稅法解釋權(quán)是指有關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照稅法的規(guī)定，在一定范圍內(nèi)對某些稅法做出相應(yīng)解釋的權(quán)力。稅法解釋是保證稅法靈活性、準確性、有效性的需要。

1.稅法解釋權(quán)是唯一的稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、稅收司法權(quán)共同包含的一種稅權(quán)，也就是說，有稅收立法解釋權(quán)、稅收執(zhí)法解釋權(quán)和稅收司法解釋權(quán)。這是我國稅法解釋權(quán)區(qū)別于許多國家稅法解釋權(quán)的一個重要特點，在許多國家，只有司法機關(guān)才擁有稅法解釋權(quán)。

2．稅法解釋權(quán)是一種抽象行為。它不同于稅收執(zhí)法權(quán)和稅收司法權(quán)中所包含的許多具體行為。這個特點在我國有非常重要的意義，因為我國的行政訴訟法規(guī)定，司法機關(guān)不受理當事人對抽象行為的行政訴訟申請。如果對一個被授權(quán)國家機關(guān)所作的立法解釋或執(zhí)法解釋產(chǎn)生爭議，只有該國家機關(guān)的授權(quán)機關(guān)才有權(quán)判定被授權(quán)國家機關(guān)所作的立法解釋或執(zhí)法解釋沒有法律效力并將其撤消；而司法機關(guān)即使認為被授權(quán)國家機關(guān)所作的立法解釋或執(zhí)法解釋沒有法律效力也無權(quán)撤消該解釋，但是司法機關(guān)在對涉及此解釋的具體行政行為的行政訴訟或刑事訴訟審判時，可以不以該解釋為依據(jù)，事實上不承認該解釋的法律效力。

3．稅法解釋以授權(quán)解釋為主，而且以國家行政機關(guān)所作的稅收立法解釋為主。正像稅收立法是以授權(quán)立法為主一樣，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會所作的立法解釋很少。因為沒有地方性稅收法規(guī)，省及省以下人民代表大會及其常務(wù)委員會也無權(quán)對稅收法律和稅收行政法規(guī)進行解釋，所以省及省以下人民代表大會及其常務(wù)委員會也不行使稅法解釋權(quán)。目前主要由國務(wù)院以及稅務(wù)機關(guān)在行使稅收立法解釋權(quán)。在1994年稅制改革以前，稅收執(zhí)法解釋是相當多的，各級稅務(wù)機關(guān)都對許多個別納稅人作出有關(guān)對其征稅(大量的是減免稅)的決定，這些決定基本上都是稅收執(zhí)法解釋?，F(xiàn)在這種決定已大大減少。稅收司法解釋幾年來對我國稅收司法行為發(fā)揮了重要的作用，但數(shù)量一直不多。

1．普適性

普適性，是指行使稅法解釋權(quán)就是對稅法作出進一步明確，以利于規(guī)范和。顯然，行使稅法解釋權(quán)是一種抽象行為，普遍適用于同一性質(zhì)之稅者稅收行為。從這個意義上分析，行使稅法解釋權(quán)，其實就是實施稅收立法，制定稅收規(guī)范，這與行使稅收執(zhí)法權(quán)和稅收司法權(quán)實施具體行為不同。

2．多元性

多元性，是指稅法解釋權(quán)內(nèi)含于稅權(quán)各個要運用稅法解釋權(quán)，而且稅收執(zhí)法和稅收司法收立法權(quán)主體、稅收執(zhí)法權(quán)主體和稅收司法權(quán)主體都需要通過稅法解釋權(quán)對其既有稅收法律行為作出更加明確甚至更進一步之說明、闡釋、補充、完善，也就是說，稅法解釋權(quán)存在稅收立法解釋權(quán)、稅收執(zhí)法解釋權(quán)和稅收司法解釋權(quán)三種權(quán)力形式。這是中國稅法解釋權(quán)區(qū)別于世界上其他一些國家稅法解釋權(quán)的一個重要特點。在一些國家，要么稅法解釋權(quán)由權(quán)力機關(guān)行使，要么由司法機關(guān)行使，即使允許行政機關(guān)行使，其解釋也僅對行政機關(guān)本身有效，對行政管理相對人不產(chǎn)生任何法律約束力。

3．授權(quán)性

授權(quán)性，是指稅法解釋權(quán)由權(quán)力機關(guān)或者有權(quán)機關(guān)授予，授權(quán)解釋是主要形式。在中國，稅法解釋權(quán)基本上由國家行政機關(guān)行使。正像稅收立法是以授權(quán)立法為主一樣，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會所作的立法解釋很少，多數(shù)情況下授權(quán)國務(wù)院或者授權(quán)國務(wù)院稅務(wù)主管部門進行稅法解釋。

稅收司法解釋權(quán)應(yīng)當由國家司法機關(guān)依法行使，其對運用國家暴力打擊稅收刑事犯罪將會發(fā)揮重要作用。1994年以來，為了鞏固稅制改革成果，維護稅收秩序和國家稅收權(quán)益，司法機關(guān)加大了對稅收違法行為打擊力度，發(fā)布了一些稅收司法解釋規(guī)范，產(chǎn)生了良好效果。

