現(xiàn)金折扣又稱銷售折扣（sale discount）。為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。

現(xiàn)金折扣的表示方式為：2/10，1/20,，n/30，15E.O.M。例如，Ａ公司向Ｂ公司出售商品30 000元，付款條件為2/10,N/60,如果Ｂ公司在10日內(nèi)付款，只須付29400元，如果在60天內(nèi)付款，則須付全額30,000。

現(xiàn)金折扣是企業(yè)財務(wù)管理中的重要因素，對于銷售企業(yè)，現(xiàn)金折扣有兩方面的積極意義：縮短收款時間，減少壞賬損失。負(fù)作用是減少現(xiàn)金流量。因此，銷售企業(yè)都試圖將折扣率確定在平衡正面作用和負(fù)面作用的水平之上。一般來說，購貨企業(yè)會盡可能享受現(xiàn)金折扣，但仍取決于利息成本，如Ｂ公司決定受現(xiàn)金折扣，但仍取決于利息成本，如Ｂ公司決定享受現(xiàn)金折扣，意味著Ｂ公司放棄50天使用29 400元以取得2%的折扣，相當(dāng)于承提年息為14.9%（0.02/0.98×365/50）的利息成本，如果Ｂ公司能取得低于14.9%的資金，這一現(xiàn)金折扣無疑是有利的。

由于現(xiàn)金折扣直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，所以，必須在會計中反映。核算現(xiàn)金折扣的方法有3種：總價法、凈價法和備抵法。

總價法（gross price method）：銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應(yīng)收賬款和銷售收入，不考慮現(xiàn)金折扣，如購貨企業(yè)享受現(xiàn)金折扣，則以“銷售折扣”賬戶反映現(xiàn)金折扣。銷售折扣作為銷售收入的減項列入損益表。

凈價法（net price method）：銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應(yīng)收賬款和銷售收入，如購貨企業(yè)未享受現(xiàn)金折扣，收到的現(xiàn)金超過凈價的部分作為利息收入記入“財務(wù)費用”的貸方。

備抵法（allowance method）：銷售商品時以發(fā)票價格記錄應(yīng)收賬款，以扣除現(xiàn)金折扣后的凈價記錄銷售收入，設(shè)一備抵賬戶“備抵銷售折扣”反映現(xiàn)金折扣，“備抵銷售折扣”是應(yīng)收賬款的對銷賬戶。

這三種方法各有優(yōu)劣，從理論上講，凈價法和備抵法以可變現(xiàn)凈值計量應(yīng)收賬款，并能恰當(dāng)?shù)胤从充N售收和利息收入，優(yōu)于總價法；總價法和備抵法記錄銷貨退回與折讓，因而優(yōu)于凈價法。在現(xiàn)實生活中，由于多數(shù)顧客期望享受現(xiàn)金折扣，總價法便高估了當(dāng)期的收入和期末的應(yīng)收賬款，但因記錄簡便而得到廣泛運用。

在會計報表的表達(dá)方面，許多會計人員贊同總價法，即在損益表中以銷售收入直接和減銷售折扣，得到銷售人凈額；而有些會計人員則認(rèn)為，現(xiàn)金折扣是企業(yè)隱形的利息費用，應(yīng)當(dāng)在記錄銷售收入時與商品銷售價格分開，因此，銷售折扣應(yīng)作為全部銷售收入的減項，得出商品的現(xiàn)金銷售價格，顧客未享受的銷售的哲應(yīng)按照凈價法和備抵法，視為利息收入在損益表中單獨反映。

【例一】智董公司在20×1年5月1日向貴琛公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元，增值稅額為1700元。為及早收回貨款，智董公司和貴琛公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

智董公司的會計處理如下(單位：元)：

(1)5月1日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)l700

(2)如果貴琛公司在5月9日付清貨款，則按銷售總價10000元的2％享受現(xiàn)金折扣200元(10000×2％)，實際付款11500元(11700—200)

借：銀行存款11500

財務(wù)費用200

貸：應(yīng)收賬款11700

(3)如果貴琛公司在5月18日付清貨款，則按銷售總價10000元的1％享受現(xiàn)金折扣100元(10000×1％)，實際付款11600元(11700—100)

借：銀行存款11600

財務(wù)費用100

貸：應(yīng)收賬款11700

(4)如果貴琛公司在5月底才付清貨款，則按全額付款。

借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款11700^[1]

現(xiàn)金折扣下增值稅的會計處理

目前對現(xiàn)金折扣下增值稅的會計處理主要有以下四種方法可供選擇：

1、以商品銷售價款作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？納稅不涉及調(diào)整。

例：某企業(yè)銷售商品一批？增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為20000元？增值稅3400元。合同約定條件為3/10？n/30.若客戶在10天內(nèi)償付貨款？應(yīng)享受現(xiàn)金折扣600（20000×3%）元？即銷貨方記入財務(wù)費用金額為600元。這種處理方法不涉及納稅調(diào)整問題。

企業(yè)賒銷商品時：

借：應(yīng)收賬款　23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　3400

折扣期內(nèi)收款時：

借：銀行存款　22800

財務(wù)費用　600

貸：應(yīng)收賬款　23400

2、以商品銷售價款和增值稅的合計數(shù)作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？納稅不涉及調(diào)整。

上例中若客戶在10天內(nèi)償付貨款？應(yīng)享受現(xiàn)金折扣702[（20000+3400）×3%]元。這種處理方法仍然不涉及納稅調(diào)整問題。

企業(yè)賒銷商品時：

借：應(yīng)收賬款　23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　3400

折扣期內(nèi)收款時：

借：銀行存款　22698

財務(wù)費用　702

貸：應(yīng)收賬款　23400

3、以商品銷售價款和增值稅的合計數(shù)作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？同時納稅調(diào)整減少。

上例中若客戶在10天內(nèi)付款？享受現(xiàn)金折扣為702元。即銷貨方記入財務(wù)費用的金額為600（20000×3%）元？同時沖減增值稅額102（3400×3%）元。

企業(yè)賒銷商品時：

借：應(yīng)收賬款　23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　3400

折扣期內(nèi)收款時：

借：銀行存款　22698

財務(wù)費用　600

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　102

貸：應(yīng)收賬款　23400

4、以商品銷售價款作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？增值稅專用發(fā)票待現(xiàn)金折扣確定時再開。

貨款金額20000元？現(xiàn)金折扣金額600（20000×3%）元？增值稅銷項稅額為（20000-600）×17%=3298元。

開具發(fā)票時：

借：銀行存款　22698

貸：主營業(yè)務(wù)收入　19400

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　3298