小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用。應(yīng)努力營造比較寬松的政策環(huán)境，支持小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。

1.國際關(guān)于小型企業(yè)與微型企業(yè)的定義

不同的國家對微型企業(yè)的定義不盡一致，首先看美國的“微型企業(yè)”概念。根據(jù)美國國會(huì)2000年頒布的法律《The Microenterprise for Self-Reliance Act》以及2003年布什總統(tǒng)簽署的《Microenterprise Enhancement》，微型企業(yè)包括雇用員工不超過10人，或由貧困人口經(jīng)營或擁有的公司。而除美國之外，世界銀行與歐盟均設(shè)定有不同類型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

表1世界銀行與歐盟關(guān)于微型、小型企業(yè)的定義

表2國際一些國家關(guān)于微型、小型企業(yè)的定義

從上述國際社會(huì)對小微企業(yè)的定義中可以看出，從業(yè)人員一項(xiàng)判斷微型企業(yè)相當(dāng)于中國的個(gè)體工商戶，而小型企業(yè)則與中國的小企業(yè)相差不大。

2.中國關(guān)于小型企業(yè)與微型企業(yè)的概念

中國目前的小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)2003年國家統(tǒng)計(jì)局、經(jīng)貿(mào)委、發(fā)改委與財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》根據(jù)企業(yè)雇員人數(shù)、資產(chǎn)總額與銷售額進(jìn)行劃分。這里引用對工業(yè)，建筑業(yè)，交通運(yùn)輸和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)中的小企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn):工業(yè):職工人數(shù)300人以下，或銷售額3000萬元以下，或資產(chǎn)總額4000萬元以下:建筑業(yè):職工人數(shù)600人以下，或銷售額3000萬元以下，或資產(chǎn)總額4000萬元以下;批發(fā)業(yè):職工人數(shù)100人以下，或銷售額3000萬元以下，零售業(yè):職工人數(shù)100人以下，或銷售額1000萬元以下，交通運(yùn)輸業(yè)及住宿和餐飲業(yè):職工人數(shù)400人以下，或銷售額3000萬元以下。此外的相關(guān)規(guī)定有:《統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法(暫行)》和《部分非工企業(yè)大中小型劃分補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)(草案)》。

銀監(jiān)會(huì)在指導(dǎo)銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)中先后對小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行過兩次界定，2005年出臺的《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》中稱小企業(yè)泛指各類所有制和組織形式的小型企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營戶。與此同時(shí)，2005年由中國銀監(jiān)會(huì)、中國人民銀行和世界銀行在北京舉行的“微小企業(yè)融資國際研討會(huì)”正式的提出微小企業(yè)概念。而銀監(jiān)會(huì)對微小企業(yè)概念的近似表述是:個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)中的絕大多數(shù)，既小企業(yè)和微型企業(yè)。此后，銀監(jiān)會(huì)在2007年發(fā)布的《銀行開展小企業(yè)授信工作指導(dǎo)意見》中對小企業(yè)從融資額度上進(jìn)行了新的定義:小企業(yè)授信泛指銀行對單戶授信總額500萬元(含)以下和企業(yè)資產(chǎn)總額1000力-元(含)以下，或授信總額500萬元(含)以下和企業(yè)年銷售額3000萬元(含)以下的企業(yè)，各類從事經(jīng)營活動(dòng)的法人組織和個(gè)體經(jīng)營戶的授信。從銀監(jiān)會(huì)對小企業(yè)的界定中可以看出小企業(yè)包括小型企業(yè)與個(gè)體工商戶。

此外，在會(huì)計(jì)核算中存在小型微利企業(yè)‘概念。在工業(yè)企業(yè)中，小型微利企業(yè)指年應(yīng)納稅額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè);而除此之外年應(yīng)納稅額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)列入小型微利企業(yè)范疇。

