稅收計(jì)劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對一定時(shí)期的稅收進(jìn)行預(yù)測而確定的收入指標(biāo)。國家預(yù)算的組成部分。按年限分長期計(jì)劃和年度計(jì)劃，季度計(jì)劃是執(zhí)行年度計(jì)劃的具體保證。

中國稅收計(jì)劃的編制原則是：

①從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則。以國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化情況，按照稅收政策法規(guī)、價(jià)格，并考慮計(jì)劃期內(nèi)的各項(xiàng)收入增減變化因素，綜合進(jìn)行研究預(yù)測。

②從實(shí)際出發(fā)的原則。尊重客觀規(guī)律，對計(jì)劃期內(nèi)經(jīng)濟(jì)稅源情況，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究和全面分析，反復(fù)平衡計(jì)算。

③積極可靠的原則。把主觀能動(dòng)性同客觀可能性結(jié)合起來，充分發(fā)揮人的積極因素和增產(chǎn)增收潛力，計(jì)劃指標(biāo)訂得積極穩(wěn)妥，并適當(dāng)留有余地，起到指導(dǎo)和推動(dòng)組織收入的作用。

中國采取上下結(jié)合的編制和分配計(jì)劃程序，先自下而上提出計(jì)劃建議和意見，逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)局編制，然后再自上而下核定分配計(jì)劃指標(biāo)。年度稅收計(jì)劃由國家稅務(wù)局核定下達(dá)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局執(zhí)行。季度執(zhí)行計(jì)劃由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度計(jì)劃的要求進(jìn)行安排，下達(dá)基層征收單位落實(shí)執(zhí)行。

稅收計(jì)劃的編制過程實(shí)際是對稅收收入的預(yù)測，它是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測的一項(xiàng)重要的內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)的走向與變化已不再由計(jì)劃所完全控制，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度還是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都只能以市場的需求變化而驅(qū)動(dòng)，導(dǎo)致了我國經(jīng)濟(jì)在結(jié)構(gòu)上和地域上的變化日趨顯著。由此決定了稅收收入的計(jì)劃管理工作也不能再以基數(shù)加預(yù)計(jì)增長率這一傳統(tǒng)模式的老路繼續(xù)走下去。因此，在編制稅收計(jì)劃時(shí)，除了沿用老方法外，我們必須借助于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，充分發(fā)揮“征管軟件”、“重點(diǎn)稅源監(jiān)控軟件”等的作用，全面了解重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況、資產(chǎn)負(fù)使情況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況等，依據(jù)我們掌握的各種信息，采用一些數(shù)學(xué)原理，借助數(shù)學(xué)模型，如“線性回歸法”等，對所轄地區(qū)重點(diǎn)企業(yè)的納稅能力進(jìn)行估算。因?yàn)橹攸c(diǎn)企業(yè)稅源往往占一個(gè)地區(qū)稅收6O％以上，有的地區(qū)高達(dá)80％ ，抓住了重點(diǎn)企業(yè)稅源，等于抓住了組織收入的主要矛盾。通過對重點(diǎn)企業(yè)納稅能力估算，我們可以大致掌握一個(gè)地區(qū)稅收收入能力的規(guī)模，挖掘稅收收入的潛力，提高組織收人的預(yù)見性和主動(dòng)性。

稅收計(jì)劃分配長期采用“基數(shù)法”。多年來雖然保證了稅收總量的增長，但在一定程度上割裂了經(jīng)濟(jì)與稅收直接聯(lián)系，因此，在稅收計(jì)劃分配上，應(yīng)盡快采用“稅收負(fù)擔(dān)率”法。稅收負(fù)擔(dān)率法主要以平均“稅收負(fù)擔(dān)率”和計(jì)劃期的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)為依據(jù)，計(jì)算計(jì)劃期的稅收收入計(jì)劃數(shù)它由平均“稅收負(fù)擔(dān)率”、計(jì)劃期的國內(nèi)生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值偏差系數(shù)、應(yīng)分?jǐn)偛铑~和特殊因素構(gòu)成。用公式表示為：

某地區(qū)計(jì)劃期稅收計(jì)劃=該地區(qū)計(jì)劃期國內(nèi)生產(chǎn)總值×近年GDP計(jì)劃偏差系數(shù)×近年平均稅收負(fù)擔(dān)率+應(yīng)分?jǐn)偛铑~

“稅收負(fù)擔(dān)率”法的特點(diǎn)是：

1、該法將國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入直接對接，體覡了稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，反映了“稅收來自于經(jīng)濟(jì) 的治稅理念。

2、可比性強(qiáng)、透明度高。由于各地稅收收入計(jì)劃的制定都采用同一個(gè)對比基礎(chǔ)，使稅收收人計(jì)劃在地區(qū)間可比，為實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃在地區(qū)間的平衡創(chuàng)造了必要的條件和公平的標(biāo)準(zhǔn)

3、持續(xù)性強(qiáng)。采用近年平均稅收負(fù)擔(dān)率作為宏觀稅負(fù)。這既考慮到稅收負(fù)擔(dān)率的平均水平對稅收負(fù)擔(dān)率的代表性，又避免因使用新方法造成年度稅收收入大起大落，從而實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃分配方法重大變化的平穩(wěn)過渡。

4、可操作性強(qiáng)。盡管“稅收負(fù)擔(dān)率”法使用了較多的來自稅務(wù)部門以外的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，但這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都屬于易于獲得的指標(biāo)。

