的質(zhì)量提供了可行的途徑。

提高會計反映的質(zhì)量，其目的在于向企業(yè)的外部股東提供高效的決策參考依據(jù)。由公司治理理論可知，外部股東對企業(yè)經(jīng)營者的控制是依賴于會計信息系統(tǒng)的支持，而會計系統(tǒng)又為企業(yè)高層經(jīng)營者所控制，因此必須使會計反映保持較高的真實性、可靠性，這又要依靠外部力量對會計反映施以強制性的硬約束。會計的反映職能逐漸從內(nèi)部控制中獨立出來，形成會計的對外職能，因此其必須接受更為嚴格的外部控制。

會計的反映職能具有以下四個特征:

第一,以反映財務信息為主;

第二,會計反映的信息具有綜合性;

第三,會計反映的信息具有嚴格的真實性;

第四,會計反映包括會計記錄,會計報告和會計分析,它是一個層次化,逐步深化的反映過程.