從貸款額度上對小微企業(yè)進(jìn)行歸類比銀監(jiān)會(huì)所列出的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)更為詳細(xì)。從銀行貸款額度的角度定義小微企業(yè)“，小型企業(yè)為銀行貸款500萬元以下，微型企業(yè)為銀行貸款100萬元以下的個(gè)體工商企業(yè)。

綜上所述，官方的正式文件中并沒有微型企業(yè)的正式定義，從企業(yè)融資的角度出發(fā)，從貸款額度角度把小型企業(yè)與微型企業(yè)劃定界限無可厚非，但是基于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的不足，在實(shí)際文獻(xiàn)及研究中都無法準(zhǔn)確確定微型企業(yè)的范疇。為使得概念更清晰，按照中國企業(yè)的大中小微的排序原則，本文將研究對象限定為小型企業(yè)與微型企業(yè)，結(jié)合國際和國內(nèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，本文所指的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》和《部分非工企業(yè)大中小型劃分補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)》所規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，微型企業(yè)指個(gè)體工商戶，且在金融授信額度上小企業(yè)不超過500萬，個(gè)體工商戶不超過100萬。

1、存在明顯的“脆弱性”。

絕大多數(shù)小型微利企業(yè)面臨資金短缺的困難。比起中小型企業(yè)，小型微利企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)成本和信用成本更高，商業(yè)性銀行一般都不愿介入此類業(yè)務(wù)。

2、外部生存環(huán)境面臨困難和壓力。

受到市容整頓、經(jīng)營場所經(jīng)常變遷、租金費(fèi)用上升、行業(yè)管理?xiàng)l例限制等因素的干擾，加之多數(shù)從業(yè)者的文化水平不高、經(jīng)營能力較弱，以及資金短缺、經(jīng)營分散與場地缺乏，小型微利企業(yè)的發(fā)展空間受到較大程度制約。

3、缺少政府支持和社區(qū)服務(wù)。

小型微利企業(yè)與政府之間缺少經(jīng)常性聯(lián)系與溝通，惟一的聯(lián)系就是稅收或登記，即便有自辦的協(xié)會(huì)之類組織，但由于組織不力，多數(shù)個(gè)體工商戶也很難從中得到所需的服務(wù)。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。

4、缺乏必要的社會(huì)保障。

目前小型微利企業(yè)的從業(yè)者多數(shù)都未辦理社會(huì)保險(xiǎn)，即使辦了的也是自己承擔(dān)全部費(fèi)用，這成為小型微利企業(yè)從業(yè)者的一大后顧之憂。

1、制定面向小型微利企業(yè)的就業(yè)支持政策。

應(yīng)充分發(fā)揮小型微利企業(yè)對于創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，特別是扶助弱勢群體就業(yè)的作用，制定面向小型微利企業(yè)的就業(yè)支持政策，如依據(jù)雇員人數(shù)給予小型微利企業(yè)經(jīng)營者以稅費(fèi)減免優(yōu)惠。

2、加大金融對小型微利企業(yè)扶持力度。

鼓勵(lì)支持風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、民間擔(dān)保中介機(jī)構(gòu)或協(xié)會(huì)組織，向小型微利企業(yè)提供資金支持或小額貸款擔(dān)保。應(yīng)進(jìn)一步研究和制定拓展小型微利企業(yè)融資渠道的措施和優(yōu)惠政策，支持面向小型微利企業(yè)融資貸款試點(diǎn)工作的開展。

3、加大政府對小型微利企業(yè)的支持力度。

一是應(yīng)建立為小型微利企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、法律咨詢、市場咨詢的綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)和部門，建立為小型違例企業(yè)創(chuàng)立、運(yùn)作進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)的體系；二是對為小型微利企業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目，輔以貼息貸款、稅收減免等財(cái)政支持；三是降低小型微利企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的經(jīng)營許可范圍，在城市商業(yè)地段與集市內(nèi)提供定期和不定期的專營場地。