5、“稅收負(fù)擔(dān)率”法不具有拉動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的機(jī)制。該法對宏觀稅負(fù)的影響就取決于其對稅負(fù)上升地區(qū)和稅負(fù)下降地區(qū)的凈影響。如抑制稅負(fù)上升的程度大于抑鑭稅負(fù)下降的程度則總稅負(fù)下障，反之總稅負(fù)則上升。

稅收計(jì)劃是全體稅務(wù)人員在計(jì)劃期內(nèi)組織收入的奮斗目標(biāo)，檢查和考核各級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的依據(jù)。一經(jīng)確定下達(dá)，各級均不得隨意變動(dòng)，一般也不作調(diào)整，這既不科學(xué)，也不符合情理。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，確實(shí)由于有重大經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅收政策措施變動(dòng)而引起稅收變化,或遇有嚴(yán)重自然災(zāi)害,以及行政區(qū)劃變動(dòng)，涉及稅源轉(zhuǎn)移，影響稅收計(jì)劃完成時(shí)，可提出調(diào)整計(jì)劃的意見，由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出必要的調(diào)整。也可以根據(jù)實(shí)際情況，允許剔除這些變化因素，考核計(jì)劃執(zhí)行情況。

對稅收計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，是保證稅收計(jì)劃完成的重要環(huán)節(jié)。要建立按旬掌握收入進(jìn)度,按月分析收入情況并進(jìn)行通報(bào),按季、按年做出計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的制度。檢查內(nèi)容包括：本期稅收收入的特點(diǎn),進(jìn)度狀況及超收或短收的原因,重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化，漏欠稅款情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收計(jì)劃工作的情況及存在的問題，下期收入預(yù)測和保證完成計(jì)劃的措施。

稅收計(jì)劃考核是保證稅收計(jì)劃完成的一個(gè)重要手段，但接們應(yīng)改變目前對計(jì)劃考棱實(shí)行的“一票否決制”，而應(yīng)從是否做到依法治稅、是否做到應(yīng)收盡收，征管“七率”是否達(dá)對理想的標(biāo)準(zhǔn)等全方位進(jìn)行評價(jià)。此外，還應(yīng)建立以納稅能力估算為中心的考核機(jī)制。納稅能力估算就是要估算標(biāo)準(zhǔn)化稅收收入。標(biāo)準(zhǔn)化稅收收入是標(biāo)準(zhǔn)化稅基與標(biāo)準(zhǔn)化稅率的乘積。用公式表示為：

標(biāo)準(zhǔn)化稅收收入=標(biāo)準(zhǔn)化稅基×標(biāo)準(zhǔn)化稅率

雖然納稅能力不等于實(shí)際稅收收入，但兩者之問具有高度的相關(guān)性。納稅能力高的地區(qū)實(shí)際稅收收入高，同—個(gè)地區(qū)納稅能力高的時(shí)期相應(yīng)的實(shí)際稅收收入高。用實(shí)際稅收收入與納稅能力規(guī)模進(jìn)行比較，可以知道究竟還有多大的差距。納稅能力估算為計(jì)劃考核提供了一個(gè)客觀的評價(jià)基礎(chǔ)。用納稅能力作為考核的基礎(chǔ)，可以避免目前單獨(dú)考慮計(jì)劃完成程度出現(xiàn)的一榮懼榮，一損俱損的不良現(xiàn)象。相反，征收努力程序的提高既是可可及的，又是永無止境的。它不僅為考核工作業(yè)績提供了客觀的標(biāo)準(zhǔn)，也為不斷進(jìn)取追求提供了廣闊的空間。

1．實(shí)事求是，結(jié)合實(shí)際，增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、稅源的實(shí)際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，以“發(fā)展變化”的觀點(diǎn)來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)、稅源，使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為做到稅收計(jì)劃的科學(xué)管理，要努力做好涵養(yǎng)稅源工作。通過加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)稅源行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理，培植現(xiàn)有稅源，發(fā)展?jié)撛诙愒?，形成梯級稅源模式，努力?shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)。同時(shí)，為確保稅收計(jì)劃制定和下達(dá)的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化，要在具體編制稅收計(jì)劃過程中，采取測算法與調(diào)查法綜合驗(yàn)證，要具體情況具體對待，充分考慮各地實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，測算各地稅收負(fù)擔(dān)，不能一視同仁，避免簡單推算，以提高稅收計(jì)劃的準(zhǔn)確度和合理度。

2．注重實(shí)地調(diào)查研究，增強(qiáng)稅收計(jì)劃分析的針對性。制定稅收計(jì)劃的人員要定期深入基層了解征管工作中的新情況、新問題，及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)、稅源結(jié)構(gòu)變化情況以及發(fā)展趨勢，提高預(yù)測稅收收入的水平。要定期撰寫稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測、有重點(diǎn)，做到稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。

3．完善稅收會(huì)計(jì)管理軟件，保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn)，但由于諸多方面原因，在基層稅收會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)際應(yīng)用上，基本是以入庫數(shù)額為主，其他數(shù)據(jù)因一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性，影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來計(jì)算稅收增減因素、測算稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢的作用。這就要求我們必須進(jìn)一步完善稅收會(huì)計(jì)管理軟件，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)、會(huì)、統(tǒng)領(lǐng)域的應(yīng)用水平，全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅收收入、重點(diǎn)稅源以及欠稅情況等各類數(shù)據(jù)在各個(gè)時(shí)期的增減變動(dòng)情況。

4．實(shí)行綜合評價(jià)，增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性、公正性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí)，不能以計(jì)劃沖擊稅法，要綜合評價(jià)，具體情況具體對待。對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評，不能完全把稅收計(jì)劃完成情況好壞作為惟一標(biāo)準(zhǔn)，要實(shí)事求是、全方位地考評，加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的力度，促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。