稅法解釋權是指有關稅務機關按照稅法的規(guī)定，在一定范圍內(nèi)對某些稅法做出相應解釋的權力。稅法解釋是保證稅法靈活性、準確性、有效性的需要。

1.稅法解釋權是唯一的稅收立法權、稅收執(zhí)法權、稅收司法權共同包含的一種稅權，也就是說，有稅收立法解釋權、稅收執(zhí)法解釋權和稅收司法解釋權。這是我國稅法解釋權區(qū)別于許多國家稅法解釋權的一個重要特點，在許多國家，只有司法機關才擁有稅法解釋權。

2．稅法解釋權是一種抽象行為。它不同于稅收執(zhí)法權和稅收司法權中所包含的許多具體行為。這個特點在我國有非常重要的意義，因為我國的行政訴訟法規(guī)定，司法機關不受理當事人對抽象行為的行政訴訟申請。如果對一個被授權國家機關所作的立法解釋或執(zhí)法解釋產(chǎn)生爭議，只有該國家機關的授權機關才有權判定被授權國家機關所作的立法解釋或執(zhí)法解釋沒有法律效力并將其撤消；而司法機關即使認為被授權國家機關所作的立法解釋或執(zhí)法解釋沒有法律效力也無權撤消該解釋，但是司法機關在對涉及此解釋的具體行政行為的行政訴訟或刑事訴訟審判時，可以不以該解釋為依據(jù)，事實上不承認該解釋的法律效力。

3．稅法解釋以授權解釋為主，而且以國家行政機關所作的稅收立法解釋為主。正像稅收立法是以授權立法為主一樣，全國人民代表大會及其常務委員會所作的立法解釋很少。因為沒有地方性稅收法規(guī)，省及省以下人民代表大會及其常務委員會也無權對稅收法律和稅收行政法規(guī)進行解釋，所以省及省以下人民代表大會及其常務委員會也不行使稅法解釋權。目前主要由國務院以及稅務機關在行使稅收立法解釋權。在1994年稅制改革以前，稅收執(zhí)法解釋是相當多的，各級稅務機關都對許多個別納稅人作出有關對其征稅(大量的是減免稅)的決定，這些決定基本上都是稅收執(zhí)法解釋。現(xiàn)在這種決定已大大減少。稅收司法解釋幾年來對我國稅收司法行為發(fā)揮了重要的作用，但數(shù)量一直不多。

1．普適性

普適性，是指行使稅法解釋權就是對稅法作出進一步明確，以利于規(guī)范和。顯然，行使稅法解釋權是一種抽象行為，普遍適用于同一性質之稅者稅收行為。從這個意義上分析，行使稅法解釋權，其實就是實施稅收立法，制定稅收規(guī)范，這與行使稅收執(zhí)法權和稅收司法權實施具體行為不同。

2．多元性

多元性，是指稅法解釋權內(nèi)含于稅權各個要運用稅法解釋權，而且稅收執(zhí)法和稅收司法收立法權主體、稅收執(zhí)法權主體和稅收司法權主體都需要通過稅法解釋權對其既有稅收法律行為作出更加明確甚至更進一步之說明、闡釋、補充、完善，也就是說，稅法解釋權存在稅收立法解釋權、稅收執(zhí)法解釋權和稅收司法解釋權三種權力形式。這是中國稅法解釋權區(qū)別于世界上其他一些國家稅法解釋權的一個重要特點。在一些國家，要么稅法解釋權由權力機關行使，要么由司法機關行使，即使允許行政機關行使，其解釋也僅對行政機關本身有效，對行政管理相對人不產(chǎn)生任何法律約束力。

3．授權性

授權性，是指稅法解釋權由權力機關或者有權機關授予，授權解釋是主要形式。在中國，稅法解釋權基本上由國家行政機關行使。正像稅收立法是以授權立法為主一樣，全國人民代表大會及其常務委員會所作的立法解釋很少，多數(shù)情況下授權國務院或者授權國務院稅務主管部門進行稅法解釋。

稅收司法解釋權應當由國家司法機關依法行使，其對運用國家暴力打擊稅收刑事犯罪將會發(fā)揮重要作用。1994年以來，為了鞏固稅制改革成果，維護稅收秩序和國家稅收權益，司法機關加大了對稅收違法行為打擊力度，發(fā)布了一些稅收司法解釋規(guī)范，產(chǎn)生了良好效果。