4、加強(qiáng)社會(huì)保障對小型微利企業(yè)的輔助力度。

應(yīng)將小型微利企業(yè)從業(yè)者納入社會(huì)保障體系，推行具有簡便易行、操作性強(qiáng)、選擇余地大、進(jìn)入門檻低等特點(diǎn)的社保品種。應(yīng)處理好小型微利企業(yè)就業(yè)的靈活性與社會(huì)保險(xiǎn)的關(guān)系，可從征繳的稅收中按一定比例提取社會(huì)保障費(fèi)的方式，使小型微利企業(yè)從業(yè)者享有社保的權(quán)利。

5、加強(qiáng)社區(qū)對小型微利企業(yè)的服務(wù)力度。

應(yīng)充分發(fā)揮社區(qū)功能，立足社區(qū)服務(wù)，將小型微利企業(yè)創(chuàng)立與解決困難群體就業(yè)結(jié)合起來，通過社區(qū)組建類似小型微利企業(yè)民間協(xié)會(huì)的互助式組織，加強(qiáng)經(jīng)營信息交流與資金互助關(guān)系。有條件的社區(qū)，還應(yīng)為小型微利企業(yè)提供經(jīng)營場地。

案例一：小微企業(yè)融資問題實(shí)證分析^[2]

• 　　一、小微企業(yè)融資情況的調(diào)查設(shè)計(jì)

• 　?。ㄒ唬┱{(diào)查問卷

　　此調(diào)查問卷，包括10 個(gè)方面、98 個(gè)問題，發(fā)放范圍是遼寧省阜蒙縣和興城市工商企業(yè)。共隨機(jī)發(fā)放200 份調(diào)查問卷，收回有效問卷102 份，其中，中型企業(yè)5 份、小型企業(yè)22 份、微型企業(yè)75 份。樣本數(shù)據(jù)時(shí)限為2009年至2011 年上半年。

• 　　（二）召開座談會(huì)

　　邀請13 位小微企業(yè)代表召開兩次座談會(huì)。座談內(nèi)容是企業(yè)融資現(xiàn)狀和融資難的原因及解決的建議。

• 　?。ㄈ┎块T走訪

　　走訪了華夏銀行沈陽分行有關(guān)部門、遼寧省阜蒙縣國稅局和興城市國稅局。

• 　　二、小微企業(yè)融資情況實(shí)證分析

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)主入股的資金來源分析

　　調(diào)查結(jié)果顯示，77% 的小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的資金來源為企業(yè)主個(gè)人積蓄，有23% 的資金來源為民間借貸。說明有近四分之一的小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初由于資金不足導(dǎo)致全額負(fù)債經(jīng)營。

• 　　（二）2010 年銷售收入同比變化和盈虧情況分析

　　表3顯示，2010年，近半數(shù)企業(yè)銷售收入同比下降，過半數(shù)企業(yè)處于虧損的狀態(tài)。究其原因（座談得知）主要是產(chǎn)品競爭力不強(qiáng)，缺乏企業(yè)自身的品牌，原材料成本、員工工資上漲，經(jīng)營管理不善。說明相當(dāng)一部分小微企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存問題。

• 　?。ㄈ?010 年企業(yè)員工人數(shù)同比變化情況分析

　　有91% 的企業(yè)員工人數(shù)同比上升，9% 同比下降。在當(dāng)前融資更加困難的情況下，小微企業(yè)仍然在擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，說明其吸納社會(huì)就業(yè)的能力是比較強(qiáng)的，為社會(huì)穩(wěn)定作出了貢獻(xiàn)。

• 　?。ㄋ模?2 種主要融資渠道融資現(xiàn)狀及未來融資意愿的對比分析

　　在12 種融資渠道中，總?cè)谫Y戶次為134 戶次。其中采用內(nèi)部融資的102 戶次，占總戶次的76% ；外部融資為24% 。在外部融資中，采用間接融資的為27 戶次，占84% ；其余直接融資為5 戶次，占16% 。從企業(yè)融資選擇的順序看，符合美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家梅耶（1984）提出的啄食順序原則，即在內(nèi)部融資與外部融資中，首選內(nèi)部融資；在外部融資的直接融資和間接融資中，首選間接融資。從圖1可以看出，有正規(guī)銀行貸款的僅占10% ，而在未來融資意愿中排在第一位渠道的是正規(guī)銀行，共計(jì)73 戶。

