國庫單一賬戶體系是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。

在OECD國家中，TSAS是國庫系統(tǒng)的樞紐，也是國庫運(yùn)作流程的核心。尤其值得一提的是：ISAS也是支持現(xiàn)金流量集中化、交易監(jiān)管的集中化、付款處理的集中化以及集中性與分散性相結(jié)合的國庫會(huì)計(jì)模式的基石，其主要特征可概括如下：

(一)確?，F(xiàn)金余額和會(huì)計(jì)核算的集中化

為確?，F(xiàn)金余額的集中化和有效實(shí)施其他的國庫職能，在中央銀行開設(shè)的國庫單一賬戶是最為關(guān)鍵的一項(xiàng)國庫制度安排。在純粹的國庫單一賬戶模式下，任何支出單位都不被允許在商業(yè)銀行和中央銀行開設(shè)自己的賬產(chǎn)，除非支出單位在商業(yè)銀行系統(tǒng)的賬戶是政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)(GFMIS)中的賬戶。純粹的國庫單一賬戶同寸確?，F(xiàn)金余額的集中化(所有現(xiàn)金都在該賬戶中存儲(chǔ))，以及會(huì)汁處理的集中化(所有符合規(guī)定的政府財(cái)政交易都在其中記錄)。

(二)通過分賬戶組織會(huì)計(jì)核算

這些國家的TSAS各具特色，但有兩個(gè)基本的共同點(diǎn)：所有的現(xiàn)金余額在最終被支付給商品與服務(wù)供應(yīng)者(以及其他受款人)之前，都集中于國庫單一賬戶(TSA)的總賬戶中，這個(gè)總賬戶實(shí)質(zhì)是政府整體的存款賬戶，所有的付款都通過這一賬戶流出；在TSAS中，除了總賬戶外，還有為各支出部委和支出機(jī)構(gòu)沒置的分賬廣，這些分賬戶的核心功能之一就是幫助國庫對(duì)財(cái)政交易按照統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政分類(主要是功能分類和經(jīng)濟(jì)分類)進(jìn)行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)記錄，并在這一基礎(chǔ)上準(zhǔn)備所需要的報(bào)告。

(三)賬戶由中央銀行負(fù)責(zé)管理

TSAS由中央銀行負(fù)責(zé)管理，財(cái)政部分將季度撥款計(jì)劃提交中央銀行，發(fā)生的每筆支出都只能通過這一系統(tǒng)核算，中央銀行起著最后審核把關(guān)的作用，在我國經(jīng)常發(fā)生的那種“突破撥款”情況幾乎是不可能的。

(四)借助計(jì)算機(jī)運(yùn)作

國庫單一賬戶的核算與管理高度依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用。無論是銀行系統(tǒng)的國庫賬務(wù)核算，還是財(cái)政內(nèi)部的預(yù)算管理，都通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行。計(jì)算機(jī)還被用于核實(shí)和審查商業(yè)銀行、中央銀行和各級(jí)財(cái)政部門的相關(guān)信息。

(五)權(quán)責(zé)利結(jié)合

權(quán)責(zé)利結(jié)合是建立和運(yùn)作TSAS的重要原則。銀行對(duì)于TSA及其附屬賬戶上的存款需要計(jì)付利息，中央銀行辦理核算業(yè)務(wù)也相應(yīng)地收取手續(xù)費(fèi)。在法國，有關(guān)法律規(guī)定，如果公共會(huì)計(jì)在其工作中發(fā)生支付錯(cuò)誤，需要依照“審計(jì)署”的裁決，按其誤付數(shù)量向國庫賠償。

(六)健全的法律體系

管理TSAS涉及許多方面的工作，必須以完備的系統(tǒng)框架作支撐、除了計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用外，法律體系的健全是非常關(guān)鍵的。在OECD國家中，TSA及其附屬賬戶的設(shè)立、收款與付款的處理和國庫代理銀行的選擇等方面都有完備的法律可供遵循。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

(1)財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

(2)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，簡稱財(cái)政部門零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

(3)財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

(4)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。(5)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶，簡稱特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

財(cái)政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)國庫單一賬戶和代理銀行進(jìn)行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財(cái)政部門確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

• 可對(duì)政府現(xiàn)金余額進(jìn)行及時(shí)而準(zhǔn)確的評(píng)估；

• 使得對(duì)預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政赤字情況進(jìn)行日常監(jiān)督成為可能；

• 通過避免或盡量減少現(xiàn)金閑置來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金資源的有效利用；

• 只是在必要時(shí)才及時(shí)舉債以降低債務(wù)融資的成本；

• 便于資金在不同預(yù)算單位之間的調(diào)度；

• 最大可能減少拖欠。

各級(jí)財(cái)政部門國庫科(股)負(fù)責(zé)制定國庫單一賬戶體系的管理辦法，管理和開設(shè)所有財(cái)政性資金賬戶，明確具體的辦理程序，審定財(cái)政性資金開設(shè)銀行賬戶的開戶銀行資格。對(duì)國庫單一賬戶體系的賬戶實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)度資金。

1．國庫存款賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶。國庫存款賬戶用于記錄、核算和反映財(cái)政一般預(yù)算資金和政府性基金的收支，以及上下級(jí)財(cái)政之間的收付活動(dòng)。預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)。由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一開設(shè)、核算和管理。

2．財(cái)政特設(shè)專戶即財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶，核算和反映財(cái)政部門根據(jù)國務(wù)院、財(cái)政部、省政府和省財(cái)政廳有關(guān)規(guī)定開設(shè)專戶核算的財(cái)政資金，由各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一開設(shè)、核算和管理。

3．財(cái)政零余額賬戶。各級(jí)財(cái)政國庫支付中心設(shè)立財(cái)政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金收支活動(dòng)，并與國庫存款賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

4．單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的上級(jí)補(bǔ)助收入和實(shí)行授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金收支活動(dòng)以及預(yù)算單位非財(cái)政性資金收支活動(dòng)，與國庫存款賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。歸預(yù)算單位使用、核算和管理，由財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督。

不開設(shè)單位零余額賬戶的，由財(cái)政國庫支付中心代預(yù)算單位統(tǒng)一開設(shè)一個(gè)單位零余額總戶，實(shí)行分賬核算，記錄反映預(yù)算單位日常現(xiàn)金支出和非財(cái)政性資金收支活動(dòng)。

5．實(shí)行國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算結(jié)合模式的市(縣)，不設(shè)單位零余額賬戶，由財(cái)政國庫支付中心核算部統(tǒng)一開立一個(gè)基本存款總戶，實(shí)行分賬核算，辦理所有代理核算預(yù)算單位財(cái)政資金的日?，F(xiàn)金支出活動(dòng)及非財(cái)政資金的收支活動(dòng)。

國庫單一賬戶體系的內(nèi)部流程是指財(cái)政部門通過國庫單一賬戶體系實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金收入和支出的內(nèi)部協(xié)作過程。它主要包括財(cái)政性資金的收入內(nèi)部流程和支出內(nèi)部流程。