稅法解釋權可以分為稅收立法解釋權、稅收執(zhí)法解釋權和稅收司法解釋權，稅法解釋權與稅收立法權、稅收執(zhí)法權和稅收司法權同生共長。但是，并非所有稅收立法權主體都享有稅法解釋權，稅收執(zhí)法權和稅收司法權也是如此，例如，全國人民代表大會享有立法權，但憲法并未賦予其行使憲法解釋權。憲法第67條把憲法解釋權和法律解釋權都賦予了全國人民代表大會常務委員會，立法法第42條也對此作出了明確規(guī)定。

1981年6月10日，第五屆全國人民代表大會常務委員會第19次會議通過了《關于加強法律解釋工作的決議》，就法律解釋權主體和解釋內(nèi)容進行了明確。

1．全國人民代表大會常務委員會

主要職責是，對法律、法令條文本身進一步明確界限或者作出補充規(guī)定，以解釋或者法令形式加以規(guī)定。

2．最高人民法院和最高人民檢察院

凡屬于法院審判工作中具體應用法律、法令問題，由最高人民法院進行解釋。

凡屬于檢察院檢察工作中具體應用法律、法令問題，由最高人民檢察院進行解釋。

最高人民法院和最高人民檢察院所作解釋，如果存在原則性分歧，則報請全國人民代表大會常務委員會解釋或者決定。

3．國務院及主管部門

對不屬于審判或者檢察工作的其他法律、法令如何具體應用問題，由國務院及主管部門進行解釋。

4．省級人民代表大會常務委員會和省級人民政府主管部門

凡屬于地方性法規(guī)條文本身需要進一步明確界限或者作出補充規(guī)定的，由制定法規(guī)的省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務委員會進行解釋或者作出規(guī)定。

凡屬于地方性法規(guī)如何具體應用問題，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府主管部門進行解釋。

必須指出，根據(jù)《關于加強法律解釋工作的決議》，上述權力主體可以在法定職權范圍內(nèi)依法行使稅法解釋權，其他任何主體無權行使該項權力，也無權否決以稅法解釋形式所制定的稅收規(guī)范，稅法解釋規(guī)范具有法律效力，必須得到執(zhí)行。

稅法解釋權存在稅收立法解釋權、稅收執(zhí)法解釋權和稅收司法解釋權三種形式。

1．稅收立法解釋權

稅收立法解釋權，是指對稅收法律、稅收法規(guī)和其他稅收規(guī)范性文件進行解釋的權力。

立法法第42條規(guī)定：“法律解釋權屬于全國人民代表大會常務委員會?！钡?，全國人民代表大會常務委員會至今尚未就稅收法律進行過解釋，特別是中國稅收立法權除由全國人民代表大會及其常務委員會行使外，主要由國務院依法行使，多數(shù)稅法解釋都由國務院以文件形式公布。從廣義和本質上理解，除全國人民代表大會及其常務委員會外，其他國家機關無論實施稅收立法行為，還是對稅法進行解釋，其所行使權力都應當屬于稅收立法解釋權。

2．稅收執(zhí)法解釋權

稅收執(zhí)法解釋權，是指對稅收執(zhí)法行為進行解釋的權力。

稅收執(zhí)法屬于具體行政行為，是落實稅收立法宗旨、實現(xiàn)政府施政目標的管理行為，目的是依照稅收法律、稅收法規(guī)和其他稅收規(guī)范性文件實施稅收管理，實現(xiàn)依法征稅、應收盡收。由于社會生活和經(jīng)濟活動千姿百態(tài)、千變?nèi)f化，稅務機關在執(zhí)行稅收法律時，將會遇到許多新情況、新問題，如何具體適用稅法實施稅收征收管理，就需要因應具體情況和問題對稅法進行解釋，其目的在于實事求是、規(guī)范執(zhí)法，避免因不同執(zhí)法主體對稅法理解不同而產(chǎn)生執(zhí)法隨意性或者任意變通執(zhí)法。

3．稅收司法解釋權

稅收司法解釋權，是指對在辦理稅收行政案件和稅收刑事案件中如何具體應用法律問題進行解釋的權力。

在中國，稅收司法解釋權由最高人民法院和最高人民檢察院依法行使，其稅收司法解釋一經(jīng)發(fā)布即具有普遍約束力，省及省以下人民法院和人民檢察院必須嚴格遵循。2002年9月17日，最高人民法院公布了《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)；2002年11月5日，最高人民法院公布了《關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]33號)，進一步明確了審理騙取出口退稅刑事案件和偷稅、抗稅刑事案件如何具體應用法律若干問題，對打擊稅收犯罪、規(guī)范審判活動產(chǎn)生了積極影響。