銷貨退回與折讓是指因錯(cuò)發(fā)商品或商品質(zhì)量不合格而被購(gòu)買方退回的商品或在價(jià)格上給予的折扣。

銷貨退回與折讓是一個(gè)總賬賬戶，在損益表中作為銷售收入的減項(xiàng)。

銷貨退回與折讓有兩種核算方法，直接沖銷法和備抵法。

直接沖銷法：即在銷貨退回與折讓時(shí)予以確認(rèn)，而不論其是否發(fā)生在銷售的當(dāng)期。這種方法不符合配比原則，導(dǎo)致訥三當(dāng)期收入和就嘏賬款，適應(yīng)于銷貨退回與折讓不經(jīng)常發(fā)生且數(shù)額較小的企業(yè)。

備抵法：在確認(rèn)收入當(dāng)期合理估計(jì)銷貨退回與折讓的數(shù)額并計(jì)入“備抵銷貨退回與折讓”賬戶，該賬戶是“應(yīng)收賬款”的對(duì)銷賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng).備抵法適應(yīng)于銷貨退回與折讓頻繁發(fā)生且數(shù)額較大的企業(yè),如出版公司。如采用備抵法的困難是如何合理而可靠地估計(jì)銷貨退回與折讓，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）解決這一問題的辦法是：如果銷售方未來的義務(wù)和未來退貨的數(shù)額不確定，則推遲確認(rèn)收入。FASB第48號(hào)準(zhǔn)則確定了存在銷貨退回時(shí)收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，如果不滿足這些標(biāo)準(zhǔn)，必須遲確認(rèn)收入：

（1）銷售價(jià)格是固定的或在銷售日是可以確定的；

（2）購(gòu)買方已經(jīng)或?qū)⒁蜾N售方支付貨款，商品再出售時(shí)不會(huì)產(chǎn)生或有義務(wù)；

（3）購(gòu)買方對(duì)銷售方的義務(wù)不會(huì)因商品失竊或損壞而改變；

（4）購(gòu)買方與銷售方在經(jīng)濟(jì)上相互獨(dú)立（購(gòu)買方有自己的固定設(shè)施和職員）；

（5）銷售對(duì)方退回商品再出售的業(yè)績(jī)不承擔(dān)足夠的義務(wù)；

（6）未來退貨的數(shù)額可以合理估計(jì)。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入。發(fā)生的銷售折讓，也作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目處理。即企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售全額確認(rèn)收入和計(jì)算銷項(xiàng)稅額；在發(fā)生銷售折讓時(shí)，紅字沖減銷售收體（或記入“銷售折扣與折讓”和銷項(xiàng)稅額。即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（或貸方紅字登記）賬戶、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（或貸方紅字登記）賬戶，同時(shí)貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款，‘（或借方紅字登記）等賬戶。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時(shí)應(yīng)分兩種情況處理：

（1）購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購(gòu)買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。

（2）在購(gòu)買方已付款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，‘（以下簡(jiǎn)稱”證明單“）送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。

例如，永明公司9月份銷售A產(chǎn)品800件，價(jià)目表中標(biāo)明不含稅售價(jià)為650元／件，因購(gòu)買數(shù)量較大給予10％的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，貨款尚未收到。由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，同意給予對(duì)方20％的銷售折讓。

在對(duì)方未付款并且未作賬務(wù)處理時(shí)，對(duì)方單位應(yīng)將該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方收回后重開增值稅專用發(fā)票，同時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人　93 600

　貸：應(yīng)收賬款　109 512

　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）　15 912

在對(duì)方單位已付款（或未付款但已作賬務(wù)處理）時(shí)，因發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)無法退還，立華公司在收到證明單后，依據(jù)折讓金額開具紅字增值稅專用發(fā)票，同時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 　93 600

　貸：銀行存款　109 512

　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）　15 912