　　說明小微企業(yè)的融資需求與銀行貸款的供給形成了較大的反差，銀行明顯存在逆向選擇。從“親戚朋友借款”這個(gè)融資渠道看，其在融資現(xiàn)狀和未來融資意愿中分別列第二位和第三位。這說明“親戚朋友借款”很少需要抵押、擔(dān)保且對違約的容忍度較大，所以“親戚朋友借款”已成為小微企業(yè)融資的主渠道。

• 　?。ㄎ澹?dān)保情況分析

　　在貸款中，需要抵押、擔(dān)保的占69% ；不需要抵押、擔(dān)保的占31% ，且均為民間借貸。民間借貸這種融資渠道包含了對信任、互助、容忍等社會(huì)資本的需求。從另一個(gè)方面看出，小微企業(yè)沒有抵押物很難從銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款。

• 　?。┻€款態(tài)度分析

　　有48.6% 的企業(yè)選擇截至還款日期時(shí)無條件還款，51.4% 的企業(yè)選擇有條件還款。說明近一半小微企業(yè)信用較高，把信用放到第一位。但是還有一半多小微企業(yè)選擇自身利益為先，這樣有損于企業(yè)形象和信譽(yù)度。

• 　?。ㄆ撸┿y行貸款難原因分析

　　從企業(yè)角度看，在調(diào)查問卷中，企業(yè)的“意見”按出現(xiàn)次數(shù)多少排序依次是：貸款手續(xù)繁雜> 貸款利息高>融資渠道少> 為小微企業(yè)服務(wù)的小銀行少；從銀行角度看，缺少抵押物品> 缺少擔(dān)保單位> 企業(yè)制度不健全>信譽(yù)不高。

• 　　（八）對銀行中創(chuàng)新型融資渠道融資意愿的分析

　　這四種創(chuàng)新融資渠道的特點(diǎn)是，貸款風(fēng)險(xiǎn)是可控的。圖2 顯示，有平均20% 的企業(yè)有意愿融資。按照常理，銀行也應(yīng)有意愿對其貸款。但結(jié)果是，銀行仍然惜貸。究其原因：一是交易成本高。小微企業(yè)眾多，金融機(jī)構(gòu)給一家大中型企業(yè)的貸款額相當(dāng)于給數(shù)十個(gè)甚至數(shù)百個(gè)小微企業(yè)的貸款總額。就其收入而言是相同的，但是成本卻相差很大。二是資金量不足。通過對銀行的走訪，在存款準(zhǔn)備金率不斷創(chuàng)新高的情況下，銀行將有限的資金都貸給了大中型企業(yè)。所以，交易成本高和資金量不足是除了信用風(fēng)險(xiǎn)之外造成銀行惜貸的另外兩個(gè)原因。

• 　?。ň牛ζ渌谫Y渠道融資意愿的分析

鑒于這兩種融資渠道不需要抵押物和擔(dān)保，按照常理企業(yè)融資意愿應(yīng)該比較強(qiáng)。但是從上表可以看出，有平均80% 的企業(yè)沒有融資意愿。原因是，小微企業(yè)多為家族性質(zhì)的企業(yè)，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)合一，企業(yè)主不希望在引進(jìn)融資方后，影響其單獨(dú)決策；另外，缺少項(xiàng)目也是一個(gè)原因。有平均20% 的企業(yè)有融資意愿，但希望融資方所占股權(quán)比例平均不超過三分之一，說明企業(yè)主希望對企業(yè)持有絕對控制權(quán)。

