貨幣資金收支控制是指企業(yè)貨幣資金收支控制，主要從編制貨幣資金收支預(yù)算，加速收回款項，嚴(yán)格控制支出，嚴(yán)防挪用、貪污、盜竊等方面加強(qiáng)控制，使企業(yè)貨幣資金保持一個較理想的余額，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

1.貨幣資金預(yù)算

貨幣資金預(yù)算，是概括反映企業(yè)一定時期內(nèi)貨幣資金收入和支出情況，進(jìn)行貨幣資金控制的一個重要方法，也是企業(yè)理財?shù)囊粋€重要的工具。通過編制貨幣資金預(yù)算，可以反映企業(yè)一定時期貨幣資金的余缺，以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好地做出投資或者籌資的決策。

貨幣資金預(yù)算，最終需確定預(yù)算期期末貨幣資金的余缺額。下面用現(xiàn)金流量來表示其計算方法，為簡便起見，貨幣資金用現(xiàn)金表示。

現(xiàn)金凈余額=期未現(xiàn)金余額-理想的現(xiàn)金余額=(期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出)-現(xiàn)金現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金凈流量-理想現(xiàn)金余額

式中：

現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=(營業(yè)現(xiàn)金收入+其他現(xiàn)金收入)-(營業(yè)現(xiàn)金支出+其他現(xiàn)金支出)

關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算的具體方法在本書前篇中已述及，這里不作具體介紹。現(xiàn)金預(yù)算雖然是貨幣資金控制的一種重要方法，但往往被認(rèn)為不是一種積極的控制方法。積極的方法則是采取有效措施、一方面加速收回款項，一方面又嚴(yán)格控制支出。

2.加速收回款項

加速收款是增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高貨幣資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)的積極措施。因此，企業(yè)要在不影響未來銷售的情況下，盡可能加速收款，回收現(xiàn)金。加速收款的要求是盡量減少款項在途中占用的時間，使資金盡快存入自己的銀行帳戶上?？刹扇〉拇胧┮话阌?

(1)考慮現(xiàn)金折扣在經(jīng)濟(jì)上是否可行。如果可行則盡量采用，以加速帳款的收回。

(2)就近銷售，以減少應(yīng)收款項途中占用的時間。

(3)采用有利于快速回收款項的結(jié)算方式，如支票、信用證等。

(4)運用適當(dāng)?shù)氖諑こ绦蚝图记?，積極催收貨款。

3.控制支出

與加速收款相反，在貨幣資金支出控制方面應(yīng)充分利用對方提供的商業(yè)信用，盡可能延緩現(xiàn)金支付的時間，以爭取更多的貨幣資金滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，提高資金的使用效益。其措施一般有：

(1)利用對方的信用條件，控制現(xiàn)金支出的時間。例如，企業(yè)購買材料時，如果對方的信用條件是“2/10，n/45”，那么企業(yè)應(yīng)安排在發(fā)票開出日期后的第10天付款。這樣，企業(yè)既可以最大限度地利用現(xiàn)金，但又可以取得現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠。

(2)運用現(xiàn)金的浮游量，節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金。現(xiàn)金浮游量，是指企業(yè)帳戶上的現(xiàn)金余額與銀行帳戶上的存款余額之間的差額。例如，有時企業(yè)帳戶上的現(xiàn)金余額已為零或為負(fù)數(shù)，而銀行帳戶上的存款余額還有一定的數(shù)額。這是由于企業(yè)已經(jīng)開出的一些支票，持票人還沒有到銀行進(jìn)行兌現(xiàn)，從而造成銀行仍有一定的存款金額。對此企業(yè)可正確地預(yù)測這種現(xiàn)金的浮游量，并且加以利用，以節(jié)約企業(yè)的資金。

4.閑置貨幣資金的使用

企業(yè)在經(jīng)營活動中積存的貨幣資金，往往會超過貨幣資金的最低需要量，形成企業(yè)閑置的資金。由于閑置資金不再參加或暫不參加企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，只是停留在貨幣資金形態(tài)上，勢必造成機(jī)會成本。閑置資金數(shù)額越大，停留時間越長，其機(jī)會成本就越大。這是因為在停留期間只能保持自身的貨幣時間價值，而不能獲得用于投資后的更大的收益。因此，對閑置資金的使用就成為貨幣資金控制與管理中的一個重要問題，對此必須十分重視。

閑置資金，按照其閑置時間的長短，可分為永久性閑置資金和暫時性閑置資金。對這兩種閑置資金，按照其閑置時間的長短，可分為永久性閑置資金和暫時性閑置資金。對這兩種閑置資金的使用，有著不同的選擇。

對永久性閑置資金，一般可用于固定資產(chǎn)投資、企業(yè)的技術(shù)改造、購買股票和債券等投資，對暫時性閑置資金，則可以用于對外短期投資。因為暫時性閑置資金一般是企業(yè)為某項專門用途而形成的資金，或者由于季節(jié)性原因而取得的資金，因而不能用于長期投資。而用于短期投資既可以隨時變現(xiàn)，又能獲得一定的收益。

一方面加強(qiáng)貨幣資金的收入控制。主要包括：

• 每筆收款都要開票。所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號，并按順序使用，一次復(fù)寫，作廢的票據(jù)，應(yīng)聯(lián)次齊全，加蓋“作廢”章后妥善保管。

• 要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，除外盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行。

• 要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時(當(dāng)天業(yè)務(wù)完結(jié)日)送交單位出納員。

• 出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

另一方面加強(qiáng)貨幣資金的支出控制。應(yīng)當(dāng)對貨幣資金建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制，明確審批人的權(quán)限、責(zé)任、審批額度和相關(guān)控制措施，把我們常說的一文筆審批權(quán)限明確化、規(guī)范化。將每一筆支付業(yè)務(wù)必須經(jīng)3個分設(shè)崗位(經(jīng)辦、審核、審批)相互牽制，形成嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)控體系。主要包括：

• 出納員支付每一筆款項都應(yīng)以合法的憑證和完備的審批手續(xù)(既單位負(fù)責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核)為依據(jù)付款，并在付款憑證上加蓋“付訖”章。

• 各項支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行。

• 支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)分工負(fù)責(zé)。