國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

在OECD國家中，TSAS是國庫系統(tǒng)的樞紐，也是國庫運作流程的核心。尤其值得一提的是：ISAS也是支持現(xiàn)金流量集中化、交易監(jiān)管的集中化、付款處理的集中化以及集中性與分散性相結合的國庫會計模式的基石，其主要特征可概括如下：

(一)確?，F(xiàn)金余額和會計核算的集中化

為確?，F(xiàn)金余額的集中化和有效實施其他的國庫職能，在中央銀行開設的國庫單一賬戶是最為關鍵的一項國庫制度安排。在純粹的國庫單一賬戶模式下，任何支出單位都不被允許在商業(yè)銀行和中央銀行開設自己的賬產，除非支出單位在商業(yè)銀行系統(tǒng)的賬戶是政府財政管理信息系統(tǒng)(GFMIS)中的賬戶。純粹的國庫單一賬戶同寸確?，F(xiàn)金余額的集中化(所有現(xiàn)金都在該賬戶中存儲)，以及會汁處理的集中化(所有符合規(guī)定的政府財政交易都在其中記錄)。

(二)通過分賬戶組織會計核算

這些國家的TSAS各具特色，但有兩個基本的共同點：所有的現(xiàn)金余額在最終被支付給商品與服務供應者(以及其他受款人)之前，都集中于國庫單一賬戶(TSA)的總賬戶中，這個總賬戶實質是政府整體的存款賬戶，所有的付款都通過這一賬戶流出；在TSAS中，除了總賬戶外，還有為各支出部委和支出機構沒置的分賬廣，這些分賬戶的核心功能之一就是幫助國庫對財政交易按照統(tǒng)一規(guī)范的財政分類(主要是功能分類和經濟分類)進行系統(tǒng)的會計記錄，并在這一基礎上準備所需要的報告。

(三)賬戶由中央銀行負責管理

TSAS由中央銀行負責管理，財政部分將季度撥款計劃提交中央銀行，發(fā)生的每筆支出都只能通過這一系統(tǒng)核算，中央銀行起著最后審核把關的作用，在我國經常發(fā)生的那種“突破撥款”情況幾乎是不可能的。

(四)借助計算機運作

國庫單一賬戶的核算與管理高度依賴計算機技術的運用。無論是銀行系統(tǒng)的國庫賬務核算，還是財政內部的預算管理，都通過計算機進行。計算機還被用于核實和審查商業(yè)銀行、中央銀行和各級財政部門的相關信息。

(五)權責利結合

權責利結合是建立和運作TSAS的重要原則。銀行對于TSA及其附屬賬戶上的存款需要計付利息，中央銀行辦理核算業(yè)務也相應地收取手續(xù)費。在法國，有關法律規(guī)定，如果公共會計在其工作中發(fā)生支付錯誤，需要依照“審計署”的裁決，按其誤付數(shù)量向國庫賠償。

(六)健全的法律體系

管理TSAS涉及許多方面的工作，必須以完備的系統(tǒng)框架作支撐、除了計算機技術的應用外，法律體系的健全是非常關鍵的。在OECD國家中，TSA及其附屬賬戶的設立、收款與付款的處理和國庫代理銀行的選擇等方面都有完備的法律可供遵循。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

(1)財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)會計中不設置該賬戶。

(2)財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶，簡稱財政部門零余額賬戶。該賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。

(3)財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶，簡稱預算單位零余額賬戶。該賬戶用于財政授權支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

(4)財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶，簡稱預算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。(5)經國務院或國務院授權財政部門批準為預算單位在商業(yè)銀行開設的特殊專戶，簡稱特設專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規(guī)定，對國庫單一賬戶和代理銀行進行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財政部門確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務的商業(yè)銀行。

• 可對政府現(xiàn)金余額進行及時而準確的評估；

• 使得對預算執(zhí)行與財政赤字情況進行日常監(jiān)督成為可能；

• 通過避免或盡量減少現(xiàn)金閑置來實現(xiàn)現(xiàn)金資源的有效利用；

• 只是在必要時才及時舉債以降低債務融資的成本；

• 便于資金在不同預算單位之間的調度；

• 最大可能減少拖欠。

各級財政部門國庫科(股)負責制定國庫單一賬戶體系的管理辦法，管理和開設所有財政性資金賬戶，明確具體的辦理程序，審定財政性資金開設銀行賬戶的開戶銀行資格。對國庫單一賬戶體系的賬戶實行集中管理，統(tǒng)一調度資金。

1．國庫存款賬戶和預算外資金財政專戶。國庫存款賬戶用于記錄、核算和反映財政一般預算資金和政府性基金的收支，以及上下級財政之間的收付活動。預算外資金財政專戶用于記錄、核算和反映預算外資金收支活動。由財政總預算會計統(tǒng)一開設、核算和管理。

2．財政特設專戶即財政專項資金賬戶，核算和反映財政部門根據(jù)國務院、財政部、省政府和省財政廳有關規(guī)定開設專戶核算的財政資金，由各級財政總預算會計統(tǒng)一開設、核算和管理。

3．財政零余額賬戶。各級財政國庫支付中心設立財政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金收支活動，并與國庫存款賬戶和預算外資金財政專戶進行清算。

4．單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的上級補助收入和實行授權支付方式的財政性資金收支活動以及預算單位非財政性資金收支活動，與國庫存款賬戶和預算外資金財政專戶進行清算。該賬戶可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務。歸預算單位使用、核算和管理，由財政部門進行監(jiān)督。

不開設單位零余額賬戶的，由財政國庫支付中心代預算單位統(tǒng)一開設一個單位零余額總戶，實行分賬核算，記錄反映預算單位日?，F(xiàn)金支出和非財政性資金收支活動。

5．實行國庫集中支付與會計集中核算結合模式的市(縣)，不設單位零余額賬戶，由財政國庫支付中心核算部統(tǒng)一開立一個基本存款總戶，實行分賬核算，辦理所有代理核算預算單位財政資金的日?，F(xiàn)金支出活動及非財政資金的收支活動。

國庫單一賬戶體系的內部流程是指財政部門通過國庫單一賬戶體系實現(xiàn)財政性資金收入和支出的內部協(xié)作過程。它主要包括財政性資金的收入內部流程和支出內部流程。