根據(jù)國(guó)家財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，有關(guān)存貨、貨幣、固定資產(chǎn)、債券等實(shí)物資產(chǎn)，其賬簿記錄必須與實(shí)物保持一致。但各單位存在賬實(shí)不符的情況卻十分突出，有的有賬無(wú)物、有的有物無(wú)賬，還有的賬物不符，這種混亂的情勢(shì)是非常容易給一些不法分子有可乘之機(jī)。

如某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員早已將庫(kù)中的一些物資私自盜賣，收入落入自己的口袋，而財(cái)會(huì)賬簿上這些物資卻依然存在賬上，庫(kù)管人員正是利用本企業(yè)這種較差的內(nèi)控制度，來(lái)達(dá)到個(gè)人不法目的。又如審計(jì)人員在檢查某糧食企業(yè)時(shí)，賬面庫(kù)存雖存有100萬(wàn)斤，但實(shí)際庫(kù)中糧食大部分已被盜賣，收入已經(jīng)挪用無(wú)法收回，為應(yīng)付審計(jì)人員的審計(jì)，該企業(yè)竟借其他單位的糧食來(lái)頂庫(kù)存。

賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無(wú)實(shí)、有實(shí)無(wú)賬和賬實(shí)不匹配。

• 如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；
• 財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；
• 由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；
• 在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；
• 由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。

1、企業(yè)盈利或虧損無(wú)法準(zhǔn)確核算。特別是單個(gè)產(chǎn)品的能耗、物耗等不準(zhǔn)確，即使產(chǎn)品虧損，因近期察覺(jué)不到，而越產(chǎn)越虧。

2、企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)能力無(wú)法確知，使企業(yè)與客戶簽定生產(chǎn)合同時(shí)，對(duì)自身生產(chǎn)能力把握不準(zhǔn)以至于造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)因只能粗略估計(jì)，給國(guó)家統(tǒng)計(jì)國(guó)民生產(chǎn)總值帶來(lái)困難。

3、國(guó)家稅收大量流失。 賬實(shí)不符，企業(yè)申報(bào)的所得稅當(dāng)然不準(zhǔn)確。未收到貨款的發(fā)出貨物不在賬上反映，增值稅肯定會(huì)有流失。

4、讓企業(yè)失去了誠(chéng)信的無(wú)形資產(chǎn)。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。存貨賬實(shí)不符，企業(yè)賬簿上存貨核算不真實(shí)、不完整，這對(duì)工商、財(cái)稅等職能部門來(lái)說(shuō)，企業(yè)的賬就是假賬，就無(wú)實(shí)際價(jià)值，這給企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的合法性、依法納稅的自覺(jué)遵從度蒙上陰影，給企業(yè)帶來(lái)了負(fù)面影響。

5、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制缺位，漏洞、黑洞多，企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；

二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對(duì)，確從盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來(lái)賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往各有關(guān)往來(lái)單位。對(duì)方單位核對(duì)后退回，蓋章表示核對(duì)相符；不相符，對(duì)方單位說(shuō)明情況。據(jù)此編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回等情況歸類合并，針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。