• 　　（十）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況分析

　　1.調(diào)查結(jié)果是小規(guī)模納稅人占51% ，其虧損的企業(yè)占65% 。在其余盈利的企業(yè)中，平均凈利潤率也僅為5.5% 。小規(guī)模納稅人按銷售額的3% 交增值稅，即使虧損，稅金也不會(huì)降低。而如果是虧損的一般納稅人，其交納的增值稅會(huì)很少。所以說小規(guī)模納稅人的稅負(fù)偏高。

　　2.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)交納稅金。

　　調(diào)查顯示，未及時(shí)收到貨款的企業(yè)占74% ，應(yīng)收賬款賬齡平均為四個(gè)月，最長為一年。究其原因是，大部分小微企業(yè)受制于買方市場，其貨款被占壓。企業(yè)需要在平均四個(gè)月的時(shí)間里墊付稅金，從而增大了資金壓力。

　　3.有43.2% 的企業(yè)股東認(rèn)為交納的個(gè)人所得稅偏高。雖然企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅納稅的主體是不同的，但對于小微企業(yè)來說，其企業(yè)所得稅承受的主體最后還是企業(yè)主本人，再加上個(gè)人所得稅，企業(yè)主承擔(dān)的稅負(fù)接近40% ，所以稅負(fù)偏高。

　　4.企業(yè)平均每年要繳納各種行政費(fèi)用為1.3 萬元，中介費(fèi)用相當(dāng)于銷售額的1% -2% ，企業(yè)繳納的各種費(fèi)用是比較高的。

• 　　三、小微企業(yè)融資問題的結(jié)論與建議

• 　?。ㄒ唬┙Y(jié)論

　　1.小微企業(yè)吸納社會(huì)就業(yè)能力較強(qiáng)，明顯高于大中型企業(yè)。

　　2.有相當(dāng)一部分小微企業(yè)管理水平較低，信用不高。

　　3.貸款供給與需求不匹配，存在逆向選擇，即由于信息不對稱產(chǎn)生的資源錯(cuò)配。

　　4.出現(xiàn)“二元”結(jié)構(gòu)金融市場。即正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)與非正規(guī)的民間借貸并存。有甚者在正規(guī)金融機(jī)構(gòu)低息融資，然后在民間放高利貸。

　　5.親戚朋友借款這種民間借貸成為小微企業(yè)的融資主渠道。

　　6.交易成本高和資金量不足是導(dǎo)致銀行除信貸風(fēng)險(xiǎn)外惜貸的另外兩個(gè)原因。

　　7.當(dāng)前小微企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)較高，各種費(fèi)用種類較多、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高。

• 　　（二）建議

　　1.將小微企業(yè)發(fā)展作為衡量各級政府政績的主要內(nèi)容。

　　2.政府應(yīng)降低銀行準(zhǔn)入門檻，鼓勵(lì)民間資本開辦為小微企業(yè)服務(wù)的小銀行，同時(shí)將其作為利率市場化的試驗(yàn)田。

　　3.應(yīng)在全國大型銀行中確定一個(gè)專門用于小微企業(yè)貸款的比例（小微企業(yè)貸款需求總量/銀行貸款總量）。同時(shí)，政府可適當(dāng)減免銀行的營業(yè)稅，用于抵消銀行向小微企業(yè)貸款而額外增加的交易成本。

　　4.政府應(yīng)建立股權(quán)交易信息平臺，實(shí)現(xiàn)融資信息對稱。

　　5.適當(dāng)減免稅費(fèi)。一是小規(guī)模納稅人增值稅的征收率應(yīng)由3% 減至1.5% 。二是將微型企業(yè)增值稅的納稅期限由月改為季。三是限額減免小微企業(yè)股東的個(gè)人所得稅，免稅額等于企業(yè)注冊實(shí)收資本，同時(shí)規(guī)定免除的稅金必須用于該企業(yè)的再投資。四是適當(dāng)減少行政費(fèi)用的種類和征收額，適當(dāng)降低中介費(fèi)用。