稅法解釋權(quán)可以分為稅收立法解釋權(quán)、稅收執(zhí)法解釋權(quán)和稅收司法解釋權(quán)，稅法解釋權(quán)與稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)和稅收司法權(quán)同生共長。但是，并非所有稅收立法權(quán)主體都享有稅法解釋權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)和稅收司法權(quán)也是如此，例如，全國人民代表大會享有立法權(quán)，但憲法并未賦予其行使憲法解釋權(quán)。憲法第67條把憲法解釋權(quán)和法律解釋權(quán)都賦予了全國人民代表大會常務(wù)委員會，立法法第42條也對此作出了明確規(guī)定。

1981年6月10日，第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第19次會議通過了《關(guān)于加強法律解釋工作的決議》，就法律解釋權(quán)主體和解釋內(nèi)容進行了明確。

1．全國人民代表大會常務(wù)委員會

主要職責(zé)是，對法律、法令條文本身進一步明確界限或者作出補充規(guī)定，以解釋或者法令形式加以規(guī)定。

2．最高人民法院和最高人民檢察院

凡屬于法院審判工作中具體應(yīng)用法律、法令問題，由最高人民法院進行解釋。

凡屬于檢察院檢察工作中具體應(yīng)用法律、法令問題，由最高人民檢察院進行解釋。

最高人民法院和最高人民檢察院所作解釋，如果存在原則性分歧，則報請全國人民代表大會常務(wù)委員會解釋或者決定。

3．國務(wù)院及主管部門

對不屬于審判或者檢察工作的其他法律、法令如何具體應(yīng)用問題，由國務(wù)院及主管部門進行解釋。

4．省級人民代表大會常務(wù)委員會和省級人民政府主管部門

凡屬于地方性法規(guī)條文本身需要進一步明確界限或者作出補充規(guī)定的，由制定法規(guī)的省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會進行解釋或者作出規(guī)定。

凡屬于地方性法規(guī)如何具體應(yīng)用問題，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府主管部門進行解釋。

必須指出，根據(jù)《關(guān)于加強法律解釋工作的決議》，上述權(quán)力主體可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法行使稅法解釋權(quán)，其他任何主體無權(quán)行使該項權(quán)力，也無權(quán)否決以稅法解釋形式所制定的稅收規(guī)范，稅法解釋規(guī)范具有法律效力，必須得到執(zhí)行。

稅法解釋權(quán)存在稅收立法解釋權(quán)、稅收執(zhí)法解釋權(quán)和稅收司法解釋權(quán)三種形式。

1．稅收立法解釋權(quán)

稅收立法解釋權(quán)，是指對稅收法律、稅收法規(guī)和其他稅收規(guī)范性文件進行解釋的權(quán)力。

立法法第42條規(guī)定：“法律解釋權(quán)屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會。”但是，全國人民代表大會常務(wù)委員會至今尚未就稅收法律進行過解釋，特別是中國稅收立法權(quán)除由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會行使外，主要由國務(wù)院依法行使，多數(shù)稅法解釋都由國務(wù)院以文件形式公布。從廣義和本質(zhì)上理解，除全國人民代表大會及其常務(wù)委員會外，其他國家機關(guān)無論實施稅收立法行為，還是對稅法進行解釋，其所行使權(quán)力都應(yīng)當屬于稅收立法解釋權(quán)。

2．稅收執(zhí)法解釋權(quán)

稅收執(zhí)法解釋權(quán)，是指對稅收執(zhí)法行為進行解釋的權(quán)力。

稅收執(zhí)法屬于具體行政行為，是落實稅收立法宗旨、實現(xiàn)政府施政目標的管理行為，目的是依照稅收法律、稅收法規(guī)和其他稅收規(guī)范性文件實施稅收管理，實現(xiàn)依法征稅、應(yīng)收盡收。由于社會生活和經(jīng)濟活動千姿百態(tài)、千變?nèi)f化，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收法律時，將會遇到許多新情況、新問題，如何具體適用稅法實施稅收征收管理，就需要因應(yīng)具體情況和問題對稅法進行解釋，其目的在于實事求是、規(guī)范執(zhí)法，避免因不同執(zhí)法主體對稅法理解不同而產(chǎn)生執(zhí)法隨意性或者任意變通執(zhí)法。

3．稅收司法解釋權(quán)

稅收司法解釋權(quán)，是指對在辦理稅收行政案件和稅收刑事案件中如何具體應(yīng)用法律問題進行解釋的權(quán)力。

在中國，稅收司法解釋權(quán)由最高人民法院和最高人民檢察院依法行使，其稅收司法解釋一經(jīng)發(fā)布即具有普遍約束力，省及省以下人民法院和人民檢察院必須嚴格遵循。2002年9月17日，最高人民法院公布了《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)；2002年11月5日，最高人民法院公布了《關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]33號)，進一步明確了審理騙取出口退稅刑事案件和偷稅、抗稅刑事案件如何具體應(yīng)用法律若干問題，對打擊稅收犯罪、規(guī)范審判活動產(chǎn)生了積極影響。