所謂壞帳是指經認真核實，確認無法收回的貸款，包括因借款人被依法宣告破產，經清算后仍無法還清的貸款；借款人死亡或宣告死亡，以其財產或遺產清償后仍無法還清的貸款；借款人遭受特大自然災害或意外事故，損失巨大，即使獲保險補償，仍無法還清的貸款；經國務院專案批準核銷的貸款。

在商業(yè)信用比較發(fā)達、信用比較有序、經濟環(huán)境比較穩(wěn)定的情況下，壞賬產生的原因通常為：

（1）逾期賬款數額太小而不夠用以支付收款費用；

（2）未清償的數額源自公司和客戶之間的分歧，為了保持與該客戶的良好關系而將此部分記為壞賬。

在判斷一項款項是否應轉作壞賬時，應看其是否具有以下特性：

（1）債務關系已成立；

（2）債務人已知；

（3）金額確定；

（4）債務被認為不能收回。

其中，債務關系已成立，也就是說在業(yè)務發(fā)生時記賬是否正確，有否將不屬于債務關系的款項支出列作應收賬款。如果是這樣，則其發(fā)生時即注定其不能收回，并非真正意義上的“壞賬”。

如地方興建大型項目或其他種種原因向企業(yè)的“集資”款。對于這樣一類款項的處理，我們認為可以分以下兩種情況：若將來建成后能擁有產權的，應作為對外投資處理；若將來不能擁有產權，則相當于贊助費支出，在支出發(fā)生時，即應作為營業(yè)外支出處理，而不該放在應收賬款中反映，否則只會成為永遠收不回的陳年老賬。由于歷史的原因，我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)類似款項常年掛賬的不在少數。因此，嚴格規(guī)范應收賬款核算內容不可忽視，以免造成日后不應是壞賬的“壞賬”。

我國在1993年開始實施的《兩則》、《兩制》中對壞賬的界定標準是：

（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然收不回的款項；

（2）債務不逾期未履行償債超過三年確實無法收回的應收賬款。

對于其中的第（1）點，完全符合國際公認“壞賬” 定義。至于第（2）點，則是考慮到當前中國企業(yè)的現狀，許多企業(yè)賬面應收賬款常年掛賬，是事實上的“死賬”或收回的可能性極小，為了提高會計信息質量，而作出此項規(guī)定。就中國企業(yè)的現實狀況，此項規(guī)定的意義是積極的，但以“三年”為標準顯得有些武斷，由此而造成的消極影響將在下面討論。

但是，由于并未對符合壞賬定義而又不轉作壞賬的情形作出硬性規(guī)定及相應的處罰措施。因此許多企業(yè)，不僅不對符合標準（1）的應收賬款按規(guī)定程序轉作壞賬損失處理，更不用說符合標準（2）的應收賬款了。據我們審查的30家企業(yè)（均為國有企業(yè)）中，截止去年底，有10家企業(yè)三年以上賬齡的應收賬款占應收賬款的比重在60%以上，其中最高一家達82.87%.同時，該家企業(yè)中已有確鑿證據或明顯跡象表明收不回但仍未處理的應收賬款占三年以上賬齡應收賬款的 51.7%，可見“應收賬款”的失實到了何種地步。

究其因，主要有：

（1）報批程序復雜、環(huán)節(jié)多、相當麻煩，而且由于是陳年老賬，責任人往往難以查明或追究。

（2）管理當局（廠長、經理）往往注重利潤指標。

（3）國家擔心國有資產的流失。對于符合壞賬界定標準的應收賬款的核銷同時又作出了嚴格的規(guī)定。

按《企業(yè)財務制度》規(guī)定，國有企業(yè)在核定壞賬時，應報經主管財政機關批準，股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)需通過董事會審批或由CPA查賬認定。此后，財政部在1997的《關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督若干問題的規(guī)定》中又強調：企業(yè)壞賬損失的處理必須嚴格遵循國家規(guī)定。對超過三年的應收賬款，不得擅自列作壞賬損失，特別是債務人臨時賬務狀況惡化或由于經濟秩序混亂互相拖欠造成的三年以上應收賬款，一律不得作為壞賬損失核銷。

企業(yè)對于可能發(fā)生的壞賬，有兩種不同的會計處理方法: 即平時并不對可能發(fā)生的壞賬進行預計，而只是到壞賬實際發(fā)生時直接沖銷應收賬款（按我國現行會計制度，已取消這種核算方法）。其賬務處理如下：

借: 管理費用─壞賬損失

貸: 應收賬款

備抵法要求平時在每個會計期間的期末都按照權責發(fā)生制對可能發(fā)生的壞賬進行預計，并編制如下的會計分錄:

借: 管理費用─壞賬損失

貸: 壞賬準備

期末壞賬準備也可以按照賒銷收入的一定百分比計提。該方法與應收賬款余額的會計處理是一致的，只是計算應計提金額時存在不同。該方法下，計提金額是使得計提后的壞賬準備賬戶余額達到本會計期間賒銷收入的一定比例。

該方法下期末壞賬準備不是按照固定的一個比例來計提，而是將應收賬款按照欠款的時間劃分出不同的區(qū)間，每個時間段的欠款額合計按照一個比例來計提壞賬。一般，欠賬時間越長的應收賬款，其發(fā)生壞賬的可能性越大，所以計提壞賬的比例就應該越高。會計期末應提的壞賬金額就是按上述分層比例計算出來是數額與原壞賬準備賬戶余額之間的差額?！?

1、直接轉銷法。即壞帳發(fā)生時，將其實際損失，直接從應收帳款中轉銷。在中國國營企業(yè)中發(fā)生壞帳損失時，按規(guī)定在營業(yè)外支出中列支。

2、備抵法。即按期估計壞帳損失，轉作費用，記入備抵帳戶，作壞帳準備。待實際發(fā)生時，以壞帳準備充抵。